2025年研发费用加计扣除的自查报告

2025年研发费用加计扣除的自查报告我公司于2025年11月15日至12月5日，组织财务、研发、技术等部门成立专项工作组，依据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等文件要求，对2025年度研发费用加计扣除相关事项开展全面自查，重点涵盖研发项目管理、费用归集准确性、辅助账设置及委托研发合规性等环节，具体情况如下：一、研发项目管理核查情况本年度共立项研发项目8个（项目编号RD001RD008），均已取得公司董事会决议文件。经核查，RD003项目（新型环保涂料研发）立项资料中仅包含项目计划书，缺失可行性研究报告及科技部门登记回执；RD006项目（智能仓储系统优化）虽已完成研发，但未及时办理结题验收手续，验收报告滞后至2025年12月才补签。其余6个项目立项文件完整，包含项目计划书、预算表、决议文件及科技部门登记回执（委托研发项目），符合“研发活动”定义（均属于《国家重点支持的高新技术领域》中“新材料技术”“电子信息”等范畴），未发现将常规性技术升级、产品质量改进等非研发活动混入的情况。二、研发费用归集准确性核查1.人员人工费用：本年度研发人员工资及“五险一金”合计215.6万元，涉及研发人员23人。经核对劳动合同、考勤记录及工时分配表，发现研发人员李四（同时参与RD002、RD005项目及生产部门日常技术支持）2025年7月工资3.8万元，原归集时按50%比例分摊至研发项目，经复核其实际研发工时占比应为40%，需调减研发费用0.38万元；研发人员王五（2025年10月离职）10月工资1.2万元已全额计入研发费用，但根据《企业会计准则》，离职当月仅实际参与研发15个工作日，应按50%比例归集，需调减0.6万元。2.直接投入费用：本年度直接投入费用合计382.4万元，主要包括研发材料采购298.7万元、研发设备租赁费56.3万元、燃料动力费27.4万元。经抽查领料单及材料出库记录，发现RD004项目2025年5月领用的化工原料A（金额12.3万元）实际用于生产车间新产品小试，不属于研发直接消耗，需从研发费用中转出；研发设备（型号XYZ200）租赁费用中，2025年3月支付的18万元租赁费对应设备同时用于研发和生产，原归集时按100%计入研发费用，经核查实际研发使用时间占比60%，需调减7.2万元。3.折旧费用与长期待摊费用：本年度研发用固定资产折旧额76.8万元，涉及设备12台、房屋建筑物2处。经核对固定资产台账及折旧计算表，研发设备（型号ABC100）原值200万元，税法规定折旧年限5年（直线法），本年度应计提折旧40万元，但因会计核算采用加速折旧法计提48万元，加计扣除时未按税法规定调整，需调减8万元；研发用房屋建筑物（原值500万元）折旧年限会计核算为20年，税法规定不低于20年，无差异。长期待摊费用主要为研发实验室装修费15万元，摊销期限3年，本年度摊销5万元，符合税法规定。4.无形资产摊销：本年度无形资产摊销额45万元，涉及软件著作权2项（原值80万元，摊销年限10年）、专利技术1项（原值120万元，摊销年限10年）。经核查，软件著作权（编号软著登字第XXXXX号）同时用于研发和行政管理，原归集时按100%计入研发费用，实际研发使用比例为70%，需调减摊销额4.8万元（80/10×30%）；专利技术（专利号ZLXXXXXX）仅用于研发，摊销合规。5.设计试验等费用：本年度列支新产品设计费28万元、临床试验费15万元、田间试验费12万元，均附合同、发票及成果报告。其中，RD007项目（农作物新品种培育）列支的田间试验费12万元，经核对试验记录，实际发生时间为2024年12月，原计入2025年度研发费用，需调减12万元。6.其他相关费用：本年度其他相关费用合计65.2万元，包括会议费18万元、差旅费22万元、专家咨询费15万元、研发成果检索费10.2万元。根据政策，其他相关费用限额=（人员人工+直接投入+折旧+无形资产摊销+设计试验费）×10%/(110%)。经计算，前五项合计768.5万元（215.60.380.6+382.412.37.2+76.88+454.8+28+15+1212），限额=768.5×10%/(110%)≈85.39万元，实际列支65.2万元，未超限额。但发现RD008项目列支业务招待费3.5万元，属于超范围列支，需全额调减。三、研发支出辅助账设置情况公司按照《研发支出辅助账样式（2023版）》设置辅助账，分项目核算研发费用。经核查，RD005项目辅助账中“直接投入费用”科目存在笔误，将“材料费用”18.6万元误记为28.6万元，需更正；RD002项目辅助账未按要求记录“研发形式”“费用化或资本化”等字段，需补充完善；所有项目辅助账均与研发费用明细账、总账核对一致，无跨年度费用未结转情况。四、委托研发合规性核查本年度委托外部研发项目2个（RD001、RD008），委托研发费用合计120万元。经核查，RD001项目委托合同（编号WT2025001）已在科技部门登记，留存受托人研发费用支出明细（经审计的研发费用专项报告），按80%比例计算加计扣除（120×80%=96万元），合规；RD008项目委托关联方（XX科技有限公司）研发，合同未在科技部门登记，且未取得受托人研发费用支出明细，仅提供总费用发票，不符合“委托关联方研发需留存费用支出明细”的要求，涉及金额45万元，需调减加计扣除额36万元（45×80%）。五、自查发现问题及整改情况本次自查共发现问题8项，涉及需调减研发费用总额87.38万元（0.38+0.6+12.3+7.2+8+4.8+12+3.5+36），具体整改措施如下：1.针对RD003项目立项资料缺失问题，已要求研发部门补充可行性研究报告，2025年12月10日前完成科技部门登记；RD006项目结题验收报告已补签，后续将严格执行“研发项目完结后1个月内办理验收”的制度。2.人员人工费用分摊错误问题，已重新计算李四、王五工资分摊比例，调整2025年10月研发费用归集金额，相关凭证于12月15日前更正。3.直接投入费用中材料误用及设备租赁分摊问题，已将12.3万元材料费用转出至生产成本，按60%比例调整设备租赁费归集，相关账务处理于12月20日前完成。4.折旧费用调整问题，已按税法规定直线法重新计算研发设备折旧额，调减8万元，在2025年度企业所得税汇算清缴时做纳税调整。5.无形资产摊销比例错误问题，已按70%研发使用比例重新计算摊销额，调减4.8万元，相关辅助账于12月25日前更新。6.跨年度试验费列支问题，已将2024年田间试验费12万元调整至2024年度研发费用，2025年度研发费用相应调减。7.业务招待费超范围列支问题，已全额调减3.5万元，后续严格审核其他相关费用票据，杜绝非研发性质支出混入。8