2026年会计师面试全攻略专业知识与技能测试

2026年会计师面试全攻略：专业知识与技能测试一、单选题（共10题，每题2分，总分20分）说明：以下题目涵盖会计基础、税法、审计及实务操作，结合中国现行法规及长三角地区企业常见业务场景。1.会计基础某企业2026年5月发生一笔交易性金融资产处置收益，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，该收益应计入以下哪个科目？A.营业外收入B.公允价值变动损益C.投资收益D.资产处置损益答案：C解析：交易性金融资产处置收益属于金融工具相关损益，直接计入“投资收益”科目。2.收入准则甲公司2026年1月签订一份5年期的软件开发合同，合同总收入为500万元，预计总成本300万元。2026年实际完成收入20万元，根据《企业会计准则第14号——收入》，2026年应确认收入多少万元？A.20万元B.40万元C.50万元D.0万元答案：A解析：软件开发合同属于控制权转移模式，按履约进度确认收入，2026年完成比例4%（20/500），确认收入20万元。3.增值税实务长三角地区某企业2026年6月销售一批货物，含税价100万元，税率13%，客户选择开具增值税发票，则企业应确认销项税额多少万元？A.10万元B.13万元C.100万元÷1.13×13%D.100万元×13%答案：B解析：销项税额=含税价÷（1+税率）×税率=100÷1.13×13%≈13万元。4.企业所得税某企业2026年取得国债利息收入30万元，根据现行政策，该收入是否免征企业所得税？A.是B.否C.减半征收D.暂缓征收答案：A解析：国债利息收入免征企业所得税，符合长三角地区中小企业普惠政策。5.固定资产折旧某设备原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年，采用直线法折旧。2026年应计提折旧多少万元？A.30万元B.40万元C.20万元D.36万元答案：A解析：年折旧额=（原值-净残值）÷年限=（200-20）÷5=36万元。但2026年若为首年，则按全年计提，实际折旧36万元。6.合并报表母公司2026年1月收购子公司100%股权，子公司2025年净利润50万元，母公司2026年合并时需做调整分录，以下哪项正确？A.借：长期股权投资50万元贷：投资收益50万元B.借：子公司净利润50万元贷：未分配利润50万元C.借：投资收益50万元贷：长期股权投资50万元D.无需调整答案：A解析：合并时需将子公司净利润纳入母公司报表，调整分录为借长期股权投资，贷投资收益。7.关联方交易长三角某上市公司与其子公司之间发生原材料销售，售价高于市场价20%，根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，该交易是否需披露？A.是，但无需调整公允性B.否，因关联方间交易无需披露C.是，需调整至公允价值D.仅在年度报告中披露答案：C解析：关联方交易若非公允，需调整至公允价值并披露。8.审计程序审计师怀疑某公司2026年存货存在计价错误，应优先采用哪种审计程序？A.函证供应商B.测试存货盘点程序C.分析存货周转率变动D.重做管理层盘点答案：B解析：测试盘点程序可验证存货存在及完整性，间接反映计价准确性。9.财务报表分析某公司2026年流动比率2.0，速动比率1.5，则可能存在什么问题？A.营运资金充足B.存货周转过快C.流动负债过高D.现金储备过剩答案：C解析：流动比率正常但速动比率偏低，说明存货占比过高，可能存在变现风险。10.国际会计准则差异中国企业采用IFRS16租赁准则，与旧准则相比，以下哪项变化正确？A.所有租赁均需资本化B.低价值资产可豁免租赁会计处理C.经营租赁需确认负债D.租赁负债需按公允利率折现答案：D解析：IFRS16要求所有租赁确认负债，且需折现计算现值。二、多选题（共5题，每题3分，总分15分）说明：考察综合判断能力，涉及长三角地区制造业、外贸企业常见问题。1.税法综合某制造业企业2026年符合以下哪些增值税留抵退税政策？A.进项税额连续6个月大于销项税额B.专用于研发的高新技术企业可额外退税C.吸收外资企业可申请额外退税D.长三角地区“制造业留抵退税倍增计划”支持答案：A、D解析：A项符合留抵退税基本条件；D项为长三角专项政策，正确。B、C项无明确退税政策。2.成本核算某服装厂2026年生产甲、乙两种产品，采用平行结转分步法，以下哪些属于该方法的特征？A.各步骤完工产品成本直接计入最终产品B.不计算各步骤在产品成本C.需分配半成品成本D.适用于连续加工企业答案：A、B解析：平行结转法不区分半成品成本，完工产品成本直接汇总，不计算步骤在产品成本。3.审计风险评估审计师发现某外贸企业2026年存在大量红字出口发票，可能存在哪些风险？A.重复申报退税B.虚增出口额C.存货管理混乱D.外汇违规结汇答案：A、B、D解析：红字发票通常与退税、虚报、外汇操作相关，C项关联性较弱。4.财务分析指标以下哪些指标可反映企业短期偿债能力？A.杠杆比率B.利息保障倍数C.流动比率D.资产负债率答案：C解析：流动比率直接衡量短期偿债能力，A、B、D均与长期偿债或盈利能力相关。5.合并报表抵销母公司与子公司之间发生内部交易，合并报表时需抵销哪些项目？A.内部应收账款与应付账款B.内部销售收入与销售成本C.内部固定资产原值与累计折旧D.内部投资收益与子公司净利润答案：A、B、C解析：D项抵销需通过“长期股权投资”科目调整，非直接抵销子公司净利润。三、判断题（共5题，每题2分，总分10分）说明：考察法规细节及实务准确性，结合长三角地区中小微企业特点。1.《企业会计准则第18号——收入》规定，附赠品成本计入收入时需按公允价值分摊。答案：错误解析：附赠品成本应按公允价值计入“销售费用”，不直接分摊收入。2.长三角地区试点企业2026年可申请增值税按季度申报。答案：正确解析：部分地区已推行季度申报政策，需结合当地税务局公告确认。3.固定资产减值准备一经计提不得转回。答案：正确解析：根据《企业会计准则》，减值准备仅能转回至可收回金额，但需满足特定条件。4.上市公司关联方交易需披露交易金额及定价依据。答案：正确解析：关联交易披露要求明确，金额及公允性需说明。5.短期借款利息计入财务费用，长期借款利息在符合资本化条件时计入相关资产成本。答案：正确解析：符合资本化条件（如工程建设）的长期借款利息需资本化。四、简答题（共3题，每题10分，总分30分）说明：考察实务操作及政策理解能力。1.某长三角地区高新技术企业2026年发生以下业务：-购买研发设备投入200万元，按10年直线法折旧；-发生研发费用80万元，其中符合加计扣除条件的60万元；-请计算2026年可享受的税收优惠金额（企业所得税税率15%，研发费用加计扣除比例75%）。答案：-折旧抵税：200÷10×15%=3万元；-研发费用加计扣除：60×75%=45万元；-年度应纳税所得额假设为100万元，则应纳税额=100×15%-(3+45)=6.5万元。解析：高新技术企业税收优惠结合固定资产折旧及研发费用加计扣除，长三角地区税率按15%执行。2.审计某服装外贸企业时，发现2026年1月将一批出口货物计入库存，但实际已发运。可能的原因及审计应对措施有哪些？答案：-可能原因：1.出库单与报关单延迟核对；2.管理层为虚增库存或掩盖亏损；3.信息系统未及时更新。-审计措施：1.函证海关出口数据；2.抽查出库记录与物流单据；3.测试库存盘点程序。解析：外贸企业库存与出口关联度高，需结合物流及报关数据验证。3.解释“实质重于形式”原则在租赁会计中的体现，并举例说明。答案：-原则体现：若合同表面为租赁，但实质控制权已转移，则需按融资租赁处理；反之亦然。-例子：甲公司以经营租赁形式使用乙公司设备，但支付固定租金且承担维护责任，实质控制权在甲公司，需按融资租赁会计处理。解析：IFRS16强调实质控制权，而非合同条款。长三角地区制造业常见此类情形。五、计算题（共2题，每题15分，总分30分）说明：考察会计分录及税法计算能力。1.某长三角地区零售企业2026年6月发生以下业务：-销售商品含税价100万元，收款80万元，剩余20万元未收；-发生管理费用5万元，其中2万元需资本化；-月末结转销售成本60万元。请编制相关会计分录。答案：-销售商品：借：银行存款80万元借：应收账款20万元贷：主营业务收入88.49万元（100÷1.13）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）11.51万元（100×13%÷1.13）-管理费用：借：管理费用3万元借：在建工程2万元贷：银行存款5万元-结转成本：借：主营业务成本60万元贷：库存商品60万元解析：销项税额按不含税价计算，资本化费用需区分科目。2.某企业2026年12月购入国债面值100万元，年利率3%，期限1年，到期一次还本付息。假设企业适用增值税税率6%，请计算该国债利息收入是否需缴纳增值税？答案：-国债利息收入30万元（100×3%）；-根据《财政部税务总局关于明确国有金融资产管理公司等机构国有资本经营预算实施有关问题的通知》，国债利息收入免征增值税。解析：长三角地区对国债利息免税符合全国政策，企业无需缴纳增值税。六、综合题（1题，20分）说明：考察问题分析与解决方案能力，结合长三角地区企业实务。背景：某长三角地区制造企业2026年发现，子公司与其签订原材料采购合同，但价格高于市场价20%，且无公允性证据。同时，母公司对子公司投资账面价值500万元，需进行减值测试。问题：1.请分析关联交易及减值测试的审计程序；2.若减值测试表明可收回金额为400万元，请编制相关会计分录。答案：1.审计程序：-关联交易：1.函证供应商确认价格公