2025年中级试题及答案

2025年中级试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2025年1月1日起，我国全面实施的《企业会计准则解释第18号》对下列哪项交易的会计处理作出最新修订？A.股份支付中市场条件的判断B.租赁变更导致租赁期缩短C.客户合同中的重大融资成分D.衍生工具与套期会计的列报【答案】B2.甲公司2025年3月以账面价值300万元、公允价值450万元的自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日该办公楼已提折旧60万元，已提减值准备20万元。转换当日甲公司应确认的其他综合收益金额为（）万元。A.0B.130C.150D.170【答案】B3.下列关于2025年7月1日起施行的《增值税法》的表述，正确的是（）。A.取消简易计税方法B.将“金融服务”纳入免税范围C.明确“视同销售”包括无偿提供广告服务D.将农产品进项税额核定扣除比例统一为9%【答案】C4.2025年4月，乙公司因未决诉讼确认预计负债800万元；12月法院判决赔偿750万元。乙公司2025年度利润表中应冲回的预计负债金额为（）万元。A.0B.50C.750D.800【答案】B5.根据2025年修订的《公司法》，股份有限公司章程可以授权董事会在公司成立之日起（）年内决定发行不超过已发行股份50%的股份。A.1B.3C.5D.10【答案】C6.2025年6月，丙公司购入一批环保设备，取得增值税专用发票注明价款2000万元、税额260万元。该设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，丙公司当年可抵免的企业所得税税额为（）万元。A.200B.260C.400D.520【答案】A7.2025年12月，丁公司向控股股东出售一批存货，售价500万元，账面价值450万元。控股股东过去12个月内累计持股比例为58%。丁公司2025年度合并报表中应抵销的未实现内部销售利润为（）万元。A.0B.29C.50D.500【答案】B8.2025年8月，戊公司实施股权激励计划，授予员工限制性股票，授予日公允价值12元/股，授予价格6元/股，等待期3年。2025年确认的股份支付费用应计入（）。A.公允价值变动损益B.管理费用C.资本公积——股本溢价D.其他综合收益【答案】B9.2025年1月，己公司取得政府补助1000万元，用于购建环境治理资产，资产使用寿命10年，采用总额法核算。2025年度己公司应确认其他收益的金额为（）万元。A.0B.50C.100D.1000【答案】C10.2025年11月，庚公司签订远期外汇合同对预期采购进行套期，该套期被认定为现金流量套期。2025年12月31日，远期合约公允价值增加80万元。下列处理正确的是（）。A.80万元计入当期损益B.80万元计入其他综合收益，待采购影响损益时转出C.80万元冲减采购成本D.80万元计入资本公积——其他资本公积【答案】B11.2025年10月，辛公司发行可转换公司债券，面值1000万元，票面利率2%，发行价格1050万元，权益成分公允价值120万元。发行当日应确认的“应付债券——利息调整”金额为（）万元。A.50B.70C.120D.170【答案】B12.2025年9月，壬公司租入一台设备，租赁期5年，年租金100万元，租赁开始日增量借款利率5%，租赁负债现值432.95万元。2025年12月31日，该租赁负债账面余额为（）万元。A.432.95B.425.60C.411.40D.400.00【答案】C13.2025年7月，癸公司因数据泄露被监管机构罚款200万元，该罚款在企业所得税前可扣除金额为（）万元。A.0B.200C.150D.50【答案】A14.2025年5月，子公司将一项专利权以600万元出售给关联方，账面价值400万元，剩余法律保护期6年。合并报表中应确认的资产处置收益为（）万元。A.0B.200C.120D.600【答案】A15.2025年3月，丑公司取得联营企业30%股权，支付对价3000万元，取得日联营企业可辨认净资产公允价值9000万元。投资当日丑公司应确认的营业外收入为（）万元。A.0B.300C.600D.900【答案】B16.2025年12月，寅公司收到客户预付款100万元，商品尚未交付，增值税税率13%。2025年12月31日资产负债表“合同负债”项目列示金额为（）万元。A.87.50B.100C.113D.13【答案】A17.2025年8月，卯公司因债务重组豁免应付账款300万元，重组日应付账款账面余额500万元，用存货抵偿公允价值400万元。重组日应确认的投资收益为（）万元。A.0B.100C.200D.300【答案】B18.2025年6月，辰公司发行永续债，票面利率4%，发行人有权取消付息且不构成违约，该永续债应分类为（）。A.金融负债B.权益工具C.以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债【答案】B19.2025年10月，巳公司因客户破产，对应收账款500万元计提坏账准备200万元；2026年2月收到法院分配款150万元。2025年度利润表应确认的信用减值损失为（）万元。A.150B.200C.350D.500【答案】B20.2025年9月，午公司购入一台需安装设备，价款1000万元，运费20万元，安装费30万元，试运行销售样品收入10万元。该设备入账价值为（）万元。A.1000B.1020C.1040D.1050【答案】C二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）21.下列关于2025年1月1日起施行的《企业数据资源相关会计处理暂行规定》的表述，正确的有（）。A.企业外购数据资源可确认为无形资产B.数据资源后续计量只能采用成本模式C.数据资源减值一经计提不得转回D.数据资源研究阶段支出应费用化E.数据资源确认为存货时应按可变现净值计量【答案】A、C、D22.2025年7月，未公司将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值，下列项目中可能受影响的报表项目有（）。A.固定资产B.其他综合收益C.公允价值变动损益D.投资性房地产E.递延所得税负债【答案】A、B、D、E23.2025年12月，申公司因执行新《股份支付准则》修改等待期长度，下列会计处理正确的有（）。A.作为会计估计变更采用未来适用法B.减少等待期应增加当期费用C.延长等待期应冲回已确认费用D.修改日应重新计量公允价值E.修改日应调整权益工具数量【答案】A、B、C24.2025年8月，酉公司因政府补助购建固定资产，采用净额法核算，下列说法正确的有（）。A.收到补助时先确认为递延收益B.资产达到预定可使用状态时冲减资产账面价值C.后续折旧按冲减后金额计提D.资产处置时无需结转递延收益E.政府补助退回时应调整资产账面价值【答案】B、C、E25.2025年11月，戌公司签订售后租回交易，形成经营租赁，售价高于公允价值，下列处理正确的有（）。A.售价与账面价值差额全部计入当期损益B.售价高于公允价值部分应递延C.公允价值与账面价值差额计入当期损益D.递延收益按租赁期分摊E.资产终止确认【答案】B、C、D、E26.2025年5月，亥公司因并购产生商誉1000万元，年末进行商誉减值测试，下列说法正确的有（）。A.商誉应分摊至相关资产组或资产组组合B.资产组可收回金额应按公允价值减处置费用与使用价值孰高确定C.商誉减值损失应首先抵减商誉账面价值D.商誉减值一经计提不得转回E.商誉减值测试应每年进行【答案】A、B、C、D、E27.2025年9月，甲公司发行可转换公司债券，下列各项中构成权益成分的有（）。A.债券面值B.嵌入转股权公允价值C.提前赎回权公允价值D.分离交易的可分离认股权证E.票面利息现值【答案】B、D28.2025年10月，乙公司因客户合同发生可变对价，下列关于可变对价估计的说法正确的有（）。A.应按期望值或最可能发生金额估计B.估计金额应不超过累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额C.后续每一资产负债表日应重新估计D.可变对价增加应调增收入E.可变对价减少应调减收入【答案】A、B、C、D、E29.2025年12月，丙公司因执行新《租赁准则》对短期租赁采用简化处理，下列说法正确的有（）。A.可选择不确认使用权资产和租赁负债B.租赁费用按直线法计入当期损益C.选择后应一致应用于同类短期租赁D.短期租赁指租赁期不超过12个月E.含续租选择权的租赁即使不超过12个月也不属于短期租赁【答案】A、B、C、D、E30.2025年7月，丁公司因债务重组将金融资产清偿债务，下列项目可能影响重组损益的有（）。A.清偿金融资产的账面价值B.债务的账面价值C.金融资产的公允价值D.已计提的减值准备E.相关交易费用【答案】A、B、C、E三、计算分析题（本题型共4题，每题10分，共40分。要求列出计算步骤，金额单位以万元表示，保留两位小数）31.甲公司2025年发生如下业务：（1）3月1日购入一台环保设备，价款1200万元，增值税156万元，预计使用5年，净残值0，直线法折旧。（2）该设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，投资额的10%可在当年抵免所得税。（3）甲公司2025年会计利润5000万元，适用所得税税率25%，无其他纳税调整。要求：（1）计算2025年设备折旧额；（2）计算2025年应纳税所得额；（3）计算2025年应纳所得税额；（4）编制与所得税相关的会计分录。【答案】（1）年折旧=1200/5×10/12=200.00万元（2）应纳税所得额=5000－200=4800.00万元（3）应纳所得税额=4800×25%－1200×10%=1200－120=1080.00万元（4）借：所得税费用1200  贷：应交税费——应交所得税1080    递延所得税资产12032.乙公司2025年7月1日与丙公司签订租赁合同，租入一台大型设备，租赁期4年，年租金200万元，每年7月1日支付，租赁开始日增量借款利率6%。（1）计算租赁负债初始入账金额；（2）计算使用权资产初始入账金额（无初始直接费用）；（3）编制2025年7月1日会计分录；（4）计算2025年12月31日租赁负债余额。【答案】（1）租赁负债现值=200+200×（P/A,6%,3）=200+200×2.6730=734.60万元（2）使用权资产=734.60万元（3）借：使用权资产734.60  贷：租赁负债734.60借：租赁负债200  贷：银行存款200（4）2025年末负债余额=734.60－200+（734.60－200）×6%×6/12=534.60+16.04=550.64万元33.丁公司2025年发生股份支付业务：授予100名管理人员每人1万份股票期权，授予日公允价值8元/份，行权价10元，等待期3年，预计离职率10%。（1）计算2025年应确认的股份支付费用；（2）编制2025年12月31日会计分录；（3）若2026年预计离职率调整为8%，计算2026年应确认的费用。【答案】（1）2025年费用=100×（1－10%）×1×8×1/3=240.00万元（2）借：管理费用240  贷：资本公积——其他资本公积240（3）2026年累计费用=100×（1－8%）×1×8×2/3=490.67万元2026年当期费用=490.67－240=250.67万元34.戊公司2025年11月1日签订不可撤销合同，2026年3月1日交货，合同售价1000万元，预计总成本800万元，截至2025年12月31日已发生成本320万元，预计还将发生480万元。（1）判断履约义务属于某一时段还是某一时点；（2）计算2025年12月31日履约进度；（3）计算2025年应确认收入与成本；（4）编制2025年12月31日会计分录。【答案】（1）属于某一时段内履约义务（商品无替代用途且有权就已完成部分收款）（2）履约进度=320/800=40%（3）2025年收入=1000×40%=400.00万元2025年成本=800×40%=320.00万元（4）借：合同资产400  贷：主营业务收入400借：主营业务成本320  贷：合同履约成本320四、综合题（本题型共2题，每题20分，共40分。答案中金额单位以万元表示，保留两位小数）35.甲股份有限公司2025年度发生下列业务：（1）1月1日发行面值5000万元、票面利率3%、期限3年的可转换公司债券，发行价格5200万元，其中权益成分公允价值300万元，负债成分公允价值4900万元，实际利率4%。（2）6月30日，可转换债券持有人将50%债券转换为普通股，转换价格10元/股，面值1元/股。（3）12月31日，剩余债券公允价值为2600万元。要求：（1）编制2025年1月1日发行可转换债券分录；（2）计算2025年6月30日负债成分摊余成本并编制转换分录；（3）计算2025年12月31日剩余负债成分摊余成本；（4）说明可转换债券对2025年每股收益的影响。【答案】（1）借：银行存款5200  贷：应付债券——面值5000    应付债券——利息调整100    其他权益工具300（2）2025上半年利息费用=4900×4%×6/12=98.00万元借：财务费用98  贷：应付债券——利息调整23    应付利息75转换部分账面价值=（4900+23）×50%=2461.50万元转换股数=2500/10=250万股借：应付债券——面值2500  其他权益工具150  贷：股本250    资本公积——股本溢价2400    应付债券——利息调整11.5（3）剩余负债期初2450+23×50%=2461.50万元下半年利息费用=2461.5×4%×6/12=49.23万元借：财务费用49.23  贷：应付债券——利息调整11.73    应付利息37.5年末摊余成本=2461.5+11.73=2473.23万元（4）转换部分对应的债券利息98万元中75万元为实际支付利息，剩余23万元为摊余成本调整