高级财务会计模拟试卷

《高级财务会计》模拟试卷（一）

一.单项选择题

1.下列项目中，属于货币性资产的有（）。

A.作为交易性金融烫产的股票投资

B.准备持有至到期的债券投资

C.不准备持有至到期的债券投资

D.作为可供出售金融资产的权益工具

2.甲公司用一项账面余额为600000元，累计摊销为300000元，公允价值为350000

元的专利权，与丙公司交换一台账面原始价值为500000元，累计折旧为280000元，公

允价值为320000元的机床。甲公司发生相关税费18000元，收到丙公司支付的补价30000

元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，

甲企业换入该项设备的入账价值为（）元。

A.340000

B.35000（）

C.338OOO

D.355（X）0

3.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外

币时所产生的汇兑损益，是指（）。

A.银行买入价与当口市场汇率之差所引起的折算差额

B.银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差领

C.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额

D.账面汇率与当口银行卖出价之差所引起的折算差额

4.A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B

公司支付补价3万元。资料如下：①A公司换出：固定资产，原值为30万元，己计提折

旧4.50万元，公允价值为27万元；②B公司换出：长期股权投资，账面余额为28.50万

元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元：假定该项交换具有商业实质且其换入

或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司非货币性资产交换的利得为（）

万元。（假定不考虑各种税费）。

A.I.50

B.30

C.22.5O

D.27

5.下列有关非货币性资产交换的核算中，核算正确的是（）。

A.非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要

解决换入资产的入账价值和确认换出资产的非货币性资产交换利得或损失的问题

氏多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行

分配，其分配方法按各项涣入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，

以确定各项换入资产的入账价值

C.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况

下，支付补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成

本

D.不具有商业实质的非货币性资产交换中，一般纳税人的增值税对换入或换出资产

的入账价值一定无影响

6.某企业以融资租赁方式租入生产用固定资产一台，租赁期满企业会取得该项租赁

资产的所有权，各期租金的现值之和为18（）万元，另发生运杂费8万元，安装调试费10

万元，租赁业务人员差旅费2万元。该固定资产租赁期限为9年，同类固定资产折旧年

限为10年，预计净残值为零。按我国企业会计准则规定，在采用直线法计提折旧的情况

下，该固定资产应计提的年折旧额为（）万元。

A.20

B.19.8

C.22

D.22.2

7.A公司以一台设备换入B公司的一项专利权。设备的账面原值为10万元，折旧为

2万元，已提减值准备1万元，公允价值5万元。A公司另向B公司支付补价1万元。假

设该交换具有商业实质，A公司应确认的资产转让损失为（）万元。

A.2

B.12

C.8

D.I

8.甲公司以自己生产经营用的华山牌客车和货车交换乙公司生产经营用的未来牌客

车和货车（该交换不具有商业实质），有关资料如下：甲公司换出华山牌客车原值100万

元，已计提折旧16万元，公允价值80万元；华山牌货车原值80万元，已计提折旧26

万元，公允价值60万元。乙公司换出未来牌客车原值50万元，已计提折旧10万元，公

允价值30万元；未来牌货车原值130万元，己计提折旧20万元，公允价值116万元。

则甲公司取得的未来牌货车的入账价值为（）万元。

A.1II

B.I26

C.101.2

D.98.8

9.2008年2月1日P公司向D公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值为I

元），对D公司进行合并。并于当日取得对D公司70%的股权，该普通股每股市场价格

为4元，D公司合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制

下的企业合并，则P公司应认定的合并商誉为（）万元＜

A.1000

B.750

C.85O

D.960

10.在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照

支付的补价占（）的比例低于25%确定。

A.换出资产公允价值

B.换出资产公允价俏加上支付的补价

C.换入资产公允价值加补价

D.换出资产公允价值减补价

II.以下交易形式中，属于非货币性资产交换的是（）。

A.以应收票据与固定资产交换

B.以固定资产与无形资产交换

C.以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换

D.以无形资产与准备持有至到期的债券投资交换

12.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（）。

A.以公允价值为270万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，

并支付补价75万元

B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万的一项专利权，

并收到补价80万元

C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股

票投资，并支付补价160万元

D.以账面价值为420万元.准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为

390万元的一台设备，并收到补价30万元

13.甲乙公司无关联关系。2006年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台设各，

并收到对方支付的补价42.5万元。该批库存商品的账面价值为200万元，公允价值为250

万元，适用的增值税税率为17%；乙公司设备的原值为300万元，已提折旧60万元，公

允价值250万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交易使得甲乙双方未来

现金流量与交易前产生明显不同。甲公司换入设备的入账价值和该项交易对损益的影响

是（）万元，

A.292.5,5（）

B.250,50

C.260,10

D.250,10

14.甲乙公司无关联关系。2006年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台设各，

并收到对方支付的补价42.5万元。该批库存商品的账面价值为200万元，公允价值为250

万元，适用的增值税税率为17%；乙公司设备的原值为300万元，已提折旧60万元，公

允价值250万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交易使得甲乙双方未来

现金流量与交易前产生明显不同。乙公司换入存货的入账价值和该项交易对损益的影响

是（）万元。

A.292.5,50

B.250,50

C.260,10

D.250,10

15.甲乙公司无关联关系。甲公司以持有的对A公司的长期股权投资交换乙公司一项

房产，中公司对A公司的长期股权投资成本1000万元，按成本法核算，己经计提减值准

备200万元，乙公司房产原值1500万元，已经计提折旧500万元，已经计提减值准备100

万元，甲公司向乙公司支付补价100万元，完成该项非货币性资产交换后双方未来现金

流量♦的现值与交易前明显不同，但是由于没有同类资产活跃交易市场且无法正确判断交

易资产公允价值，乙公司换入资产入账价值和交易损益分别是（）万元。

A.900,100

B.900,0

C.800,0

D.800,100

多项选择题

1.对于涉及多项资产收到补价的非货币性资产交换（具有商业实质），在确定换入资

产的入账价值时需要考虑的因素有（

A.换入资产的进项税

B.换出资产的销项税

C.收到对方支付的补价

D.换入资产的公允价值

2.下列各项中，属于债务重组修改其他债务条件的方式一般有（）o

A.债务转为资本

B.减少本金

C.延长债务偿还期限

D.免除积欠利息

3.非货市性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计最的，在发生补价的情况下,

换出资产公允价值与其账面价值的差额，正确的会计处理方法是（）。

A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》

按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本

B.换出资产为固定资产，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业

外收入或营业外支出

C.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计

入投资收益

D.换出资产为交易性金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，

计入营业外收支

4.根据《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》的规定，下列各项中，可视为

具有商业实质的有（）。

A.未来现金流量的风险.金额相同，时间不同

B.未来现金流吊:的时间.金额相同，风险不同

C.未来现金流量的风险.时间.金额均不同

D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出

资产的公允价俏相比是重大的

5.按我国现行会计准则规定，在进行外币会计报表折算时，可按资产负债表日的即

期汇率折算的报表项目有（）。

A.应收账款

B.实收资本

C.未分配利润

D.短期借款

三.名词解释

1.高级会计学

2.同一控制下的企业合并

3.非货币性资产

4.非货币性资产交换

5.汇兑损益

四.简答题

1.高级会计学与一般财务会计学的关系是什么？

2.简述如何确定纳入合并财务报表的子公司范围？

五.计算分析题

1.资料

长虹公司为增值税一般纳税人，经协商用一批液晶电视交换SK公司的一项长期股权投

资。该批库存商品的账面余额2000万元，计提存货跌价准备150万元，公允价值和计税价

格均为1800万元：长期股权投资的账面余额为2000万元，计提减值准备50万元，公允价

值为2000万元，增值税率17%。SK公司收到长虹公司支付补价200万元。假定不考虑其

他税费，该项交易具有商业实质。

要求：分别长虹、SK公司计算换入资产的入账价值并进行账务处理。（以万元为单位）

2.资料

A公司以其一项无形资产与B公司作为固定资产的货运汽车交换。资料如下：

①A公司换出的无形资产：原价为150万元，已提累计摊俏为50万元，公允价值为160

万元；

②B公司换出的固定资产（货运汽车）：原价为200万元，已提折旧为60万元，公允价

值为150万元。B公司向A公司支付补价10万元。假设A公司换入的货运汽车作为固定资

产管理。

要求：

（1）假设该项交易具有商业实质，分别编制A、B公司的账务处理；

（2）假设该项交易不具有商业实质，分别编制A、B公司的账务处理。

六.综合题

1.资料

长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上

购入大海公司发行在外8。％的股份并能够控制大海公司。长江公司与大海公司合并后发生

的内部交易如下：

（1）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3

万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100

件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司20（）8年对外销售A产

品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（2）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增

值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5

年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

（1）编制长江公司2007年编制合并财务报表时关于内部交易的抵销分录；

（2）编制长江公司2008年编制合并财务报表时关于内部交易的抵俏分录。（金额单位

用万元表示。）

《高级财务会计》模拟试卷（一）参考答案

单项选择题

1.B

2.C

3.B

4.A

5.C

6.A

7.A

8.C

9.C

IO.B

ll.B

12.A

13.B

14.D

15.C

二.多项选择题

1.ABCD

2.BD

3.ABC

4.ABCD

5.AD

三.名词解释

1.高级会计学是随着社会经济的发展，对原杓的财务会计内容进行补允、延伸和开拓的

一种会计，即利用财务会计的固有方法，对现有财务会计未包括的业务，以及随着经济环境

的变化而产生的一些特殊业务新的会计观念进行反映和监督的会计。它以传统的财务会计互

相补充，共同构成了财务会计的完整体系。

2.同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终

控制，且该控制并非是暂时的。

3.非货币性资产是指货币性资产以外的资产，即其在将来为企业带来的收益是不固定的,

甚至是不可确定的。

4.非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等

非货币性资产进行的交换，

5.汇兑损益是指将同一项目的外币资产或负债折合为记账本位币时，由于汇率变动而

形成的差异额。

四.简答题

1.高级会计属于财务会计系列，因为（1）它也是以货币为主要计量单位；（2）以合法

的会计凭证为记录经济业务的依据•；（3）它也是根据会计凭证登记账簿，并编制对外财务报

表。

高级会计与一般财务会计的区别表现在业务范围方面，即高级会计核算和监督的内容是

一些一般财务会计没有，或者是不经常发生的业务事项；此外高级会计与一般财务会计的区

别还表现的对会计业务反映的连续性、系统性和全面性方面。

2.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。母公司应当将其控制的所有

子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。控制是指一个企业能够决定另一个企业的财务和

经营政策，并具有从另•个企业的经营活动中获取利益的权力。具体下列被投资单位，应当

纳入合并财务报表的合并范围：

（1）投资企业直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权；

（2）投资企业拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一的，视为投资

企业能够控制被投资单位：

①通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权；

②根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；

③有权任免被投资单位的黄事会或类似权力机构的多数成员；

④在被投资单位的董事会或类似权力机构占多数表决权。

五.计算分析题

1.

长虹公司（支付补价方）相关账务处理：

（1）判断交易类型

长虹公司支付的补价200/（1800+200）xl（X）%=10%<25%,属于非货币性资产交

换。

（2）计算换入资产的入账价值

长虹公司换入资产的入账价值一1800+200+1800x17%-2306（万元）

（3）会计分录

借：长期股权投资2306

贷：主营业务收入I80（）

应交税费一应交增值税（销项税额）（I8（X）X17%）306

银行存款200

借：主营业务成本1850

存货跌价准备150

贷：库存商品2000

SK公司（收到补价方）相关账务处理：

（1）判断交易类型

SK公司收到的补价200/2000x10（）%=10%V25%，属于非货币性资产交换。

（2）计算换入资产的入账价值=2000—200—306=1494（万元）

（3）会计分录

借：库存商品1494

应交税费——应交增值税（进项税额）306

长期股权投资减值准备50

银行存款200

贷：长期股权投资2000

投资收益［2（X）0-（2000-50）］50

2.

（1）该项交易属于非货币性资产交换（具有商业实质）。

A公司收到补价：10；160xl00%=6.25%V25%,属于非货币性资产交换。

A公司（收到补价方）相关账务处理：

借：固定资产——货运汽车（160—10）150

累计摊销50

银行存款10

贷：无形资产150

营业外收入［160-（150-50）］60

B公司支付补价：10/（150+10）xl00%=6.25%<25%,属于非货币性资产交换。

B公司（支付补价方）相关账务处理：

借：固定资产清理140

累计折旧60

贷：固定资产一一货运汽车200

借：无形资产160

贷：固定资产清理140

银行存款10

营业外收入［150-（200-60）］10

（2）该项交易属于非货币性资产交换（不具有商业实质）。

A公司（收到补价方）相关账务处理：

借：固定资产——货运汽车（150—50—10）90

累计摊销50

银行存款10

贷：无形资产150

B公司(支付补价方)相关账务处理:

借：固定资产清理140

累计折旧60

贷：固定资产——货运汽车200

借：无形资产(200-60+10)150

贷：固定资产清理140

银行存款10

六.综合题

1.

(1)2007年抵销分录:

内部商品销售业务：

借：营业收入500(100x5)

贷：营业成本500

借：营业成本80[40x(5-3)]

贷：存货80

内部固定资产交易:

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产原价40

借：固定资产一累计折旧4(40:5x6/12)

贷：管理费用4

2(X)8年抵销分录：

内部商品销售业务：

A产品：

借：未分配利润一年初80

贷：营业成本80

B产品：

借：营业收入600

贷：营业成本600

借：营业成本60l20x(6-3)]

贷：存货60

内部固定资产交易：

借：未分配利润一年初40

贷：固定资产--原价

借：固定资产-累计折旧4

贷：未分配利润一年初

借：固定资产-累计折旧8

贷：管理费用8

《高级财务会计》模拟试卷（二）

一.单项选择题

1.下列各项中，属于货币性资产的是（）。

A.无形资产

B.股权投资

C.应收账款

D.不准备持有至到期的债券投资

2.M、N公司分别为P公司控制下的两家子公司。M公司于20x3年4月10日自母

公司P公司处取得N公司80%的股权，合并后N公司仍维持独立法人资格继续经营。为

进行此项企业合并，M公司发行了700万股本公司普通股（每股面值为1元）作为对价。N

公司合并当日的所有者权益总量为3000万元，则M公司的长期股权投资的入账成本为

（）万元。

A.2400

B.3000

C.700

D.280

3.在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，收到补价的企业，应当按照收

到的补价占（）的比例低于25%确定。

A.换出资产公允价值

B.换出资产公允价值加补价

C.换入资产公允价值减补价

D.换出资产公允价值减补价

4.下列事项中，不属于债务重组的是（）。

A.减免应收利息

B.将债务转为资本

C.将可转换债券转为资本

D.减免部分本金

5.以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产时应以（）入账。

A.非现金资产的原账面价值

B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费

C.非现金资产的公允价值加上应支付的相关税费

D.非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费

6.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发

生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。

A.固定资产

B.长期借款

C.未分配利润

D.主营业务收入

7.甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲

公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组口，该事项对甲公司和

乙公司的影响分别为（）,

A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公枳增加200万元

C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元

8.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C.对固定资产，企业艰据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D.对无形资产，企业根据期末可收I3金额小于账面价侑计提减值准备的部分

9.甲公司因销售货物应收乙公司款项5000万元，并对该款项计提了坏账准备1000万

元。现因乙公司暂时性财务困难，进行债务重组。重组协议规定，乙公司当即以银行存

款4200万元偿债，其余款项甲公司予以豁免。则甲公司实际收到款项时应作如下会计分

录（）。

A.借：银行存款4200

坏账准备1000

贷：应收账款50（H）

资产减值损失200

B.借：银行存款4200

坏账准备800

贷：应收账款5000

C.借：银行存款4200

坏账准备1000

贷：应收账款5000

营业外收入200

D.借：银行存款4200

营业外支出800

贷：应收账款5000

10.甲企业应收乙企业账款的账面余额为585万元，由F-乙企业财务困难无法偿付应

付账款，经双方协商同意，乙企业以85万元现金和其200万股普通股偿还债务，乙公司

普通股每股面值1元，市价2.2元，甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产，甲企、也

对该应收赈款提取坏账准备50万元。中企业债务重组损失和初始投资成本分别是

（）万元。

A.95,485

B.60,200

C.10,440

D.145,525

11.2007年5月1日A企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归

还B公司货款90万元。废存商品的账面余额为50万元,公允价值为60万元，未计提存

货跌价准备。A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。B企业为小规模纳税人，增值

税征收率为6%,则债务重组日A企业债务重组利得是（）万元。

A.60

B.10

C.50

D.14.8

12.2006年1月1口，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为105000元。2006

年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公

司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80000元，增值税税率为17%,

产品成本为70000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备50（）元，深广公司为

债权计提了坏账准备500元。假定增值税不单独结算，不考虑其他税费。红星公司应确

认的债务重组利得为（）元。

A.22400

B.21900

C.25OOO

D.11400

13.A公司.B公司均为一般纳税企业，增值税率为17%。A公司应收B公司的账款3150

万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①B公司以银行存款偿付A

公司账款450万元；②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该

项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元；股权投资的账面价值为155万

元，公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，A公司的债务重组损

失为（）万元。

A.1181.55

B.913.50

C.1449.30

D.655.25

14.A公司俏售给B公司一批商品,A公司收到B公司签发的商业承兑票据面值1237.5

万元，6个月期限。到期日由于B企业财务困难，经修改债务条件后，A企业同意将此债

务延期一年，并按8%的利率（与实际利率相同）计算延期1年的利息，债务本金减到900

万元，但附或有条件，如果B企业取得利润，需要支付112.5万元价款，如果亏损则不再

支付。则B企业债务重组利得的金额是（）万元。

A.31.5

B.153

C.265.5

D.225

15.下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（）。

A.短期借款

B.应付票据

C.应付账款

D.预计负债

二.多项选择题

1.在换入资产按照公允价值计量的情况下，根据《企业会计准则第7号——非货币性

资产交换》的规定，下列项目中，属于非货币性资产的有（）。

A.股权投资

B.固定资产

C.可供出售的金融资产

D.投资性房地产

2.下列关于非货币性资产交换说法正确的有（）。

A.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质

B.如果换出资产的公允价值能够可靠计量，就应当以其公允价值和应支付的相关的

税费作为换入资产的成本

C.只要换入的资产具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入

资产的成本

D.如果换入资产与换出资产的预计未来现金流量.时间和风险有显著不同，就可以认

定其具有商业实质

3.企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有（

A.交易日的即期汇率

B.外汇牌价的买入价

C.外汇牌价的卖出价

D.即期汇率的近似汇率

9.在债务重组的会计处理中，以下正确的提法有（）。

A.债务人应确认债务重组收益

B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失

C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的

非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入

D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的

非现金资产公允价值与相关不兑费之和的差额计入营业外收入

10.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或

者法院的裁定作出让步的事项。其中，债权人作出的让步包括（）。

A.债权人减免债务人部分债务利息

B.允许债务人延期支，'寸债务，但不减少债务的账面价值

C.降低债务人应付债务的利率

D.债权人减免债务人部分债务本金

三.名词解释

1.债务重组

2.租赁

3.经营租赁

4.资产计税基础

5.租赁最低付款额

四.简答题

1.简述我国企业会计准则对经营租赁的会计处理规定。

2.租赁的分类有哪些？

五.计算分析题

1.资料

2007年2月28日，甲企业因购买原材料而欠乙企业购货款及税款合计20000元。乙企

业对该项应收账款计提了2000元的坏账准备。由广甲企业现金流量不足，短期内不能按照

合同规定支付货款，于200X年3月16日经协商：

（1）乙企业同意甲企业支付1200（）元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了12000

元货款。

（2）乙企业同意甲企业支付19000元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了19000

元货款。

要求：在两种情况下分别作出甲、乙企业在债务重组日的账务处理。

2.资料

甲、乙企业为一般纳税企业，增值税税率为17%。20（）7年3月6日，甲企业因购买商

品而欠乙企业购货款及税款合计260万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支

付货款。于2007年3月15日，双方经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务，该产品的销

售价格220万元，实际成本180万元，已计提存货跌价准备1万元。乙企业接受甲企业以产

品偿还债务时，将该产品作为库存商品入库，乙企业不再向甲企业另行支付增值税；乙企业

对该项应收账款计提了0.4万元的坏账准备。

要求：根据上述资料，编制甲、乙企业的会计分录。

六.综合题（本大题共1题，每题22分，共22分）

1.资料

2001年12月31日，M公司以200万元长期借款购买了N公司100%的有表决权的普

通股，合并交易之前双方资产负债表如下（单位：元）

项目M公司账面价值N公司账面价值N公司公允价值

银行存款800000100000100000

应收账款500000300000300000

存货60(X)(X)600000662500

固定资产690000022000002100000

累计折旧-2000000-4000(H)

无形资产20000015(X300

合计68000003000000

应付账款1950000500000500000

长期借款2(X)000010000009()0000

股本1500000950000

留存收益1350000550000

合计68000003000000

要求：

（1）编制M公司取得N公司股权时的会计分录；

（2）编制M公司在股权取得日的合并财务报表的抵骨分录;

（3）完成下述M公司股权取得日的合并财务报表工作底稿.

合并资产负债表工作底稿

合并前M公司合并前N公司抵销分录合并资产

项目资产负债表资产负债表借方贷方负债表

银行存款800000100000

应收账款500000300000

存货6(X)(X)0600000

长期投资2000000

合并商誉

固定资产69000002200000

累计折旧-2000000-400000

无形资产2000(X)

合计88000003000000

应付账款1950000500000

长期借款4000()001(X)0000

股本1500000950000

留存收益1350000550000

合计88000003(X)0000

抵消分录合计

《高级财务会计》模拟试卷（二）参考答案

单项选择题

1、C

2、A

3、A

4、C

5、C

6、D

7、D

8、D

9、A

1()、C

11、D

12、D

13、.D

14、.D

15、D

二.多项选择题

1.ABCD

2.AD

3.ABCD

4.AD

5.ACD

三.名词解释

1.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照与债务人达成的协议或者

法院的裁定作出让步的事项。

2.租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人，以获取租金的协议。

3.经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁，指承租人为生产经营过程中的临时、季节

性需要而向出租人短期租用某类资产的行为。

4.资产计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规

定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

5.租赁最低付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或

有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。

四.简答题

1.对承租人的处理规定为：对于经营租赁的租金，承租人应当在租赁期限间按照直线法

确认为当期损益；其它方法更为系统合理的，也可采用其他方法。承租人发生的初始直接费

用，应当计入当期损益。或有租金应当在实际发生时计入当期损益。

对出租人的规定：出租人应当按资产的性质，将用作经营租赁的资产包括在资产负债表

中的相关项目内。对于经营租赁的租金，出租人应当在租货期内各个期间按直线法确认为当

期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。出租人发生的初始直接费用，应

当计入当期损益。对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计

提折旧；对于其他经营租赁资产，应当采用系统合理的方法进行摊销。或有租金应当在实际

发生时计入当期损益。

2.对租赁的分类可按不同的标准进行，主要可分为：

（1）以租赁双方对租赁物所承担的风险和报酬为标准，可将租赁分为融资租赁和经营

租赁；

（2）以出租人取得租赁物的来源和方式为标准，可将租赁分为直接融资租赁、销售方

式租赁、杠杆租赁、售后回租交易和转租租赁。

五.计算分析题

1.

（（I）甲企业的账务处理：

应计入营业外收入的金额=20000—I2000=8（XX）（X）

借：应付账款——乙企业20000

贷：银行存款12000

营业外收入——债务重组利得8000

乙企业的账务处理：

应确认的债务重组损失=20000—12000—2000=6000（元）

借：银行存款12000

坏账准备2000

营业外支出——债务重组损失6000

贷：应收账款——甲企业20000

(2)甲企业的账务史理：

应计入营业外收入的金额=20000-19000=100()(元)

借：应付账款——乙企业20000

贷：银行存款19(X)0

营业外收入——债务重组利得1000

乙企业的账务处理：

乙企业实际收到现金金额19000元大于重组债权的账面价值18000(20000-2000)元。

借：银行存款19000

坏账准备2000

贷：应收账款——甲企业20000

资产减值损失1000

2.

(1)甲企业的账务史理

借：应付账款乙企业260

贷：主营业务收入220

应交税费——应交增值税(销项税额)220x17%=37.40

营业外收入一债务重组利得2.6

借：主营业务成本180

贷：库存商品180

借：存货跌价准备1

贷：主营业务成本1

(2)乙企业的账务处理

借：库存商品220

应交税费——应交增值税(进项税额)37.40

坏账准备0.4

营业外支出一债务重组损失2.2

贷：应收账款——甲企业260

六.综合题

(1)借：货币资金