北京市高级会计职称考试试卷

北京市高级会计职称考试试卷考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：北京市高级会计职称考试试卷考核对象：高级会计职称考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应按被投资单位宣告发放的现金股利确认投资收益。2.企业发行可转换公司债券时，应将债券面值与转换权的公允价值在负债和权益之间进行分拆。3.政府补助中的与资产相关的政府补助，应在其相关资产达到预定可使用状态时全部确认为当期损益。4.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额与实际发生的成本成正比关系。5.或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、事故等不确定事项。6.企业采用权益法核算长期股权投资时，应将被投资单位净利润或净亏损全额计入投资收益。7.所得税会计中，递延所得税负债的确认应以应纳税暂时性差异的转回时间为基础。8.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，公允价值变动损益应计入其他综合收益。9.剩余收益是指投资中心净利润减去其平均净经营资产乘以最低投资报酬率后的余额。10.企业采用分步法计算产品成本时，应按生产步骤归集和分配生产费用。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列各项中，不属于企业财务报表附注披露内容的是（）。A.重要会计政策和估计变更B.关联方交易明细C.期后事项D.被投资单位财务状况2.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，应按存货类别或品种计提。A.正确B.错误3.可转换公司债券的发行价格通常高于其面值，主要原因是（）。A.债券票面利率高于市场利率B.债券票面利率低于市场利率C.转换权的公允价值较高D.发行企业信用风险较低4.企业采用直线法计提固定资产折旧时，其年折旧额与固定资产原值成正比关系。A.正确B.错误5.或有事项涉及金融工具时，企业应按金融工具相关准则进行会计处理。A.正确B.错误6.企业采用权益法核算长期股权投资时，应将被投资单位其他综合收益变动全额计入投资收益。A.正确B.错误7.所得税会计中，递延所得税负债的确认应以应纳税暂时性差异的转回时间为基础。A.正确B.错误8.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，公允价值变动损益应计入其他综合收益。A.正确B.错误9.企业采用分步法计算产品成本时，应按生产步骤归集和分配生产费用。A.正确B.错误10.企业采用分批法计算产品成本时，应按产品批次归集和分配生产费用。A.正确B.错误三、多选题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.政策性补贴C.政府无偿划拨的固定资产D.政府提供的产品免税优惠2.企业采用成本法核算长期股权投资时，应确认的投资收益包括（）。A.被投资单位宣告发放的现金股利B.被投资单位宣告发放的股票股利C.投资企业处置长期股权投资时产生的损益D.投资企业追加或减少投资时产生的损益3.或有事项涉及金融工具时，企业应按金融工具相关准则进行会计处理，包括（）。A.或有事项涉及金融工具的确认和计量B.或有事项涉及金融工具的列报和披露C.或有事项涉及金融工具的公允价值变动D.或有事项涉及金融工具的减值测试4.所得税会计中，应纳税暂时性差异包括（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.预计负债账面价值大于计税基础C.预计资产账面价值小于计税基础D.存货账面价值小于计税基础5.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，应考虑的因素包括（）。A.投资性房地产的公允价值变动B.投资性房地产的初始确认成本C.投资性房地产的持有目的D.投资性房地产的折旧或摊销6.企业采用分步法计算产品成本时，应按生产步骤归集和分配的费用包括（）。A.直接材料费用B.直接人工费用C.制造费用D.管理费用7.企业采用权益法核算长期股权投资时，应考虑的因素包括（）。A.被投资单位的净利润或净亏损B.被投资单位的其他综合收益变动C.投资企业对被投资单位的控制程度D.投资企业对被投资单位的共同控制或重大影响8.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，应考虑的因素包括（）。A.投资性房地产的公允价值变动B.投资性房地产的初始确认成本C.投资性房地产的持有目的D.投资性房地产的折旧或摊销9.企业采用分步法计算产品成本时，应按生产步骤归集和分配的费用包括（）。A.直接材料费用B.直接人工费用C.制造费用D.管理费用10.企业采用分批法计算产品成本时，应按产品批次归集和分配的费用包括（）。A.直接材料费用B.直接人工费用C.制造费用D.管理费用四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：甲公司于2023年1月1日以5000万元购入乙公司80%的股权，乙公司2023年度实现净利润1000万元，其中包含一项固定资产处置收益200万元（税法规定折旧年限为5年，直线法计提折旧，甲公司按3年计提折旧）。甲公司2023年12月31日资产负债表中确认的商誉为200万元。甲公司适用的所得税税率为25%，预计乙公司2024年度净利润将保持不变。要求：1.计算甲公司2023年度应确认的投资收益。2.计算甲公司2023年度应确认的递延所得税负债。案例二：丙公司于2023年1月1日以2000万元购入丁公司80%的股权，丁公司2023年度实现净利润800万元，其中包含一项无形资产摊销费用100万元（税法规定摊销年限为10年，直线法摊销）。丙公司2023年12月31日资产负债表中确认的商誉为100万元。丙公司适用的所得税税率为20%，预计丁公司2024年度净利润将保持不变。要求：1.计算丙公司2023年度应确认的投资收益。2.计算丙公司2023年度应确认的递延所得税负债。案例三：戊公司于2023年1月1日以3000万元购入己公司80%的股权，己公司2023年度实现净利润600万元，其中包含一项固定资产处置收益150万元（税法规定折旧年限为4年，直线法计提折旧，戊公司按2年计提折旧）。戊公司2023年12月31日资产负债表中确认的商誉为150万元。戊公司适用的所得税税率为30%，预计己公司2024年度净利润将保持不变。要求：1.计算戊公司2023年度应确认的投资收益。2.计算戊公司2023年度应确认的递延所得税负债。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述长期股权投资成本法和权益法的适用条件及会计处理差异。2.论述所得税会计中递延所得税负债和递延所得税资产的计算及会计处理。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.×（政府补助中的与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时确认为递延收益，并在资产使用寿命内分期摊销至当期损益）4.√5.×（或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的财务状况、经营成果或现金流量等不确定事项）6.×（权益法核算时，应按被投资单位净利润或净亏损的份额确认投资收益，并考虑其他综合收益变动的影响）7.√8.×（公允价值模式计量时，公允价值变动损益应计入当期损益）9.√10.√二、单选题1.D2.A3.C4.A5.A6.×（权益法核算时，应按被投资单位净利润或净亏损的份额确认投资收益，并考虑其他综合收益变动的影响）7.√8.×（公允价值模式计量时，公允价值变动损益应计入当期损益）9.√10.A三、多选题1.A、B、C2.A、C3.A、B、C、D4.A、B5.A、B、C6.A、B、C7.A、B、D8.A、B、C9.A、B、C10.A、B、C四、案例分析案例一：1.甲公司2023年度应确认的投资收益＝1000×80%－（200÷3－200÷5）×80%＝760（万元）2.甲公司2023年度应确认的递延所得税负债＝（200÷3－200÷5）×80%×25%＝8（万元）案例二：1.丙公司2023年度应确认的投资收益＝800×80%－（100÷10）×80%＝624（万元）2.丙公司2023年度应确认的递延所得税负债＝（100÷10）×80%×20%＝16（万元）案例三：1.戊公司2023年度应确认的投资收益＝600×80%－（150÷2－150÷4）×80%＝468（万元）2.戊公司2023年度应确认的递延所得税负债＝（150÷2－150÷4）×80%×30%＝18（万元）五、论述题1.长期股权投资成本法和权益法的适用条件及会计处理差异长期股权投资成本法和权益法是两种不同的核算方法，其适用条件和会计处理差异如下：适用条件：-成本法：适用于投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，即投资企业仅作为被投资单位的普通股东。-权益法：适用于投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，即投资企业能够对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响或控制。会计处理差异：-成本法：投资企业按实际支付的购买价款或投资成本计量长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业确认投资收益。-权益法：投资企业按初始投资成本计量长期股权投资，并按被投资单位的净利润或净亏损的份额确认投资收益，同时考虑其他综合收益变动的影响。2.所得税会计中递延所得税负债和递延所得税资产的计算及会计处理递延所得税负债和递延所得税资产是所得税会计中的重要概念，其计算及会计处理如下：递延所得税负债：-计算：应纳税暂时性差异×适用所得税税率。-会计处理：在资产负债表中确认为递延所得税负债，并在发生时计入当期所得税费用或所有者权益。递延所得税资产：-计算