某地区财务会计及资格管理知识考试

上海市2010年上半年

会计从业资格考试

基础会计同步练习

第一章总论

根据下列经济业务按收付实现制和权责发生制计算2006年7月

的收入和费用：

（1）7月5日出售甲产品，销售价格4000.00元，货款存入银行。（销售产品不考

虑增值税）

（2）7月8R出售乙产品，销售价格10000.00元，货款尚未收到。（销售产品不考

虑增值税）

（3）7月10日用银行存款支付生产车间7月至12月的租金6000.00元。

（4）7月30口确认本月银行借款利息1000.00元。（企业年初向银行借款100000

元，与银行约定年末归还并支付借款利息12000元。）

（5）7月31日收到6月销货款4000.00元，款项存入银行。

（6）7月31日收到购货单位预付货款8000.（）0元，合同约定下月交货，款项存入

银行。

序权责发生制收付实现制

号收入费用收入费用

1

2

3

4

5

6

合计

常用会计科目解释

（适用于会计从业资格培训）

希望各位学员或专家多提宝贵意见，我将更好的完善培

训教学工作！谢谢您的支持！

一、资产类：

库存现金：由出纳人员保管--般存放在保险箱中，以现钞形式存在的货币性资产。

银行存款：主要是指企业存放在银行中的货币性资产。

其他货币资金：除库存现金和银行存款以外存在的货币性资产。

如：银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、外埠存款等。

企业的货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

交易性金融资产：以短期持有或买卖交易获得价差为目的，从而取得的股票、债券、基金等

金融资产。

应收票据：企业收到的商业汇票。

商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

特别注意：商业汇票不包括银行汇票、银行本票。

应收账款：对外俏售商品、提供劳务应当收取而尚未收取的销售额、营业额，包括向败买方

收取的增值税和各类代垫费用。

应收股利：己宣告尚未发放的股利。

应收利息：已到期尚未领取的利息。

其他应收款：除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种其他应收、暂付款项。

如：某员工出差向企业暂借的差旅费、企业支付的押金等。

预付账款：企业根据合同约定预先支付给其他公司的货款。

坏账准备：根据谨慎性质量要求，企业为各类应收款可能发生坏账而预留的准备金。

如：年末应收账款10（）0万元，年末坏账准备5万元，=>年末应收账款净值即为995万元。

材料采购（在途物资）：正在运送本企业但尚未验收入库的材料。

原材料采用实际成本计价时尚未验收入库的材料称为“在途物资”。

原材料采用计划成本计价时尚未验收入库的材料称为“材料采购”。

原材料：原始状态尚未投入生产的库存材料。通常是指已验收入库的库存材料。

材料成本差异：原材料采用计划成本计价时与购买材料的实际成本计算到的差额。

材料成本差异分节约差异和超支差异。

实际成本-计划成本:正数为超支差异；实际成本-计划成本:负数为节约差异。

库存商品：生产已完工存放在仓库中等待销售的完工产品。

商品进销差价（了解）：库存商品采用售价金额法计价时，入账金额和购买成本的价格差。

委托加工物资（了解）：委托其他单位为本企业加工各类存货物资。包括加工库存商品、包

装物、低值易耗品等。

周转材料（了解）：为保证生产经营可以重复使用的各类低值易耗品、包装物等。

存货跌价准备（了解）：存货成本高于可变现净值而提取的跌价金额。

持有至到期投资：超过一年以上并持有至到期日的债券、国库券等债权性的投资。

长期股权投资：超过一年以上长期持有的股票、股份等股权性的投资。

固定资产：为生产商品、提供劳务、出租和经营管理而将有的，使用年限超过一个会计年度

的资产。

如：厂房、场地、机器、设备、运输工具等。

累计折旧：固定资产从达到预定可使用状态起至会计结账F1止累计产生的磨损。

固定资产清理：处置固定资产进入固定资产的清理状态。

处置固定资产主要包括：出色、报废、毁损等行为。

工程物资：为建造固定资*而购买的各类材料物资，该材料物资已经验收入库但尚未使用。

如：建造厂房需要使用的水泥、黄沙、油漆等。

在建工程：正在建设中的各类工程项目。

如：正在建造的厂房；正在安装尚未投入使用的机器设冬。

无形资产：不具有实物形态但属于企业拥有并能给企业经营带来经济利益的财产。

如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

累计摊销：无形资产从使用开始至会计结账日止累计产生的使用成本。

待处理财产损溢：等待处理的财产损失或溢余。

如：原材料盘盈或原材料盘亏；库存现金的盘盈或盘亏，

二、负债类：

短期借款：向金融机构借入一年以内（包括一年）即要偿还的借款。

如：向银行借入6个月的流动资金借款。

应付票据：签发的商业汇票。

商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

应付账款：企业购买材料、商品和接受劳务供应等应当支付而尚未支付给供应者的款项。

预收账款：企业根据合同约定预先收取其他公司的货款.

其他应付款：除应付票据、应付账款、预收账款以外的各种其他应付、暂收款项。

如：企业收取的押金。

应付职工薪酬：应当支付给职工的工资薪金和劳动报酬，包括工资、福利、社会保险、住房

公积金等。

应交税费：应当上交给国家的税和应当上交给国家的费。

应付股利：应当支付尚未支付给投资者的股利。

应付利息：应当支付尚未支付给债权人的利息。

预计负债：企业预计将来可能发生的债务。

长期借款：向金融机构借入一年以上（不包括一年）的借款。

长期应付款：超过一年以上的其他应付款。

三、共同类（了解）：（2006会计准则新增的大类）

衍生工具（了解）：企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。

四、所有者权益类：

实收资本：实际收到投资人投入企业的资本金。

如：投资人投资货币资金、投资原材料、投资固定资产等。

资本公积：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分；直接记入所

有者权益的利得或损失等，

盈余公积：根据法律规定企业从净利润中提取出来，法律规定的法定盈余公积比例为10%

本年利润：本年度形成的利润。

利润分配：以前年度形成的利润。

五、成本类：

生产成本：生产产品耗用的材料、支付的工资和期末转入的制造费用。

制造费用：生产产品过程中所发生的各类制造产品的费用。（该账户期末余额为零）

如：车间承担的折旧；车同机器设备的维修费用等。

六、损益类：（此类账户期末一般没有余额）

主营业务收入：企业主要经营的业务所产生的收入。

如：工业企业销售库存商品的销售额。

其他业务收入：企业其他经营的业务所产生的收入。

如：工业企业销售原材料的销售额；工业企业出租固定资产（经营性租赁）取得的租金。

营业外收入：与企业日常活动经营无关的利得（不包括直接记入所有者权益的利得）。

如：盘盈库存现金。

主营'业务成本：企业主要经营的业务所产生的成本。

如：工业企业销售库存商品的成本金额。

其他业务成本：企业其他经营的业务所产生的成本。

如：工业企业销售原材料的成木金额。

营业税金及附加：企业经营过程中的各类税金和费用。

如：企业承担的消费税、营'业税、教育附加费用、河道管理费用等。

特别注意：营业税金及附加不包括增值税，也不包括所得税。

销售费用：企业在销售过程中发生的费用。

如：运输费、装卸费、包装费和广告费等。

财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，主要是与金融机构发生的费用。

如：银行收取的借款利息；支付给银行的手续费等。

管理费用：期间费用中排除销售费用、财务费用的费用均可以归入为管理费用。

期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费用。

营业外支出：与企业口常活动经营无关的损失（不包括直接记入所有者权益的损失）。

如：对外捐赠；固定资产盘亏。

所得税费用：企业经营所得而要上缴给国家的所得税.

资产减值损失：企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

如：为应收账款计提的坏账准备金。

公允价值变动损益：交易性金融资产上涨、下跌而产生的价值损失或收益。

第二章会计要素、会计科目和账户

习题一

要求：下列会计科目属于哪一类？填入适当栏内（用“V”表示）。

会计科目资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类

库存现金

银行存款

材料采购

原材料

制造费用

生产成本

应收账款

待处理财产损溢

库存商品

固定资产

交易性金融资产

累计折旧

短期借款

应交税费

应付账款

实收资本

盈余公积

应付股利

应付利息

本年利润

利润分配

衍生工具

持有至到期投资

主营业务收入

应收利息

应收股利

主营业务成本

周转材料

委托加工物资

长期待摊费用

坏账准备

累计摊销

固定资产清理

商品进俏差价

第三章复式记账

习题一

上海雨洁有限责任公司2006年5月发生如下经济业务：

1.用银行存款购入乙材料56000.00元，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税）

2.从银行提取现金236C0.00元。

3.收到B公司交来一张商业承兑汇票，用于支付上月所欠的销货款25000.00元。

4.用银行存款偿还前欠A公司货款23000.00元。

5.向银行借入长期借款20000.00元，存入银行。

6.收到所有者甲公司投资投入的生产设备60000.00

7.向国外进口生产设备34000.00元，款未付。

8.用银行存款归还长期借款70600.00元。

9.本企业以50800.00元的固定资产向外单位长期投资，并占有被投资单位20%的股权。

10.用盈余公积金转增资本金88000.00元。

11.经批准签发支票代所有者甲以资本金26000.00元偿还甲投资者所欠其他单位的款项。

12.企业所有者乙代本企业归还银行长期借款48000.00元，并将其作为投入资本。

要求：

1.根据以上经济业务，进行判别资金变动的类型。

2.用借贷记账法编制会计分录。

习题二

上海沪光有限责任公司2006年6月份发生的部分经济业务如下：

1.以银行存款购入原材料25000.00元，材料已验收入库。(购入材料不考虑增值税)

2.收到新华厂投入新机器一台价值150000.00元。

3.以银行存款归还已到期，期限为3年的借款200000.00元。

4.从银行提取现金6200().()0元，以备发工资。

5.用上年度未分配利润分配给投资者利润80000.00元(股利尚未支付)。

6.将盈余公积转增资本500000.00元。

7.向银行借入流动资金借款100000.00元，已存入银行。

8.签发商业承兑汇票，金额为30000.00元，用于支付前欠远光厂材料款。

9.投资者新华厂代企业归还银行流动资金借款50000.00元，并按规定转为投入资本。

10.经批准同意益民厂拍回投资款200000.00元，用银行存款付讫。

要求：

1.根据以.上经济'业务，进行判别资金变动的类型。

2.用借贷记账法编制会计分录。

3.若期初上海沪光有限责任公司账面总资产为12570000.00元，则期末上海沪光有限责

任公司账面总资产应是多少？

习题三

上海友利股份有限公司2006年7月份发生的部分经济业务如下：

1.付出现金800.00元，其中500.00元购入材料，已验收入库，300.00元由生产管理人员

预借。（购入材料不考虑增值税）

2.购入原材料35000.00元，其中30000.00元以银行存款支付，其余货款未付，材料已

验收入库。（购入材料不考虑增值税）

3.接受投资者投入资本金100000.00元，其中全新生产用机床一台45000.00元，其余均

为银行存款并已存入银行。

4.前欠购材料款120000.00元，今签发一张商业承兑汇票100000.00元和转账支票

20000.00元付讫。

要求：

1.分析每一笔经济业务所引起的资产、负债和所有者权益有关项目增减变化情况。

2.运用借贷记账法编制会计分录。

3.若上海友利股份有限公司期初账面资产总额为1200000.00元，则上海友利股份有限公

司期末账面资产总额是多少？

习题四

1.上海华北制药股份有限公司2006年6月有关账户期初余额如下：（金额单位：元）

库存现金8000.00短期借款80000.00

银行存款850000.00应付账款70000.00

应收账款102000.00实收资本1150000.00

原材料40000.()0

固定资产300000.00

2.上海华北制药股份有限公司2006年6月发生下列业务:

经济业务会计分录

（1）从银行提取现金3C00.00TGO

（2）用银行存款购入生产运输用卡车

一—辆，计250000.00元。

（3）大唐生物科技有限公司用价值

300000.00元的材料向本厂投资，材

料已验收入库。

（4）用银行存款60000.00元归还向

工商银行所借的短期借款，

（5）收到海欣医药公司偿还的前欠货

款100000.00元,当即存入银行。

（6）以银行存款20000.00元偿还前

欠利华公司的购货款。

银行存款短期借款

库存现金应付账款

应收账款实收资本

原材料固定资产

试算平衡表

年月日

期初余额本期发生额期末余额

账户

借方贷方借方贷方借方贷方

库存现金

银行存款

应收账款

原材料

固定资产

短期借款

应付账款

实收资本

合计

要求：

1.编制会计分录（写在每笔经济业务的旁边）。

2.开设并登记有关账户。

3.编制试算平衡表。

习题五

1.上海金狮股份有限公司2006年7月所有账户期初余额如下（单位金额：元）

库存现金2000.00短期借款60000.00

银行存款166000.00应付账款10000.00

应收账款10000.00应交税费2000.00

原材料120000.00实收资本850000.00

生产成本10000.00

库存商品14000.00

固定资产600000.00

2.2006年7月该公司发生下列各项经济业务:

（1）7月2日购进材料一批，计价10000.00元，不考虑增值税，材料验收入库

货款以银行存款支付。

（2）7月5日生产车间为生产A产品向仓库领用材料40000.00元，全部投入生

产。

（3）7月7日从银行存款账户领取现金4000.00元。

（4）7月9口以银行存款购入新汽车一辆，价款100000.00元。

（5）7月12日用银行存款偿还应付供货单位材料款3000.00元。

（6）7月15日生产车间为生产B产品向仓库领用材料25000.00元，全部投入生

产。

（7）7月17日收到购货单位前欠货款3000.00元存入银行。

（8）7月20日以银行存款归还短期借款16000.00元。

（9）7月22日信谊电子有限公司投入资本68000.00元存入银行。

（10）7月25日收到购货单位前欠货款4000.00元，其中支票3600.00元存入银

行，其余现金40（）.00元。

（11）7月30日以银行存款上交上月所欠税金2000.00元。

要求：

1.根据资料2的各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录，生产成本账户注明明细科目。

2.开设各账户（原材料、银行存款、短期借款、应付账款账户用三栏式，其余账户用“T”

蛰账户）登记期初余额，结出本期发生额，期末余额，并编制“总分类账户本期试算平衡表”。

原材料总分类账（三栏式）

年凭证

摘要借方贷方借或贷余额

月日号码

银行存款总分类账（三栏式）

年凭证

摘要借方贷方借或贷余额

月曰号码

短期借款总分类账（三栏式）

年凭证

摘要借方贷方借或贷余额

月日号码

应付账款总分类账（三栏式）

年凭证

摘要借方贷方借或贷余额

月n号码

试算平衡表

年月日

期初余额本期发生额期末余额

账户

借方贷方借方贷方借方贷方

库存现金

银行存款

原材料

应收账款

生产成本

库存商品

固定资产

短期借款

应付账款

应交税找

实收资本

合计

第四章借贷记账法的应用

第一节资产的核算

习题一

2005年1月库存现金年初余额3005.40元(银行规定的库存现金限额5000.00

元),银行存款年初余额800800.00元

1.1/1从银行提取现金100000.00元，以备发放工资,

2.1/2向银行申请面值53000.00元的银行本票一张和面值30000.00元的银行汇票一张，

同时银行扣款手续费用10.()0元。

3.1/3本企业业务人员王勒因业务需要前往北京出差，暂借差旅费2000.00元,现金支付。

4.1/4向北京汇出100000.00元打入采购专户，用于购买材料。

5.1/5以现金发放工资。

6.1/6用申请的银行本票归还前欠A公司的货款30000.00元，同时又向A公司购买了

10000.00元的材料，增值税率17%,并已取得增值税专用发票，余款未收到，材料已

经验收入库。

7.1/10收到王勤通知，在北京用采购专户购买材料5000().()0元，增值税率17机已收到

增值税专用发票。材料尚未到达企业。

8.1/15王勤回公司报销各类费用共计2300.00元，现金补付300.00元。同时北京采购结

束，采购专户余款划回本公司。

9.1/16因业务需要向银行借入50000.00元的流动资金，时间3个月。

10.1/18归还上年的短期借款30000.00元。另支付借款利息3000.00元，其中已预提

2500.00元。

11.1/19财务室用现金购买办公用品150.00元，用转账支票支付已到期的商业承兑汇票

10000.00元。

12.1/20销售产品,收到现金3510.00元,转账支票58500.00,出具的增值税专用发票

上注明的销售额53000.00元，增值税额9010.00元。现金并于当日送存银行。

13.1/21向B公司销售产品一批100000.00元,增值税率17%,收到一张120000.00元面

值的银行本票。余款用转账支票支付。

14.1/25收到C公司的前欠货款5000.00元，对方给于一张8000.00元面值的银行汇票，

并在多余金额中填列3000.00元。

15.1/26用申请的银行汇票购买一台机器设备买价20000.00元，增值税额3400.00元，

各类费用600.()0元，并在多余金额中填列6()0().()0元。汽车已投入使用。

16.1/27收到A公司签发了一张转账支票归还银行本票的余款。

17.1/28用电汇方式支付当月广告费3500.00元。

18.1/30收到银行通知，银行汇票的余款已经收回。

19.1/31出纳王铭盘点库存现金，发现库存现金实存金额短缺100.00元，出纳人员及时做

了调整处理，并将情况上报相关领导。当日经领导查实属于出纳土铭疏忽所至，由其自

己赔偿。

要求：

（1）编制会计分录。

（2）根据以上业务编制1月份的库存现金日记账和银行存款日记账。（日记账中注明现收、

现付、银收、银付凭证编号）

现金日记账（三栏式）

年

摘要对方科目借方（收入）贷方（付出）借或贷余额

月H

银行存款日记账（三栏式）

年凭证

摘要对方科目借方（收入）贷方（付出）借或贷余额

月日号码

习题二

北京华明公司（工业企业）向天津友好公司销售一批原材料，销售额50000.00元，适用

的增值税率为17%,北京华明公司以银行存款代天津友好公司垫付运杂费500.00元。材料

已发出，并已办妥委托银行收款手续。3口后货款收到存入银行。根据业务完成北京华明公

司的账务处理。

习题三

北京信达公司于2008年11月2日采用赊销方式向南京海王公司销售一批商品，销售额

100000.00元，增值税额17000.00元。为了尽早回笼资金，北京信达公司在销售合同中

提供的信用条件为“3/10,2/20,1/30,N/40\北京信达公司的应收账款按总价法核算。

11月11日南京海王公司在折扣期限内付清所欠货款。根据业务完成北京信达公司的账务处

理。

习题四

甲公司在产品展销会上向乙公司销售一批产品，按照价目表上表明的价格计算，该批产

品销售额100000.00元，增值税率17%。由于甲公司承诺展销会期间所有产品的销售均给

予10%的商业折扣。另外，甲公司以银行存款为乙公司代垫运杂费800.00元。产品已经发

出，货款尚未收到。3天以后货款收到。根据业务完成甲公司的账务处理。

如果甲公司3天以后收到乙公司签发并承兑的商业汇票一张，面值106100.00元,

川以偿还其前欠货款，则作会计分录如下：

习题五

上海宇光有限责任公司采用备抵法核算坏账损失，且按应收账款余额百分比法计提坏张

损失，计提率为5%。，该公司于2000年开始采用备抵法计提坏账准备，2000年至2004年的

有关资料如下：

上海宇光有限责任公司2000年末应收账款余额为2000000.（）0元；2001年末应收账

款余额为2600000.00元；2002年7月发现20000.00元的应收账款无法收回，其中甲企

业（债务人）12000.00元，乙企业（债务人）8000.00元，按有关规定确认为坏账损失;

2002年末应收账款余额为1800000.00元;2003年末应收账款余额仍为1800000.00元;

经2004年10月追索，2002年度已注销的乙企业的坏账8000.00元又收回，存入银行；2004

年末应收账款余额为22C0000.00元。要求根据上述资料分别作该公司历年的账务处理。

习题六

上海宏运有限责任公司向上海大名有限责任公司购买原材料，按合同规定上海宏运有限

责任公司先向上海大名有限责任公司预付货款30000.00元，货到验收合格后再补付其于款

额。次日收到上海大名有限责任公司发来的原材料和专用发票时，全部材料价款50000.00

元，增值税额8500.007S,材料已验收入库。同时用转账支票补付剩余货款。根据业务完

成上海宏运有限责任公司的账务处理。

习题七

上海宏运有限责任公司向上海大名有限责任公司购买原材料，按合同规定上海宏运有限

责任公司先向上海大名有限责任公司预付货款30000.0()元，货到验收合格后再补付其于款

额。次日收到上海大名有限责任公司发来的原材料和专用发票时，全部材料价款25000.00

元，增值税额4250.00元，材料已验收入库。同时上海大名有限责任公司签发一张转账支

票支付多收货款。根据业务完成上海宏运有限责任公司的账务处理。

习题八

无锡美丽华公司的会计部门对后勤总务部门核定备用金定额为2000.00元，以现金拨

付。次日总务部门备用金经管人员持购买办公用品的发票凭证共计1200.00元，到会计部

门报销，会计部门用现金补足总务部门的备用金定额。根据业务完成无锡美丽华公司的账务

处理。

习题九

苏州百利得公司产品销售部门的黄天外出开会，向会计部门预借差旅费1000.00元,

以现金付讫。黄天出差归来，根据车票凭证共报销920.00元，多余款退回现金80.00元,

并注销此项备用金。根据业务完成苏州百利得公司的账务处理。

习题十

上海喜甜甜公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金5OCX).00元。10天后

租入的包装物按期如数退回，收到出租方退还的押金5000.00元，存入银行。根据业务完

成上海喜甜甜公司的账务处理。

习题H—

上海笑发有限责任公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为

5%。，2006年1月1日，“应收账款”账户的余额为100万元；2006年12月31日，”应收

账款”账户余额为80万元。2006年度发生如下相关业务：

1.4月19日，收回1999年度核销的坏账4()0().()0元，存入银行。

2.10月3日，因一客户破产，应收账款2500.00元不能收回，经批准确认为坏账。

要求：

1.编制上海笑发有限责任公司收回已核销坏账的会计分录。

2.编制上海笑发有限责任公司确认坏账的会计分录。

3.计算上海笑发有限责任公司2006年末应计提的坏账准备，并编制调整坏账准备的会计

分录。

4.登记坏账准备T型账户。

坏账准备

习题十二

上海罗来贸易有限公司2009年4月10日销售商品一批售价20000.00元，增值税额3

400.00元，成本9000.0D元。合同规定现金折扣条件为1/15,N/30,买方于4月20日付

款。

2009年5月20日，该批商品因有严重的质量问题，被买方全部退回。公司已以银行存

款返回已收货款，且发出商品也已收到重新入库。

要求：根据以上业务完成相应的会计分录。

习题十三

天津大光厂A材料采用加权平均法计算材料发出成本，2009年11月份A材料收发情况如下表所示。

A材料明细账（数量金额式）计量单位：千克

年收入发出结存

摘耍

月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

1期初余额6.004,200.00

3产品生产领料650

5购入材料5.405,400.00

19购入材料8004,400.00

26产品生产领料750

1.计算A材料加权平均单价，并登记A材料明细账的适当栏次，形成完整的材料明细账。

2.编制本月发出材料的会计分录。

3.若天津大光厂本月采用先进先出法计算发出材料成本，列示计算本月发出、结存材料A

材料的成本。

习题十四

上海宏远公司2009年4月初甲产品1000件，成本为4000.00元，4月10日销货2000件,

4月22日销货1500件，本期进货情况如下表。

要求：采用先进先出法填列完整的甲产品明细账，并编制结转销货成木分录。

甲产品明细账(数量金额式)单位：件

年收入发出结存

摘要

月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

5购入18004.10

18购入10003.80

28购入10004.20

习题十五

江苏小百花电子厂2009年7月份内发生以下有关在途物资的经济业务：(原材料按实际成本

计价)

1.7月2日采购员张华预支差旅费800.00元，以现金支付。

2.7月4日向杭州云峰材料厂购进下列原材料，货款暂欠，材料尚未送达。甲种材料1600

千克，单价10.00元；乙种材料800千克，单价16.00元，增值税共计4896.00元，

金额合计33696.00元。

3.7月6日以银行存款支付上述材料运杂费480.0()元，以现金支付运达仓库的装卸费

240.00元。

4.7月8日上述向杭州云峰材料厂购买的材料验收入库，按实际采购成本转账。

5.7月10日以银行存款偿付欠杭州云峰材料厂的材料款33696.00元。

6.7月12日从上海江南材料厂购入材料，其中甲种材料500千克，单价10.00元；乙种材

料300千克，单价16.00元，增值税共计1666.00元，货款以银行存款支付，材料尚

未送达。

7.7月14日以现金支付上述材料运杂费180.0()元，以银行存款支付装卸费540.()0元。

8.7月16日上述从上海江南材料厂购买的材料验收入库，按实际采购成本转账。

9.7月18口采购员张华出差回厂报销差旅费700.00元，结余现金100.00元退回财务科。

要求：

(1)根据以上经济业务，编制会计分录。(写出合适的明细科目)

(2)登记“在途物资”和“原材料”总分类账户以及“在途物资”明细分类账户(运杂费和

装卸费按材料重量比例计入在途物资成本)。

(3)编制在途物资成本计算表。

登记“在途物资”和“原材料”T型总分类张户和T型明细分类账户

在途物资原材料

在途物资一甲材料在途物资一乙材料

原材料一甲材料原材料一乙材料

登记“在途物资”明细分类账：

甲种材料“在途物资”明细分类账

年凭证借方金额

涌要贷方金额余额

月□号码买价采购费用合计

乙种材料“在途物资”明细分类账

年凭证借方金额

摘要贷方金额余额

月□号码、二心采购费用合计

石:途物资成本十算表单位：元

甲材料乙材料

单位

项目总成本单位总成本

成

本

（千克）成本（千克）

买价

采购费用

采购成本

甲种材料原材料明细账（月末一次平均计算发出成本）

年凭证收入发出结存

摘要

月日号㈣数量单价金额数量单价金额数量单价金额

乙种材料原材料明细账（月末一次平均计算发出成本）

年收入发出结存

摘要

月B数量单价金额数量单价金额数量单价金额

习题十六

华东电机设备制造厂2009年3月1日有关账户的期初余额如下：

“原材料”账户------甲材料300千克单位成本24.（）0元金额7200.00元

该厂材料按实际成本计价核算，领用材料按全月一次加权平均法计算。

3月份发生下列有关经济业务；

（1）1日，以银行存款购入甲材料100千克，价款1800.00元，增值税306.00元，

运杂费200.0（）元，材料当即验收入库。

（2）5日，以银行存款购入乙材料100千克，价款3000.00元，增值税510.00元，

材料尚未验收入库。

（3）10日，购买丙材料200千克，价款为4000.00元，增值税680.00元，材料当

即验收入库，货款暂欠。

（4）31日，根据本月发料汇总表的资料，本月为生产A产品共领用甲材料100千克，

生产车间一般消耗甲材料50千克。

要求：根据所提供的业务资料编制会计分录。

习题十七

上海东海贸易有限公司原材料按计划成本计价。2009年2月1日“原材料”账户借方

余额60000.00元（2000件甲材料），计划单位成本30.00元/件。2月份发生如下经济业

务：

1.向上海东风材料厂购入甲材料1800件，单价32.0（）元/件，价款57600.0（）元，增值税

9792.00元，运杂费200.00元，材料当即验收入库。货款尚未支付。

2.向杭州西湖电子元件厂采购60（）件甲材料，单价29.。0元/件，价款17400.00元，增值

税2958.00元，运杂费100.00元，材料尚未验收入库。货款用面值为25000.00的银行汇

票支付。

3.向南京豫丰材料厂采购800件甲材料，单价31.00元/件，价款24800.00元，增值税

4216.00元，运杂费150.00元，材料当即验收入库。货款用面值为30000.00的银行汇票

支付。

要求：根据上述经济业务编制会计分录（列明有关账户的明细科目）。

习题十八

上海中亚贸易有限公司为增值税小规模纳税企业，2008年3月发生如下业务。

2009年3月初有关账户如下：（原材料按实际成本计价核算）

“在途物资”明细账A材料8000.00元,B材料6500.00元;

“原材料”明细账A材料20000.00元，B材料15000.00元；

1.3月5日向北京程明贸易有限公司（一般纳税人增值税率为17%）购入A材料500千克，

含税价格117元/千克，B材料200千克，含税价格140.4元/千克。取得增值税专用发

票货款未付；另以转账支票支付运费1400.00元（A材料负担1000.00元，B材料负

担400.00元），两种材料均未运达企业。

2.3月10日上月在途A材料、B材料运达企业，验收入库。以现金支付运费800.（）0元（A

材料负担500元，B材料负担300元）。

3.3月12日上述3月5日的购买的材料运达企业，验收入库,用已申请的银行汇票50000.0（）

元，支付前欠北京程明贸易有限公司的部分购料款。

4.3月15日向天津光照贸易有限公司（小规模纳税人）购入C材料，取得普通发票上注明

价款8000.00元，开出二个月期限的银行承兑汇票；另以现金支付运费400.00元，C

材料验收入库。

5.3月20日向苏州外力贸易有限公司购入D材料，取得普通发票注明价款12（）00.00元,

通过汇兑方式支付货款，D材料尚未运达企业。

要求：1.完成3月经济业务的会计分录（列明有关账户的明细科目）。

2.计算“在途物资”“原材料”期末总账余额。

习题十九

资料：上海明通电子有限公司为一般纳税人，增值税率17%2009年发生如下业务：

因生产经营所需要，2009年年初购入一台需要安装的机器设备。签发转账支票败买安

装设备用各类材料物资，取得增值税专用发票上注明的对料物资金额10（）（）（）（）.（）（）元，税额

17000.00元，并与当月开工领用全部设备用材料。安装设备领用产成品一批，该批产品成

本100000.00元，计税价格120000.00元。赊购原材料一批，增值税专用发票注明的金额

1500000.00元,税额255000.00元。材料验收入库后安装设备领用其中的30机安装设

备应支付的工人工资为100000.00元，并以银行卡转账发放工资。应交纳的营业税为

50000.00元。安装设备发生其他各类支出200000.00元，均用银行存款付讫。2009年年

末安装设备完工达到预定可使用状态，并验收交付投入使用。

要求：根据以上业务编制会计分录。

习题二十

大众丽华公司以一台账面原值为80万元，已提折旧30万元的设备向本公司投资。公允

价值为65万元，占本公司资本50万元。华宇公司用支票向本公司投资20万元，存入银行。

第二节负债的核算

习题一

上海明明电子厂2009年7月份内发生以下各项经济业务。

1.7月3日生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产，其中用于生产A产品的甲材

料150千克单价10.00元，乙材料100千克单价16.00元；用于生产B产品的甲材料120

千克单价10.00元，乙材料80千克单价16.00元。

2.7月10日结算本月份应付职工工资，按用途归集如下：

A产品生产工人工资5000.00元B产品生产工人工资4000.00元

车间管理人员工资2000.00元厂管理部门职工工资3000.00元

3.7月11日生产车间从仓库领用辅助材料（丙材料）配合产品生产，其中用于生产A产

品的丙材料700.00元;用于生产B产品的丙材料560.00元;车间管理•般耗用丙材料280.00

元；行政管理部门耗用丙材料420.00元。

4.7月15日计提本月份固定资产折旧，其中车间使用的固定资产折旧600.00元，管理

部门使用固定资产折旧3C0.00元。

5.7月16日现金支付应由本月份车间负担的修理费200.00元。

6.7月17日车间报销办公费及其他零星开支400.00元，以现金支付。

7.7月20日车间管理人员出差报销差旅费237.00元，原预支300.00元，余额归还现金。

8.7月31FI将制造费用总额如数转入“生产成本”账户，并按生产工人工资的比例分配

计入A、B两种产品成本。

9.7月31日本月A产品100件，B产品80件，均已制造完成，并已验收入库，结算本月

份A、B两种产品的生产成本，并按其实际成本转账。

要求：

1.根据上列产品生产的经济业务编制会计分录。（生产成木，库存商品，原材料要求写出明

细科目）

2.登记“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账。

编制制造费用分配表、登记“生产成本”、“制造费用”、总分类账户:

制造费用分配表

制造费用

分配标准（产品生产

产品名称分配额

工人工资）分配率

（元）

A产品

B产品

合计

制造费用总分类账

生产成本总分类账

年凭证

摘要借方贷方借或贷余额

号码

月日

登记“生产成本”明细分类账：

产品名称：A产品生产成本明细账

年凭证借方（成本项目）

摘要贷方借或贷余额

月日号码