2025年税务考试题试卷及答案

2025年税务考试题试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案）1.某新能源汽车制造企业为增值税一般纳税人，2025年4月销售自产电动汽车取得含税收入565万元（适用13%税率），同时收取品牌使用费22.6万元（含税）。该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.65B.67.6C.70.2D.72.82.2025年3月，居民个人张某取得稿酬收入3万元（未预扣预缴），已知稿酬所得预扣预缴时减除费用按收入的20%计算，收入额减按70%计算。张某当月稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。A.3360B.4200C.5040D.67203.甲企业2025年1月购入一套环保专用设备（属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》范围），取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元。该设备当月投入使用，会计上按10年直线法计提折旧（无残值）。已知企业所得税税率25%，甲企业2025年可享受的企业所得税税额抵免优惠为（）万元。A.20B.25C.50D.56.54.2025年5月，某卷烟厂（增值税一般纳税人）将自产乙类卷烟20标准箱（每标准箱250条）用于职工福利，该批卷烟无同类销售价格，成本为12万元/箱，成本利润率为10%。乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支。该卷烟厂应缴纳消费税（）万元。A.115.2B.120.6C.126.8D.132.45.根据2025年房产税政策，下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用的办公用房B.个人所有非营业用的居住用房C.公园内附设的茶社用房D.军队空余房产租赁给地方企业使用二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确答案，错选、漏选均不得分）1.下列关于2025年增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票，可按发票上注明的税额抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣C.购进农产品用于生产13%税率货物，可按10%扣除率计算进项税额D.取得注明旅客身份信息的铁路车票，可按票面金额÷（1+9%）×9%计算进项税额2.居民个人王某2025年取得的下列所得中，应纳入综合所得汇算清缴的有（）。A.工资薪金所得15万元B.劳务报酬所得3万元C.稿酬所得2万元D.从合伙企业分得的经营所得8万元3.根据《企业所得税法》规定，2025年企业发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.开发新技术发生的研究开发费用B.安置残疾人员支付的工资C.购进环保设备的投资额D.为员工缴纳的补充养老保险费（不超过工资总额5%部分）4.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，应进行土地增值税清算B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求清算C.清算时，已全额开具商品房销售发票的，收入按发票所载金额确认D.清算后再转让房地产的，不再缴纳土地增值税5.2025年，下列行为中属于资源税应税行为的有（）。A.开采原煤用于连续生产洗选煤B.开采原油用于加热的原油C.进口铁矿石D.销售自采的矿泉水三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。（）2.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（）3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得结转以后年度扣除。（）4.纳税人进口应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天。（）5.城镇土地使用税的纳税义务人为拥有土地使用权的单位和个人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。（）四、计算题（共4题，每题10分，共40分。需列出计算过程，否则不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，另收取包装物租金2.26万元（含税）；（2）将自产设备一台无偿赠送给关联企业，该设备无同类销售价格，成本为50万元，成本利润率为10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额19.5万元；（4）购进职工食堂用餐具，取得增值税专用发票注明税额0.26万元。要求：计算甲公司2025年6月应缴纳的增值税。2.居民个人李某2025年综合所得收入如下：（1）每月工资薪金收入1.5万元（已扣除“三险一金”）；（2）全年取得劳务报酬收入8万元（已按20%预扣率预缴个人所得税1.6万元）；（3）全年取得稿酬收入4万元（已按11.2%预扣率预缴个人所得税0.448万元）；（4）专项附加扣除：子女教育支出1.2万元（夫妻各扣50%）、住房贷款利息支出1.2万元、赡养老人支出2.4万元。要求：计算李某2025年综合所得汇算清缴应补（退）个人所得税。（注：综合所得年税率表：不超过36000元部分3%，超过36000-144000元部分10%，速算扣除数2520）3.乙企业为居民企业，2025年度会计利润为800万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发生业务招待费80万元，当年销售收入为5000万元；（2）全年实际发生广告费1000万元；（3）营业外支出中包含通过公益性社会组织捐赠的120万元；（4）投资收益中包含国债利息收入20万元、从境内非上市居民企业分回股息30万元。要求：计算乙企业2025年应纳税所得额和应缴纳的企业所得税（企业所得税税率25%）。4.丙公司2025年7月转让一栋旧办公楼，取得含税收入1272万元（选择简易计税方法）。该办公楼账面原值为500万元，已提折旧200万元，评估机构评定的重置成本为800万元，成新度折扣率为60%。转让时缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计4.8万元，印花税0.6万元。要求：计算丙公司转让旧办公楼应缴纳的土地增值税（注：增值税简易计税征收率为5%）。五、综合题（共1题，共10分。需列出计算过程，否则不得分）丁公司为增值税一般纳税人，主要从事家具生产与销售，2025年发生以下业务：（1）1月购入原木一批，取得农产品收购发票注明买价100万元，当月全部用于生产13%税率的家具；（2）2月销售家具取得含税收入565万元，同时收取包装物押金5万元（约定6个月后退还）；（3）3月将自产的一批家具用于职工宿舍装修，该批家具成本为30万元，同类不含税销售价格为40万元；（4）4月因管理不善丢失一批原材料（已抵扣进项税额），账面成本为10万元（其中含运费成本2万元，运费已取得增值税专用发票）；（5）全年发生管理费用200万元（含新技术研发费用50万元）、销售费用150万元、财务费用50万元；（6）全年营业外收入10万元，营业外支出20万元（含税收滞纳金2万元）。要求：计算丁公司2025年应缴纳的增值税、企业所得税（企业所得税税率25%，研发费用加计扣除比例100%）。答案及解析一、单项选择题1.B解析：销项税额=（565+22.6）÷（1+13%）×13%=587.6÷1.13×13%=520×13%=67.6（万元）。2.A解析：应预扣预缴税额=30000×（1-20%）×70%×20%=30000×0.8×0.7×0.2=3360（元）。3.A解析：企业购置并实际使用环保专用设备，投资额的10%可抵免当年企业所得税应纳税额。投资额为200万元（不含增值税），抵免额=200×10%=20（万元）。4.B解析：组成计税价格=（成本+利润+定额税）÷（1-比例税率）=（12×20×（1+10%）+20×150÷10000）÷（1-36%）=（264+0.3）÷0.64=413.0625（万元）；消费税=413.0625×36%+20×150÷10000=148.7025+0.3=149.0025（万元）？（注：原题数据可能存在误差，正确计算应为：每标准箱250条×200支=50000支，20箱=100万支。定额税=100万支×0.003元/支=3000元=0.3万元。组成计税价格=（12×20×1.1+0.3）÷（1-36%）=（264+0.3）÷0.64=413.0625万元，消费税=413.0625×36%+0.3=148.7025+0.3=149.0025万元，但选项无此答案，可能题目数据调整为乙类卷烟成本10万元/箱，则计算为（10×20×1.1+0.3）÷0.64=220.3÷0.64≈344.22万元，消费税=344.22×36%+0.3≈124.72+0.3=125.02万元，仍不符。可能题目设计时简化，正确选项应为B，120.6万元，具体以命题意图为准）。5.C解析：公园内附设的茶社用房属于经营性用房，应缴纳房产税；其他选项均为免税范围。二、多项选择题1.ABCD解析：四项均符合2025年增值税进项税抵扣政策。2.ABC解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，经营所得单独计税，不纳入汇算清缴。3.AB解析：研发费用加计100%扣除，安置残疾人员工资加计100%扣除；环保设备投资额抵免税额，补充养老保险按5%限额扣除，无加计。4.ABC解析：清算后再转让房地产的，仍需按规定缴纳土地增值税。5.AD解析：开采原煤用于连续生产洗选煤，属于应税行为（在原煤移送时缴纳资源税）；销售自采矿泉水属于应税行为；开采原油用于加热的原油免征资源税；进口资源产品不征资源税。三、判断题1.√（根据2025年延续的小规模纳税人免征增值税政策）2.√（符合个人所得税免税规定）3.×（超过部分可结转以后3年扣除）4.√（消费税纳税义务发生时间规定）5.√（城镇土地使用税纳税义务人规定）四、计算题1.甲公司6月增值税计算：（1）销项税额=300×13%+2.26÷（1+13%）×13%=39+0.26=39.26（万元）；（2）视同销售销项税额=50×（1+10%）×13%=7.15（万元）；（3）进项税额=19.5万元（职工食堂用餐具进项税不得抵扣）；应缴纳增值税=39.26+7.15-19.5=26.91（万元）。2.李某综合所得汇算清缴：（1）收入额=1.5×12+8×（1-20%）+4×（1-20%）×70%=18+6.4+2.24=26.64（万元）；（2）减除费用=6万元；（3）专项附加扣除=1.2×50%+1.2+2.4=0.6+1.2+2.4=4.2（万元）；（4）应纳税所得额=26.64-6-4.2=16.44（万元）；（5）应纳税额=164400×10%-2520=16440-2520=13920（元）；（6）已预缴税额=（1.5×12-6-4.2）×10%-2520（工资预缴）+1.6+0.448=（18-6-4.2）×10%-2520+2.048=7.8×10%-2520+2.048（注：工资预缴需按月计算，此处简化）+2.048≈假设工资预缴为（1.5×12-6-4.2）=7.8万元，预缴税额=78000×10%-2520=5280元，总已预缴=5280+16000+4480=25760元；（7）应退税额=25760-13920=11840（元）。3.乙企业应纳税所得额计算：（1）业务招待费扣除限额=5000×5‰=25万元（≤80×60%=48万元），调增80-25=55万元；（2）广告费扣除限额=5000×15%=750万元，实际1000万元，调增1000-750=250万元；（3）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，调增120-96=24万元；（4）国债利息和居民企业股息免税，调减20+30=50万元；应纳税所得额=800+55+250+24-50=1079（万元）；应缴纳企业所得税=1079×25%=269.75（万元）。4.丙公司土地增值税计算：（1）增值税=（1272-500）÷（1+5%）×5%=772÷1.05×5%≈36.76（万元）；（2）不含税收入=1272-36.76=1235.24（万元）；（3）扣除项目=800×60%+4.8+0.6=480+