2026年审计师现场工作技能考核要点及常见问题解析资料包

2026年审计师现场工作技能考核要点及常见问题解析资料包一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）1.在审计某制造业企业时，审计师发现原材料采购价格异常波动。以下审计程序中最适合进一步核实采购价格真实性的是？A.直接向供应商函证采购合同条款B.检查采购发票与入库单的匹配性C.重新执行采购价格审批流程D.分析采购价格的行业基准数据2.审计某地方政府融资平台项目时，审计师注意到项目建设进度与资金使用进度存在较大差异。以下审计建议最有效的是？A.要求被审计单位解释进度差异原因B.现场盘点工程实物进度C.审查项目资金拨付审批记录D.计算资金闲置期间的投资收益率3.审计某商业银行信贷业务时，审计师发现部分贷款审批记录缺失。以下审计程序最优先执行的是？A.重新执行贷款审批流程B.函证借款人确认贷款真实性C.检查贷款合同条款完整性D.分析贷款不良率变动趋势4.审计某医药企业时，审计师发现库存药品账实不符。以下审计程序最关键的是？A.现场抽盘库存药品数量B.检查药品效期管理记录C.核对药品采购发票与入库单D.评估药品跌价准备计提充分性5.审计某上市公司合并报表时，审计师发现关联方交易定价明显偏离市场公允价值。以下审计建议最有效的是？A.直接要求被审计单位调整交易价格B.函证关联方交易公允性C.分析关联方交易占比较高原因D.评估关联方交易的必要性6.审计某外资企业时，审计师发现会计科目使用不规范。以下审计程序最优先执行的是？A.重新定义会计科目核算范围B.检查会计科目余额变动情况C.函证银行账户交易明细D.分析会计科目与财务报表勾稽关系7.审计某高新技术企业时，审计师发现研发费用资本化比例过高。以下审计程序最关键的是？A.检查研发项目立项报告B.重新评估研发费用资本化标准C.函证研发人员投入情况D.分析研发成果转化率8.审计某上市公司内部控制时，审计师发现采购审批流程存在漏洞。以下审计建议最有效的是？A.重新设计采购审批流程图B.检查采购审批权限设置合理性C.函证采购决策执行情况D.评估采购风险控制效果9.审计某房地产企业时，审计师发现土地储备成本核算不准确。以下审计程序最优先执行的是？A.现场核查土地权属证明B.检查土地收购协议条款C.函证土地评估报告合理性D.分析土地成本分摊方法10.审计某事业单位时，审计师发现固定资产管理混乱。以下审计建议最有效的是？A.重新制定固定资产盘点制度B.检查固定资产折旧计提准确性C.函证固定资产报废审批流程D.评估固定资产使用效率二、多选题（共8题，每题3分，总计24分）1.审计某制造业企业时，审计师发现存货跌价准备计提不足。以下审计程序有助于核实的是？A.现场抽盘存货数量与质量B.检查存货跌价准备计提依据C.函证存货可变现净值测算过程D.分析行业同类企业跌价准备计提比例2.审计某商业银行时，审计师发现不良贷款核销程序不合规。以下审计程序有助于核实的是？A.检查不良贷款核销审批记录B.函证核销贷款真实性C.分析核销贷款后续追偿情况D.评估核销损失准备计提充分性3.审计某上市公司合并报表时，审计师发现合并范围存在遗漏。以下审计程序有助于核实的是？A.检查合并范围认定标准B.函证母公司对子公司的控制权C.分析合并报表抵销分录合理性D.评估遗漏子公司对财务报表影响4.审计某医药企业时，审计师发现药品销售价格异常波动。以下审计程序有助于核实的是？A.检查药品销售合同条款B.函证药品销售客户确认价格真实性C.分析药品销售费用变动趋势D.评估药品价格政策执行情况5.审计某高新技术企业时，审计师发现研发费用归集不准确。以下审计程序有助于核实的是？A.检查研发项目费用预算执行情况B.函证研发人员投入工时记录C.分析研发费用资本化比例合理性D.评估研发成果转化效率6.审计某房地产企业时，审计师发现土地开发成本核算错误。以下审计程序有助于核实的是？A.现场核查土地开发进度B.检查成本分摊方法合理性C.函证土地开发合同条款D.分析成本费用明细变动趋势7.审计某事业单位时，审计师发现政府采购程序不合规。以下审计程序有助于核实的是？A.检查政府采购审批记录B.函证供应商确认交易真实性C.分析政府采购价格合理性D.评估政府采购效率8.审计某上市公司内部控制时，审计师发现财务报告流程存在漏洞。以下审计程序有助于核实的是？A.检查财务报告编制审批流程B.函证财务报告关键数据来源C.分析财务报告审计意见类型D.评估财务报告风险控制效果三、判断题（共12题，每题1分，总计12分）1.审计师发现被审计单位通过关联方交易操纵利润时，可以直接要求被审计单位终止关联方交易。2.审计某商业银行时，审计师需要重点核查贷款五级分类的准确性。3.审计某制造业企业时，审计师发现存货跌价准备计提不足，可以直接要求被审计单位调整财务报表。4.审计某上市公司时，审计师需要重点核查关联方交易的公允性。5.审计某医药企业时，审计师发现药品销售价格低于成本价，可以直接要求被审计单位停止销售。6.审计某高新技术企业时，审计师需要重点核查研发费用资本化比例的合理性。7.审计某房地产企业时，审计师发现土地储备成本核算不准确，可以直接要求被审计单位调整财务报表。8.审计某事业单位时，审计师需要重点核查固定资产管理制度的健全性。9.审计某上市公司时，审计师发现合并范围存在遗漏，可以直接要求被审计单位进行追溯重述。10.审计某商业银行时，审计师需要重点核查不良贷款核销程序的合规性。11.审计某制造业企业时，审计师发现原材料采购价格异常波动，可以直接要求被审计单位更换供应商。12.审计某事业单位时，审计师发现政府采购程序不合规，可以直接要求被审计单位终止采购合同。四、简答题（共6题，每题6分，总计36分）1.审计某制造业企业时，审计师发现存货跌价准备计提不足。请简述审计程序及核查要点。2.审计某商业银行时，审计师发现不良贷款核销程序不合规。请简述审计程序及核查要点。3.审计某上市公司合并报表时，审计师发现合并范围存在遗漏。请简述审计程序及核查要点。4.审计某医药企业时，审计师发现药品销售价格异常波动。请简述审计程序及核查要点。5.审计某高新技术企业时，审计师发现研发费用资本化比例过高。请简述审计程序及核查要点。6.审计某事业单位时，审计师发现固定资产管理混乱。请简述审计程序及核查要点。五、综合题（共2题，每题15分，总计30分）1.审计某制造业企业时，审计师发现以下问题：-存货跌价准备计提不足；-原材料采购价格异常波动；-采购审批流程存在漏洞。请简述审计程序及核查要点，并评估对财务报表的影响。2.审计某商业银行时，审计师发现以下问题：-不良贷款核销程序不合规；-贷款五级分类准确性存疑；-关联方交易定价明显偏离市场公允价值。请简述审计程序及核查要点，并评估对财务报表的影响。答案及解析一、单选题答案及解析1.B解析：检查采购发票与入库单的匹配性可直接核实采购价格的真实性，而函证、重新执行审批等程序较耗时且无法直接验证价格真实性。2.B解析：现场盘点工程实物进度最直观反映项目进度差异原因，其他选项较间接。3.A解析：重新执行贷款审批流程最直接暴露问题根源，其他选项较辅助。4.A解析：现场抽盘库存药品数量是核实账实不符最关键程序，其他选项较辅助。5.B解析：函证关联方交易公允性最直接核实交易定价，其他选项较间接。6.A解析：重新定义会计科目核算范围最直接解决科目使用不规范问题，其他选项较辅助。7.B解析：重新评估研发费用资本化标准最直接解决比例过高问题，其他选项较间接。8.B解析：检查采购审批权限设置合理性最直接发现漏洞，其他选项较辅助。9.A解析：现场核查土地权属证明最直接核实土地储备成本，其他选项较间接。10.A解析：重新制定固定资产盘点制度最直接解决管理混乱问题，其他选项较辅助。二、多选题答案及解析1.A、B、C解析：现场抽盘、计提依据、可变现净值测算过程均有助于核实跌价准备不足问题，行业基准数据较参考性。2.A、B、C解析：审批记录、真实性函证、后续追偿情况均有助于核实不良贷款核销不合规问题，损失准备较辅助。3.A、B、D解析：认定标准、控制权函证、影响评估均有助于核实合并范围遗漏问题，抵销分录较辅助。4.A、B、D解析：销售合同、客户确认、价格政策均有助于核实价格异常波动问题，费用变动较间接。5.A、B、C解析：预算执行、投入工时、资本化比例均有助于核实研发费用归集问题，转化效率较参考性。6.A、B、C解析：现场核查、成本分摊方法、合同条款均有助于核实土地开发成本问题，费用趋势较间接。7.A、B、C解析：审批记录、客户确认、价格合理性均有助于核实政府采购问题，效率评估较参考性。8.A、B、D解析：编制审批流程、数据来源、风险控制效果均有助于核实财务报告流程问题，审计意见较辅助。三、判断题答案及解析1.×解析：审计师不能直接干预被审计单位业务决策，应通过审计建议推动整改。2.√解析：商业银行不良贷款五级分类准确性直接影响财务报表，是审计重点。3.×解析：审计师应通过审计建议推动被审计单位调整，不能直接要求调整。4.√解析：关联方交易公允性直接影响财务报表，是审计重点。5.×解析：审计师应通过审计建议推动被审计单位调整，不能直接要求停止销售。6.√解析：研发费用资本化比例合理性直接影响财务报表，是审计重点。7.×解析：审计师应通过审计建议推动被审计单位调整，不能直接要求调整。8.√解析：固定资产管理制度健全性直接影响资产完整性，是审计重点。9.×解析：审计师应通过审计建议推动被审计单位调整，不能直接要求追溯重述。10.√解析：不良贷款核销程序合规性直接影响财务报表，是审计重点。11.×解析：审计师应通过审计建议推动被审计单位调整，不能直接要求更换供应商。12.×解析：审计师应通过审计建议推动被审计单位调整，不能直接要求终止合同。四、简答题答案及解析1.存货跌价准备计提不足的审计程序及核查要点-审计程序：1.现场抽盘存货数量与质量；2.检查存货跌价准备计提依据；3.函证存货可变现净值测算过程；4.分析行业同类企业跌价准备计提比例。-核查要点：-确认存货跌价准备计提是否基于可变现净值低于账面价值；-核查跌价准备计提是否考虑了所有相关因素；-评估被审计单位跌价准备计提政策是否与行业惯例一致。2.不良贷款核销程序不合规的审计程序及核查要点-审计程序：1.检查不良贷款核销审批记录；2.函证核销贷款真实性；3.分析核销损失准备计提充分性。-核查要点：-确认核销贷款是否经过合规审批流程；-核查核销贷款是否真实存在且无法收回；-评估核销损失准备是否充分反映核销贷款损失。3.合并范围存在遗漏的审计程序及核查要点-审计程序：1.检查合并范围认定标准；2.函证母公司对子公司的控制权；3.分析合并报表抵销分录合理性。-核查要点：-确认合并范围认定标准是否符合会计准则；-核查母公司是否通过股权、协议等方式对子公司实施控制；-评估遗漏子公司对财务报表的影响程度。4.药品销售价格异常波动的审计程序及核查要点-审计程序：1.检查药品销售合同条款；2.函证药品销售客户确认价格真实性；3.评估药品价格政策执行情况。-核查要点：-确认药品销售价格变动是否基于市场公允价值；-核查价格变动是否经过合规审批流程；-评估价格波动是否影响药品销售利润率。5.研发费用资本化比例过高的审计程序及核查要点-审计程序：1.检查研发项目立项报告；2.重新评估研发费用资本化标准；3.分析研发成果转化率。-核查要点：-确认研发项目是否符合资本化条件；-核查研发费用资本化比例是否与行业惯例一致；-评估研发成果转化效率对资本化比例的影响。6.固定资产管理混乱的审计程序及核查要点-审计程序：1.重新制定固定资产盘点制度；2.检查固定资产折旧计提准确性；3.评估固定资产使用效率。-核查要点：-确认固定资产盘点制度是否健全；-核查固定资产折旧计提是否符合会计准则；-评估固定资产使用效率对财务报表的影响。五、综合题答案及解析1.制造业企业审计问题及核查要点-审计程序及核查要点：1.存货跌价准备计提不足：-现场抽盘存货数量与质量；-检查存货跌价准备计提依据；-函证存货可变现净值测算过程。2.原材料采购价格异常波动：-检查采购发票与入库单的匹配性；-函证供应商确认采购价格真实性；-分析采购价格变动趋势。3.采购审批流程存在漏洞：-检查采购审批权限设置合理性；-函证采购决策执行情况；-评估采购风险控制效果。-财务报表影响：-存货跌价准备不足会导致资产虚高、利润虚增；-原材料采购价格异常波动可能影响成本费用和利润；-采购审批流程漏洞可能导致舞弊风险增加。2.商业银行审计问题及核查要点-审计程序及核查要点：1.不良贷款核销程序不合规：-