财务会计核算暂行办法

yy农村sy银行股份有限公司

财务会计核算暂行方法

（提请yy农村sy银行股份有限公司

第一届董事会第一次会议审议）

第一章总则

第一条为标准yy农村sy银行股份有限公司（简称“本行〃）的财务管理和

核算体系，全面加强财务监督和本钱管理,提高财务管理水平和核算质量,根据《中

华人民共和国会计法》、《金融企业财务规则》、《企业会计准则》等规定，制定本方

法。

第二条财务管理应当遵循以下根本原则：

（-）合理配置原则。以实现股东价值和职工利益最优化为目标，以质量效

益为中心，加强本钱核算，促进财务资源合理配置。

（二）全面管理原则°财务管理活动贯穿于各项业务活动的始终，各项业务

活动的开展必须做到事前有本钱效益分析、事中有预算控制、事后有监督考核，

最终到达提高经营效益的目的。

（三）标准管理原则。严格执行国家法律、法规和财金政策以及本行统一的

规章制度，严禁开展违反财经纪律的活动。

（四）明确划分权责范围。合理划分各级机构、负责人的财务管理权限，在

职责范围内各自承当相应的责任。

（五）及时提供财务信息。提供反映财务状况、经营成果和现金流量的财务

信息，满足经营管理需要。

（六）重大财务支出实行招投标或统一采购。本行必须遵循效益性原则，对

于符合条件的财务支出实行招投标或统一采购，降低财务本钱。

第三条本行实行“统一管理、预算控制、授权审批、统一核算、定期考核〃

的财务管理体制。

（-）统一管理。总行统一制定财务规章制度，统一配置全行财务资源，统

一对外披露财务信息，统一缴纳企业所得税，统一按股东大会决议进行利润分配。

（二）预算控制。总行于每年年初编制财务收支和固定资产预算，报董事会

审批。财务预算的核批与执行具有强制性和严肃性。预算一经下达，原则上不做

调整。确因不可预见的因素使业务收支受到重大影响时.，各有关行或部门应对引

起预算调整的政策和事项、影响程度、采取措施等进行深入分析，于当年9月底

前提出调整财务预算的申请。财务预算调整的程序与编制的程序相同。

（三）授权审批。本行严格执行财务支出授权审批规定和“一支笔〃的审批

制度。各种财务支出必须按权限规定经财务管理部、主管财务的副行长或行长（董

事长）审批。各职能部门和所属中心应加强各项支出审核控制，未经审批的财务

支出工程，不得列支。

（四）统一核算。总行财务管理部按照财务制度要求，对本行财务进行统一

核算。

（五）定期考核。总行定期对各支行的财务执行情况进行考核，并将考核结

果与奖金和财务资源分配挂钩。

第四条本行必须加强财务管理基础工作，保证原始记录真实、完整、准确;

定期进行财产清查，有效使用各项资产；依法缴纳税金；做好财务方案、控制、考

核和分析，标准财务行为，努力增收节支，提高经济效益。

第五条各级行的负责人应加强对本机构财务工作的领导、检查和催促，支持

财务部门和财务人员履行职责，并向上级机构负责。

第二章根本规定

第六条本行应当及时对发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。

第七条会计确认、计量和报告应当符合以下根本要求：

（-）会计年度自公历1月1日起至12月31日止，并按月（季）度结算

账目和编制会计报告；

（-）以货币计量，用人民币作为记账本位币；

（三）以权责发生制原则为基础进行确认、计量和报告；

（四）按照交易或者事项的经济特征确定资产、负债、所有者权益、收入、

费用和利润等会计要素。

（五）表内科目采用复式借贷记账法记账，表外科目采用单式收付记账法记

账。

第八条在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及附注时,

应当按照规定的会计计量属性进行计量，会计计量属性包括：

（一）历史本钱。在历史本钱计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金

等价物的金额，或者按照购置资产时所付出对价的公允价值计量。负债按照因承

当现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承当现时义务的合同金额，

或者按照日常活动中为归还负债预期需要支付现金或者现金等价物的金额计量。

（二）重置本钱。在重置本钱计量下，资产按照现在购置相同或者相似资产

所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支

付的现金或者现金等价物的金额计量。

（三）可变现净值。在可变现净值的计量下，资产按照其正常对外销售所能

收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的本钱、估

计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

（四）现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产

生的未来净现金流入量的折现额计量。负债按照预计期限内需要归还的未来净现

金流出量的折现金额计量。

（五）公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公允交易中熟悉情

况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史本钱计量，采用重置本钱、可

变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并

可靠计量。

第九条本行提供的会计信息，应当符合以下质量要求：

（-）以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实

反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可

靠，内容完整。

（二）提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有

助于财务会计报告使用者对本行过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。

（三）提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

（四）提供的会计信息应当具有可比性。不同时期发生的相同或者相似的交

易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意更改。确需要更改的，应当在

附注中说明。

（五）按照交易或者事项的经济性质进行会计确认、计量和报告，不应仅以

交易或者事项的法律形式为依据。

（六）提供的会计信息应当反映与本行财务状况、经营成果和现金流量等有

关的所有重要交易或事项。

（七）对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎、不

应高估资产或者收益、低估负债和费用。

（八）对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告,

不得提前或延后。

第三章资产

第十条资产是本行过去的交易或事项形成的、由本行拥有或控制的、预期会

给本行带来经济利益的资源。符合资产定义的资源，应当同时满足以下条件：

（一）与该资源有关的经济利益很可能流入本行；

（二）该资源本钱或者价值能够可靠地计量。

第十一条本行的资产包括金融资产和其他资产两大类。金融资产主要包括：贷

款、应收款项、投资、存拆放款、和买入返售金融资产等。其他资产主要包括：固

定资产、在建工程、无形资产、抵债资产、长期待摊费用等。

第一节贷款和应收款项

第十二条本行初始确认贷款和应收款项类金融资产，应当按照公允价值计

量。与贷款和应收款项类金融资产相关的交易费用应当计入初始确认金额，交

易费用较小的，可以按重要性原则，计入当期损益。

本行取得贷款和应收款项类金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但

尚未领取的利息、，应当单独确认为应收工程进行处理。

第十三条木制度所指贷款和应收款项类金融资产主要包括现金、存放中央银行

各类款项、存放和拆放同业各类款项、调出调剂资金、各类贷款、应收利息、应收

股利、其他应收款、买入返售金融资产等。

第十四条贷款和应收款项类金融资产应当采用实际利率法，按摊余本钱进行后

续计量。

第十五条各类贷款包括贷款及垫款和贴现。

第十六条贷款在与借款人签订合同并实际发放时予以初始确认，按实际发放金

额入账。

第十七条初始确认贴现时，按照票面或合同金额入账，票面或合同金额与实际

支付金额之间的差额作为递延收益，并作为备抵工程与贴现轧抵反映。

第十八条确实无法收回的贷款，使用己计提的减值准备进行核销。己核销的贷

款以后又收回的，其核销的损失准备予以转回。

第十九条确实无法收回的应收款项，使用已计提的坏账准备进行核销。已确认

并核销的应收款项以后又收回的，应按实际可收回的金额恢复应收款项账面价值并

转回坏账准备，在此基础上再按收回应收款项的一般处理方法进行会计处理。

第二节投资

第二十条本行的投资分为一般性金融资产投资和长期股权投资。

第二十一条一般性金融资产投资是指本行持有的各类债权性有价注券，包括

购置的国债、金融债和银行债等。按照持有目的与性质的不同分为以公允价值计量

且其变动计入当期损益的投资、持有至到期投资和可供出售投资。

本行对债券资产实行分类管理，债券资产分类一经确定不得随意调整。在初

始确认时将某项投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资后，不

能重分类为其他类投资；其他类投资也不能重分类为以公允价值计量且其变动计

入当期损益的投资。

第二十二条对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资初始确认口寸，

应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于持有至到期投资和

可供出售的债券投资，符合条件的交易费用应计入初始投资本钱，否则计入当期损

益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资及可供出售投资初始确认后，应

以公允价值进行后续计量。

第二十三条持有至到期投资，按照摊余本钱法计量，按照取得时的公允价值

和符合计入投资本钱的相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已

宣揭发放债券利息的，应当单独确认为应收工程。

第二十四条长期股权投资，是指对被投资单位具有控制、共同控制或重大影

响的股权投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活泼市场中

没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

第二十五条取得长期股权投资时，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但

尚未领取的现金股利或利润，作为应收工程单独核算，不作为长期股权投资的初始

投资本钱。

第二十六条符合以下情况之一的长期股权投资,采用本钱法进行后续计量:

(-)能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

(二)对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活泼市场中没有报

价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。

第二十七条对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资应当采

用权益法核算。

第二十八条资产负债表日，应对长期股权投资的账面价值进行检查，有客

观证据说明其发生减值的，应当计提减值准备。

第三节固定资产和在建工程

第二十九条固定资产是指为经营或管理而持有的、使用寿命超过一个会计

年度的有形资产。包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具器具

等。

当固定资产的组成局部在使用效能上与该项资产相对独立，并且具有不同使

用年限时，应该将组成局部单独确认为固定资产。

本行因业务需要而购建的大、中型计算机网络（包括硬件购置费及软件开发、

购置费），应作为固定资产进行管理。

第三十条取得固定资产时，按取得时的本钱入账。取得时的本钱包括买价、

相关税费等使固定资产到达预定使用状态前所必要的支出。

（-）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、

包装费等有关税费等作为入账价值。

（二）自行建造的固定资产，按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生

的全部支出，作为入账价值。

（三）收到投资者作为投入资金投入的固定资产，按投资合同或协议约定确

定。

（四）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价

值，加上由于改建、扩建而使该项资产到达预定可使用状态前发生的支出，减去

改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。

（五）接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

1、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，

作为入账价值。

2、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：

（1）同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价格

估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；

（2）同类或类似固定资产不存在活泼市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计

未来现金流量现值，作为入账价值。如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确

认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

（六）盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：

1、同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价格,

减去接该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。

2、同类或类似固定资产不存在活泼市场的，按该项固定资产的预计未来现金

流量现值，作为入账价值。

（七）因非货币性资产交换换入的固定资产的本钱，如果换出资产公允价值

能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入固定

资产的本钱；如果公允价值不能可靠计量，则以换出资产的账面价值和应支付的

相关税费作为换入固定资产的本钱。

（A）因债务重组，收到的用以清偿债务的固定资产，对其应按公允价值入

账，债权的账面价值与固定资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。

第三十一条所有固定资产应当按期计提折旧，以下情况除外：

（-）处于修理、更新改造过程而停止使用，转入在建工程；

（-）划归为持有待售固定资产；

（三）提前报废；

（四）已提足折旧；

（五）单独估价作为固定资产入账的土地。

第三十二条虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起,

按照工程预算、造价或者工程本钱等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。

竣工决算办理完毕后，按照决算数调整估价，但不需要调整原已计提的折旧额。

第三十三条固定资产折旧一般采用平均年限法，技术更新较快或工作环境

对使用寿命影响较大的固定资产，采用双倍余额递减法或年数总和法，按季逐项计

提。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定

资产，当月提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧。

提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

第三十四条固定资产折旧率应按固定资产原值、预计净值率和分类折旧年

限计算确定。净残值率一般按固定资产原值的3%确定（对清理费用大于或等于残

值的，经主管税务机关批准，净值率可以从简不计）。全行固定资产具体折旧年限,

可根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限基础上，由总行报主管税务机关

批准后确定。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。

固定资产折旧年限按不低于以下规定的年限掌握：

（-）房屋、建筑物为20年；

（-）机器等生产设备为10年；

（三）与生产经营活动有关的工具器具、家具等为5年；

（四）运输设备为4年；

（五）电子设备为3年。

第三十五条固定资产的后续支出包括在固定资产使用过程中发生的

更新改造支出、修理费用等。后续支出有处理原则为：与固定资产有关的更新改造

等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产本钱，如有被替换的局

部，应扣除其账面价值；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产

确认条件的，计入当期损益。经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出，作

为长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限二者中孰短期内进行摊

销。

第三十六条本行对固定资产应当定期或者至少在年底以前进行一次清查盘

点。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，在期末结账前处理完毕。盘

盈的固定资产，计作为当期过错处理，在有权部门批准前，通过以前年度损益调整

科目核算；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值

之后，计入当期营业外支出。

第三十七条在建工程包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工

程、技术改造工程、大修理工程等。在建工程应当按照实际发生的支出确定工程本

钱，并单独核算。

第三十八条为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、增值

税额、运输费、保险费等相关费用作为实际本钱，并按照各种专项物资的种类进行

明细核算。

盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿局部后的

差额，工程工程尚未完工的，计入或冲减所建工程工程的本钱；工程已经完工的,

计入当期营业外收支。

第三十九条在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去材料价值和过

失人或保险公司等赔偿款后的净损失，计入继续施工的工程本钱；如为非常原因造

成的报废或毁损，或在建工程工程全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营

业外支出。

第四十条期末,本行固定资产净值与在建工程账面价值之和占净资产的比重不

得超过40%o

第四节抵债资产和其他资产

第四十一条抵债资产是本行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保

人或第三人的实物资产或财产权利。在取得和处置时的账务处理：

（一）本行在取得抵债资产时，按公允价值入账，接受抵债资产过程中发生

的与抵债资产相关的直接相关税费也应计入抵债资产的入账价值。抵债资产入账

后，应冲减相应的贷款，并按比例结转贷款损失准备。

（-）抵债资产保管期间取得的收入和发生的直接费用直接计入当期损益。

（三）本行在处置抵债资产时，取得的处置收入扣减相关费用和冲抵抵债资

产的账面价值后，其差额计入当期损益。已计提抵债资产跌价准备，还应同时结

转跌价准备。

（四）抵债资产原则上不得自用。如确需自用，应作为购置处理，并按照购

置该类资产的审批程序经批准后办理。

第四十二条其他资产是指本行拥有或控制的除固定资产、在建工程、抵债

资产之外的其他非金融资产，包括长期待摊费用、无形资产、递延所得税资产、投

资性房地产等。

第四十三条长期待摊费用是指本行实际已支出、应当由本期和以后各期负

担的分摊期限在1年以上的各项费用。

长期待摊费用主要包括经营租赁方式租入的固定资产改进支出、预付的租赁

费、广告费、电子化经费、开办费等。

第四十四条长期待摊费用以实际支付金额作为入账价值。

第四十五条长期待滩费用应在发生时合理预计摊销期限。

一般应根据合同或协议期限与受益期限孰短原则确定摊销期限。有合同、协

议期限而没有受益期的，按合同、协议期限摊销；没有合同、协议期限，但受益

期限明确或能合理预计的，按受益期限摊销；确实无法合理预计受益年限的，按

不低于3年的摊销期限摊销。

第四十六条无形资产是指本行拥有或控制的没有实物形态的可识别非货币

性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。

第四十七条无形资产按照本钱进行初始计量。

第四十八条使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系

统合理摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

第四十九条投资性房地产是指为了赚取租金或资本增值，或者两者兼有而

持有的房地产。包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、

已出租建筑物。投资性房地产应当按照本钱进行初始确认和计量，在后续计量时.，

我行采用本钱模式。

第五节准备金

第五十条准备金是指本行对承当风险和损失的金融资产等计提的准备金,包

括一般准备和资产减值准备。

资产减值准备是指本行对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值变动计

量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对期预计未来现

金流量现值低于账面价值局部计提的，计入本行本钱的，用于弥补资产损失的准

备金。

第五十一条一般准备由总行运用动态拨备原理，采用标准法计算风险资产

的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中提取的，用于局部

弥补尚未识别的可能性损失赔偿的准备金。对于潜在风险估计值高于资产减值准备

的差额，计提一般准备。当潜在风险估计值低于费产减值准备时，可不计提一般准

备。一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5%o

标准法是指本行根据金融监管部门确定的标准对风险资产进行风险分类后，

按财政部制定的标准风险系数计算确定潜在风险估计值的方法。标准风险系数为:

正常类L596,关注类3%,次级类30%,可疑类60%损失类100%。

潜在风险估计值二正常类风险资产X1.5%+关注类风险资产X3%+次级类风险

资产X3096+可疑类风险资产X60%+损失类风险资产X100%

准备金的计提范围包括发放贷款和垫款、可供出售类金融资产、持有至到期

投资、长期股权投资、存放同业、拆出资金、抵债资产、其他应收款项等。

第五十二条总行在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断资产是否

发生减值，并根据谨慎性原则，计提资产减值准备。对发放贷款和垫款，按季进行

分析，采取单项或组合的方式进行减值测试，计提贷款损失准备。

第五十三条本行计提的相关资产减值准备计入当期损益。已计提资产减值准

备的资产质量提高时，应在已计提的资产减值准备范围内转回，增加当期损益。

对符合条件的资产损失经批准核销后，冲减已计提的相关资产减值准备。对经

批准核销的表内应收利息，已纳入损益核算的，无论其本金或利息是否已逾期，均

作冲减利息收入处理。

已核销的资产损失，以后又收回的，其核销的相关资产减值准备予以转回。己

核销的资产收回金额超过本金的局部，计入利息收入等。转回的资产减值准备作增

加当期损益处理。

本行计提的一般准备作为利润分配处理，一般准备是所有者权益的组成局部。

在年度终了后，按照本方法提出当年一般准备计提方案，履行公司治理程序后执

行。履行公司治理程序，并报经同级财政部门备案后，可用一般准备弥补亏损，

但不得用于分红。因特殊原因，经履行公司治理程序，并报经同级财政部门备案

后，本行可将一般准备转为未分配利润。

第四章负债

第五十四条负债在初始确认时应划分为两类：

(-)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性负债

和初始确认时就指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。所有

公允价值的变动均计入当期损益。

(二)其他负债。主要包括存款、向中央银行借款和同业存入和拆入款项、

应付次级债券、金融债和混合债券等。

第五十五条交易性负债，初始确认时按照公允价值计量，变动及相关交易

费用应当计入损益，后续计量时仍采用公允价值，且不扣除将来处置该金融资产时

发生的交易费用。

第五十六条其他负，责初始确认时应当按照公允价值计量，采用实际利率法,

按摊余本钱进行后续计量。

第五十七条存款、同业存放、主动性负债资金存入或拆入资金到账时，按

实际存入或拆入款项入账。

第五十八条发行债券或债务初始以历史本钱计量，其后以摊余本钱法计量,

采用实际利率法于该债务的合约期间摊销本钱宜至赎I可价值。

(-)长期次级债务。按照上述原则确认计量。

(二)可转换债券。初始确认时，应当将负债和权益成份分拆，分别进行处

理，应当确认负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，再按照该金融工

具整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认

金额。发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间

按照各自的相对公允价值进行分摊。

第五十九条应付款项按应支付金额入账,其中应付利息按合同利率计算确认。

第五章所有者权益

第六十条所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的

利得和损失、留存收益等。

直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者

权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者

损失。

利得是指由银行非日常活动形成的，导致所有者权益增加的、与所有者投入

资本无关的经济利益的流入。

损失是指由银行非日常活动发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者

分配利润无关的经济利益的流出。

第六十一条在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票或股

东出资所募集的资金，按其面值作为股本，超过面值发行取得的收入，作为股本溢

价，计入资本公积。

股本可通过增资扩股、资本公积和公积金转增等渠道增加。

第六十二条股本由总行统一注册、统一管理、统一核算。

第六十三条股本除以下情况外，不得随意变动：

（-）符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得股东的出资时

确认入账。

（二）按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际返还投资时确认入账。

（三）股东按规定转让其出资的，有关的转让手续办理完毕时，将出让方所

转让的出资额，在股本账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。

第六十四条资本公积主要包括：

（一）股本溢价，是指投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的局

部，作为资本公积。

（二）公允价值变动差额，是指可供出售资产按照公允价值进行计量后与投

资初始本钱之间的差额。

（三）股权投资准备，是指对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时,

因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，本行按持股比例计算而增加的资

本公积。该工程不能转增股本。

（四）其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积。

第六十五条盈余公积主要包括：

（-）法定盈余公积，是指本行按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积,

法定盈余公积金累计到达注册资本的5096时，可不再提取。

（二）任意盈余公积，是指本行经股东大会决议，按照规定的比例从净利润

中提取的盈余公积。

盈余公积可以用于弥补亏损、转增股本。

第六十六条一般准备

根据股东大会的决议，总行按承当风险和损失的资产余额的一定比例从净利

润中提取一般准备，用于弥补尚未识别的可能性损失。一般准备不能转增股本。

第六十七条未分配利润

未分配利润是历年的净利润在提取法定盈余公积、一般准备、任意盈余公积

并向股东分派股利后的结存利润。未分配利润可留待以后年度弥补亏损或进行分

配。

第六章收入

第六十八条收入按以下原则进行确认：

（-）与交易相关的经济利益能够流入本行；

（二）收入的金额能够可靠计量。

第六十九条收入包括利息收入、金融机构往来收入、手续费及佣金收入、

投资收益、公允价值变动收益、其他业务收入等。

第七十条利息收入是指本行依法发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现

融出资金、协议透支、转贷款、垫款等）实现的利息收入。

第七十一条金融机构往来收入是本行与央行和其他金融机构之间发生的

资金往来实现的利息收入（包括存放、拆放同业、买入返售证券、转贴现、再贴现、

系统内往来资金业务等）。

第七十二条手续费及佣金收入包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、

代保管业务等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及湘金。

第一条公允价值变动损益是交易性资产按照公允价值计量后的变动损益。

第七十三条投资收益是本行进行长期股权投资、交易性金融资产、持有至到

期投资和可供出售金融资产持有期间取得的利得或损失以及处置这类资产产生的

利得或损失。

第七十四条公允价值变动损益是指本行交易性金融资产、交易性金融负债

等业务由于不同时期公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失。

第七十五条其他业务收入是指不属于本行上述收入内容，但应计入营业收入

的其他收入。

第七十六条各项财务收入必须全部入账核算，严禁通过截留收入、转移收入

等手段设立“小金库〃、滥发奖金或者擅自用于职工福利等账外经营活动。

第七章费用

第七十七条费用包括利息支出、金融机构往来支出、手续费及佣金支出、

营业税金及附加、业务及管理费、资产减值准备支出和其他业务支出。

第七十八条利息支出包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、银行卡

存款）产生的利息支出。应付利息按季计提，季末用一年以上（含）一年的定期存

款（包括单位定期存款、个人定期存款和银行卡个人定期存款）月平均余额乘以同

档次的适用利率计算应提取金额。

第七十九条金融机构往来支出是指本行与中央银行、其他金融机构之间资

金往来发生的利息支出。

第八十条业务及管理费

业务及管理费是指本行在业务经营和管理过程中所发生的各项费用。主要包

括：业务宣传费、广告费、印刷费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、

平安保卫费、保险费、邮电费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、监管费、技

术转让费、研究开发费、外事费、公杂费、差旅费、水电费、会议费、绿化费、

董事会费、会费、税费、交通工具耗用费、开办费、管理费、物业费、职工工资、

职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保护费、根本养老保险金、根本医

疗保险金、工伤保险金、生育保险金、失业保险金、补充养老保险金、补充医疗

保险金、股份支付、辞退福利、非货币性福利、住房公积金、取暖及降温费、租

赁费、修理费、低值易耗品摊销、长期待摊费用摊销、无形资产摊销、固定资产

折旧费、其他费用。

第八十一条手续费及佣金支出核算本行发生的与经营活动相关的各项手续

费、佣金等支出。

第八十二条营业税金及附加是指本行经营活动发生的营业税、消费税、城市

维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

第八十三条各项资产减值准备支出是指本行计提各项资产减值准备所形成

的损失。

第八十四条其他业务支出是指本行确认的除主营业务活动以外的其他经营

活动所发生的支出。

第八章所得税

第八十五条所得税

（一）根据《中华人民共和国企'也所得税法实施条例》的有关规定，计算当

年应纳税所得额。

（二）应纳税所得额是纳税年度的收入总额减去准予扣除工程的金额。所得

税税率根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及国家有关优惠政策规定

执行。

（三）本行所得税由总行统一汇总缴纳。

（四）所得税纳税申报与清缴

所得税纳税申报表由总行按税法的有关规定填报。年度终了后，由总行统一

向税务机关清算。

（五）所得税的计量

本行在取得资产、负债时•，应当确定其计税基础，资产的计税基础是银行在

收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利

益中抵扣的金额。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税

所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。资产的账面价值大于其计税基础或者负

债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于

其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。

资产负债表日，分析资产、负债的账面价值与其计税基础，两者之间存在差

异的，确认递延所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税费用（或收益）。

第八十六条个人所得税

本行应对发放给在本行任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形

式的劳动报酬，包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、地区

补贴、物价补贴和误餐补贴，以及与任职或者受雇有关的其他报酬，确认为员工

个人的工资、薪金等所得，按《中华人民共和国个人所得税法》的规定计算应纳

税所得额，以适用的超额累进税率，按期计算和代扣代缴个人所得税。

第八十七条储蓄存款利息所得个人所得税

本行根据国务院《对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施方法》的

规定，对在全行取得储蓄存款利息收入的个人按国家规定的应税时段、税率代扣

代缴个人储蓄存款利息所得税。

本行每月所扣的税款，应当按规定时间缴入中央金库，并向主管税务机关报

送《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》和主管税务机关要求报送的其他

材料。

第九章利润及利润分配

第八十八条利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损

止.她

K守Q

第八十九条营业外收入包括资产清理收益、抵债资产固定资产处置收入、长

款收入、罚没收入、出纳长款及结算长款收入、政府补贴等。

第九十条营业外支出是指与经营业务活动无直接关系的各项支出，包括抵债

资产处置损失、资产盘亏及清理损失、出纳结算赔款、罚没支出、捐赠支出、非常

损失等。

第九H••一条利润包括营业利润、利润总额和净利润。

本行的税后利润按以下顺序分配：

（一）弥补以前年度的亏损；

（二）提取法定盈余公积金。法定盈余公积按税后利润（减弥补亏损）10%的比

例提取；

（三）按有关规定提取一般准备；

（四）按股东大会决议提取任意盈余公积金；

（五）按股份比例向股东支付红利。

本行以前年度的亏损未弥补、各项准备未提足和资本充足率未达标前，应按

有关规定控制向股东分配利润的比例。

经过上述分配后的余额，为未分配利润，未分配利润可留待以后年度进行分

配。

第九十二条法定盈余公积金和任意盈余公积金可用于弥补亏损、转增资本金,

但转增后留存的法定盈余公积金应不少于注册资本的25%o

第十章或有事项

第九十三条或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些

未来事项的发生或不发生才能决定的事项。

第九十四条与或有事项有关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计

负债：

（一）该义务是本行承当的现实业务；

（-）履行该义务很可能导致经济利益流出本行；

（三）该义务的金额能够可靠地计量。

第九十五条预计负债应当按照履行相关现实义务所需支付的最正确估计数

进行初始计量。

所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最

正确估计数应当按照该范围内的中间值确定。

在其他情况下，最正确估计数应当分别以下情况处理：

（一）或有事项涉及单个工程的，按照最可能发生金额确定。

（-）或有事项涉及多个工程的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。

第九十六条在确定最正确估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的风险、

不确定性和货币时间价值笔因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来

现金流出进行折现后确定最正确估计数。

第九十七条本行清偿预计负债所需支出全部或局部预期由第三方补偿的,补

偿金额只有在根本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超

过预计负债的账面价值。

第九十八条不应当就未来的经营亏损确认预计负债。

第九十九条资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据说

明该账面价值不能真实反映当前估计数的，应当按照当前最正确估计数对该账面价

值进行调整。

第一百条待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债

确实认条件的应确认为预计负债。

第一百。一条本行不应当确认或有负债和或有资产，但是在附注中应该披露

或有负债，不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应

当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

第十一章关联方及其交易

第一百。二条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两

方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活

动中获取利益。

共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济

活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。

重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够

控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

第一百。三条以下各方构本钱行的关联方：

（-）本行的母公司。

（-）本行的子公司。

（三）与本行受同一母公司控制的其他企业。

（四）对本行实施共同控制的投资方。

（五）对本行施加重大影响的投资方。

（六）本行的合营企业。

（七）本行的联营企业。

（A）本行的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主耍投资者个人,

是指能够控制、共同控制农商行或者对农商行施加重大影响的个人投资者。

（九）本行或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理

人员，是指有权力并负责方案、指挥和控制农商行活动的人员。与主要投资者个人

或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与农商行的交易时可能影响该个

人或受该个人影响的家庭成员。

（十）本行主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、

共同控制或施加重大影响的其他企业。

第一百。四条关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为,

而不管是否收取价款。

关联方交易的类型通常包括以下各项：

（-）购置或销售商品。

（-）购置或销售商品以外的其他资产。

（三）提供或接受劳务。

（四）为获取借款、履行买卖、劳务合同等所提供的担保。

（五）提供资金（现金、权益性资金或实物形式的贷款）。

（六）租赁。

（七）代理销售货物、签订合同。

（A）研究与开发工程的转移。

（九）使用商标、技术、专利等方面许可协议。

（十）关键管理人员薪酬

第十二章财务报告和财务评价

第一节财务报告

第一百。五条财务报告是对本行财务状况、经营成果和现金流量的结构性

表述。财务报告至少应当包括以下组成局部：

（一）资产负债表；

（一）利润表:

（三）现金流量表；

（四）所有者权益变动表；

（五）附注。

第一百。六条财务报表工程的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随

意变更，但以下情况除外：

(-)会计准则要求改变财务报表工程的列报。

(二)银行经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表工程的列报能够

提供更可靠、更相关的会计信息。

第一百。七条金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示,不得相

互抵消。但是，同时满足以下条件的，应当以相互抵消后的净额在资产负债表内列

示：

(一)本行具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行

的；

(-)本行方案以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相

关负债进行抵消。

第一百。八条当期财务报表的歹U报，至少应当提供所有列报工程上一可比

会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有

规定的除外。

财务报表工程的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求

进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各工程金额。对上期

比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。

第一百。九条资产负债表是指反映本行某一特定日期