财务会计实务（第2版）岗位训练参考答案

附录岗位训练参考答案

项目二出纳岗位

【岗位训练1】

(1)

借：管理费用900

贷：其他应收款一一小张800

库存现金100

(2)

借：库存现金3000

贷：银行存款3000

(3)

借：管理费用80()

贷：库存现金800

(4)

借：其他应收款一一小李1000

贷:库存现金1000

(5)

借：管理费用800

库存现金200

贷：其他应收款一一小李1000

(6)

借：库存现金2000

贷：其他应付款2000

(7)

借：应付职工薪酬一职工福利600

贷：库存现金600

(8)

借：银行存款8000

贷：库存现金8000

(9)

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢90

贷：库存现金90

(10)

借：其他应收款一一小王90

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢90

【岗位训练2】

银行存款余额调节表

2X20年7月31日

项目金额项目金额

银行存款日记账余额68200银行对账单余额67500

加：银行已入账，企业未入账的收加：企业已入账，银行未入账的

1090012300

入款项收入款项

减：银行己入账，企业未入账的支减：企业已入账，银行未入账的

38004500

付款项支付款项

调节后存款余额75300调节后存款余额75300

项目三往来结算岗位

【岗位训练1】

(1)2X21年发生坏账损失时：

借：坏账准备3000

贷：应收账款3000

(2)2X21年末

借：资产减值损失2000

贷：坏账准备2000

(3)2X22年收回已经确认的坏账

借：应收账款1000

贷：坏账准备1000

同时：

借：银行存款1000

贷：应收账款1000

(4)2X22年末

借：坏账准备250

贷：资产减值损失250

【岗位训练2】

（1）

到期值=59000+59（）00*6*/36（）*90=59885

贴现息=59885*9%/36。*60=898

贴现净值=59885-898=58987

（2）

销售时：

借：应收票据59000

贷：主营业务收入50000

应交税费一应缴增值税（销项税额）8500

银行存款500

贴现时：

借：银行存款58987

财务费用13

贷：应收票据59000

【岗位训练3】

（1）编制相关的会计分录：

①借：原材料60

应交税费一应交增值税（进项税额）7.8

贷：应付票据67.8

②借：长期股权投资46.33

贷：原材料41

应交税费一应交增值税（销项税额）5.33

③借：应收账款22.6

贷：主营业务收入20

应交税费一应交增值税（销项税额）2.6

借：主营业务成本16

贷：库存商品16

④借：在建工程33.9

贷：原材料30

应交税费一应交增值税（进项税额转出）3.9

⑤借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢11.3

贷：原材料10

应交税费一应交增值税（进项税额转出）1.3

⑥借：应交税费一应交增值税（已交税金）2.5

贷：银行存款2.5

⑦借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费一未交增值税

（2）计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额

5月份发生的销项税领=5.33+2.6=7.83（万元）

5月份应交增值税额=7.83+3.9+1.3-7.8-4=1.23（万元）

5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）

【岗位训练4】

（1）

借：在建工程661

贷：库存商品500

应交税费一一应交增值税（销项税额）91(700X13%)

——应交消费税70(700X10%)

（2）委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将代收代缴的消费税计入委托加工物

资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣，即借记

“应交税费一应交消费税”，贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。

因为收回的委托加工物资是用于本企业生产应税消费品，所以分录应是：

借：委托加工物资44.25

应交税费一-应交消费税5

应交增值税（进项不兑额）5.75[50/（1+13%）X13%]

贷：银行存款55

（支付加工费可以理解为购买受托方的加工劳务所需要支付的费用，属于增值税的核算

范围，所以应计算增值税进项税额）

借：原材料234.25（190+44.25）

贷：委托加工物资234.25

（上月发出材料的实际成本是190万元，应转入原材料）

如果本题是收回后直接用于对外销售，则分录应是：

借:委托加工物资49.25（不含增值税的加工费加受托方代扣代缴的消费税）

应交税费一应交增值税（进项税额）5.75

贷：银行存款55

借：原材料239.25（190+49.25）

贷：委托加工物资239.25

项目四存货核算岗位

【岗位训练1】

(1)

8月份材料成本差异率=[(-707)+(4750+325-480X10)+(27000+1932-3000

X10)]/[(70000-4800)4-480X10+3000X10]=-1.5%

（2）结转发出材料的计划成本：

借：生产成本——基本生产成本48000

制造费用1000

在建工程2000

贷：原材料51000

（3）结转发出材料应负担的成本差异:

借：生产成本---基本生产成本720

制造费用15

在建工程30

贷：材料成本差异765

【岗位训练2】

借：材料采购204000+1000X915=204910

应交税费——应交增值税(进项税额)26520+1000X9%=26610

贷：银行存款231520

借：原材料399X500=199500

材料成本差异5410

贷：材料采购204910

借：生产成本400000

贷：原材料800X500=400000

材料成本差异率二(3561+5410)/(300000+199500)=1.8%

借：生产成本7200

贷；材料成本差异400000X1.8%=7200

6月末“原材料〃科目余额=300000+199500-400000=99500

6月末"材料成本差异”科目余额=3561+5410-7200=1771

6月末原材料实际成本二99500+1771;101271

会计分录：

6月30日计提存货跌价准备

借：资产减值损失1271

贷：存货跌价准备1271

【岗位训练3】

(1)1月5日，购进原材料：

借：材料采购109100

应交税费一应交增值税(进项税额)13900

贷：银行存款123000

(2)上述材料验收入库：

借：原材料110000

贷：材料采购110000

借：材料采购900

贷：材料成本差异900

(3)本月领用材料：

借：生产成本250000

制造费用40000

管理费用1()()00

在建工程100000

贷：原材料400000

(4)1月25日购进材料尚未到货，月末按计划成本暂估入帐:

借：原材料35000

贷：应付账款35000

（5）计算本月应分摊的材料成本差异：

本月材料成本差异率=（10000-900）/（500000+110000+35000）X100%=1.41%

应分摊的材料成本差异为：

生产成本分摊:250000X1.41%=3525（元）

制造费用分摊:40000X1.41%=564（元）

管理费用分摊：10000X1.41%=141（元）

在建工程分摊：100000X1.41%=14101元）

借：生产成本3525

制造费用564

管理费用141

在建工程1410

贷：材料成本差异5640

项目五固定资产核算岗位

【岗位训练1】

（1）购入一台需要安装的生产用设备

借：在建工程106000

应交税费一一应交增值税（进项税额）13780

贷：银行存款119780

支付安装费

借：在建工程4000

应交税费一一应交增值税（进项税额）520

贷：银行存款4520

该设备当月安装完毕并交付使用

借：固定资产11000

贷：在建工程110000

（2）双倍余额递减法

第一年折旧金额=110000*2/5=44000

第二年折旧金额=（110000-44000）*2/5=26400

年数总和法

第一年折旧金额=（110000-10000）*5/15=33333.33

第二年折旧金额=（11。000-10000）*4/15=26666.67

【岗位训练2】

1.5日，购入不需安装的设备一台

借：固定资产119500

应交税费一一应交增值税（进项税额）15535

贷：银行存款135035

2.在财产清查过程中发现有未入账的设备一台

（1）盘盈设备时，根据有关原始凭证，编制如下会计分录：

借：固定资产7000

贷：以前年度损益调整7000

（2）调整所得税时，根据有关原始凭证，编制如下会计分录：

借：以前年度损益调整1750

贷：应交税费一应交所得税1750

（3）结转以前年度损益调整时，编制如下会计分录：

借：以前年度损益调整5250

贷：利润分配一一未分配利润4725

盈余公积一一法定盈余公积525

3.15日，一台设备报废

（1）将固定资产转入固定资产清理

借：固定资产清理1000

累计折旧24000

贷：固定资产25000

（2）出售残料取得收入

借：银行存款500

贷：固定资产清理500

（3）支付了清理费用

借：固定资产清理1000

贷：银行存款1000

（4）结转营业外支出

借：营业外支出1500

贷：固定资产清理1500

4.支付维修费用

借：管理费用5000

贷：银行存款5000

项目六无形资产和其他资产核算岗位

【岗位训练1】

（1）购入专利权

借：无形资产1（）00000

应交税费一一应交增值税（进项税额）60000

贷：银行存款10600（）0

（2）摊销

年摊销额=10000004-10=100000（元）

2019年12月31日、2020年12月31日摊箱

借：管理费用100000

贷：累计摊销100000

（3）转让专利权

借：银行存款954000

累计摊销200000

贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）54000

无形资产1000000

资产处置损益100000

【岗位训练2】

（1）2019年末该项无形资产计提减值准备为：

（6000-6000X2/10）-4000=800（万元）

2020年12月31H无形资产的账面价值为4000-4000/8=3500（万元），可收回金额为

3556万元，不计提减值准备。

（2）2021年6月30日无形资产的账面价值为：

3500-3500X1/7X6/12=3250（万元）。

项目七职工薪酬核算岗位

【岗位训练1】

应确认的应付职工薪酬：200X14000+200X14000X138=3164000

其中应计入“生产成本”的是：170X14000+170X14000X13%=2689400

应计入“管理费用”的是：30X14000+30X14000X13%=474600

借：生产成小2689400

管理费用474600

贷：应付职工薪酬3164000

【岗位训练2】

（1）提取现金备发薪酬:

借：库存现金920000

贷：银行存款920000

（2）以现金发放薪酬：

借：应付职工薪酬920000

贷：库存现金920000

（3）结转代扣、代垫款:

借：应付职工薪酬39000

贷：其他应收款一一代垫费用20000

其他应付款一一代扣费用19000

（4）支付代扣款：

借：其他应付款一一代扣费用19000

贷：银行存款19000

（5）车间交回逾期未领薪酬：

借：库存现金7800

贷：其他应付款一一未领薪酬7800

（6）工资分配:

借：生产成本一一基本生产成本（一车间）177000

——基本生产成本（二车间）456000

一一辅助生产车间（机修车间）93000

制造费用———车间24000

——二车间45000

——机修车间15000

管理费用149000

贷:应付职工薪酬959000

【岗位训练3】

（1）经费计算见表7-8

表78工会经费和职工教育经费的计算分配表

2X20年5月单位：元

计提职工工会计提职工教育

车间及部门工资总额

比例经费比例经费

生产

1770002%35401.5%2655

工人

车

管理

间240002%4801.5%360

工人

生产

4560002%91201.5%6840

工人

乍

管理

间450002%9001.5%675

工人

机牛产

930002%18601.5%1395

修工人

车管理

150002%3001.5%225

间工人

企业管理部门1490002%29801.5%2235

合计9590002%191801.5%14358

（2）会计分录如下：

借：生产成本一一基本生产成本（一车间）3540

一一基本生产成本（二车间）9120

——辅助生产车间（机修车间）1860

制造费用------车间480

----二车间900

----机修车间300

管理费用2980

贷：应付职工薪酬一一工会经费19180

借：应付职工薪酬一一工会经费19180

贷：银行存款19180

借：生产成本一一基本生产成本（一车间）2655

——基本生产成本（二车间）6840

一一辅助生产车间（机修车间）1395

制造费用一车间360

——二车间675

―机修车间225

管理费用2235

贷：应付职工薪酬一一职工教育经费14385

项目八筹资核算岗位

【岗位训练1】

（1）借入短期借款：

借：银行存款600000

贷：短期借款600000

（2）预提利息：

借：财务费用3000

贷：应付利息3000

（3）到期还款：

借：短期借款600000

应付利息18000

贷：银行存款618000

【岗位训练2】

（1）借入长期借款：

借：银行存款800000

贷：长期借款800000

(2)建设期内计提利息：

借：在建工程80000

贷：银行存款80000

(3)厂房完工后计提利息：

借：财务费用140000

贷：银行存款140000

【岗位训练3】

借：银行存款10

固定资产45

贷：实收资本50

资本公积一一资本溢价5

【岗位训练4】

(1)回购股票：

借：库存股8()0()

贷：银行存款8000

(2)注销股票:

借：股本1600

资本公积一一股本溢价6000

盈余公积400

贷：库存股8000

项目九投资核算岗位

项目九投资核算岗位

【岗位训练1】

(1)5月26日购入交易性金融资产:

借：交易性金融资产成本150000

应收股利10000

投资收益800

贷：银行存款140800

(2)6月26日收到股利：

借：银行存款10000

贷：应收股利10000

【岗位训练2】

(1)取得该投资时:

借：债权投资一一成本600000

贷：银行存款571400.40

债权投资---利息调整28599.60

(2)2020年6月30日计提利息时:

借：应收利息36000

债权投资一一利息调整3998.04

贷：投资收益39998.04

(3)收到利息时：

借：银行存款36000

贷：应收利息36000

(4)2020年12月31日计提利息时:

借：应收利息36000

债权投资一一利息调整4277.9

贷：投资收益40277.9

(5)收到利息时：

借：银行存款36000

贷；应收利息36000

(6)2021年6月30日计提利息时：

借：应收利息36000

债权投资一一利息调整4577.36

贷：投资收益40577.36

(7)收到利息时：

借：银行存款36000

贷：应收利息36000

(8)2021年12月31日计提利息时:

借：应收利息36000

债权投资一一利息调整4897.77

贷：投资收益40897.77

(10)收到利息时：

借：银行存款36000

贷：应收利息36000

(11)2022年6月30日计提利息时:

借：应收利息36000

债权投资一一利息调整5240.62

贷：投资收益41240.62

(12)收到利息时:

借：银行存款36000

贷：应收利息36000

(13)2022年12月31日计提利息时:

借：应收利息36000

债权投资一一利息调整5607.71

贷：投资收益41607.46

(14)到期收到本金和最后一期利息时:

借：银行存款636000

贷：债权投资一一成本600000

应收利息36000

【岗位训练3】

（1）初始取得

借：其他债权投资一一成本20000

应收利息]200

其他债权投资-利息调整709.19

贷：银行存款［实际支付金额］21909.19

（2）2X21年1月5日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

借：银行存款1200

贷：应收利息1200

（3）2X21年12月31口，确认实际利息收入；年末该债券的公允价值为21000万元。

其他债权投资公允价值变动为

借：其他债权投资-公允价值变动455.35[21000-(20709.19-164.54)]

贷：其他综合收益455.35

（4）2X21年末其他债权投资账面余额=20544.65（万元）

2X21年末其他债权投资的账面价值=21000（万元）

（5）2X22年12月31日，确认实际利息收入；2X22年12月31日公允价值为2。700

万元。不考虑减值因素。

其他债权投资公允价值变动：

借：其他综合收益127.23

贷：其他债权投资-公允价值变动127.23［20700-（21000-172.77）］

（6）其他债权投资的账面余额和账面价值

2X22年末其他债权投资账面余额=20371.881万元）

2X22年年末其他债权投资的账面价值=20700（万元）

（7）2X23年1月6日，甲公司出售全部该债券，取得价款20800万元。

借：银行存款20800

其他综合收益328.12

贷：其他债权投资-成本20000

-利息调整371.88(709.19-164.54-172.77)

公允价值变动328.12(455.35-127.23)

投资收益428.12【倒挤】

【岗位训练4】

（1）购入长期股权投资时：

借：长期股权投资2110

贷：银行存款2110

（2）2020年3月1日宣告股利时:

借：应收股利360

贷：投资收益360

（3）收到股利时:

借：银行存款360

贷：应收股利360

2020年B公司实现利润不作账务处理

（4）2021年3月1日宣告股利时:

借：应收股利2400

贷：投资收益2400

（5）收到股利时：

借：银行存款2400

贷：应收股利2400

【岗位训练5】

（1）购入长期股权投资时:

借：长期股权投资81000000

贷：银行存款81000()00

（2）2020年宣告股利时:

借：应收股利乙公司300000

贷：长期股权投资一一乙公司（损益调整）300000

（3）2020年确认投资收益时:

借：长期股权投资一一乙公司（损益调整）2400000

贷：投资收益（800X30%）2400000

（5）2020年确认其他综合收益时:

借：长期股权投资一一乙公司（其他综合收益）（300X30%）900000

贷：其他综合收益300000

（6）2021年3月1H宣告发放现金股利时:

借：应收股利一一乙公司2000000

贷：长期股权投资一一乙公司（损益调整）2000000

（7）2021年5月1日处置该资产

借：银行存款90000000

贷：长期股权投资一一乙公司（成本）81000000

----乙公司（损益调整）4700000

——乙公司（其他综合收益）300000

投资收益4000000

借：其他综合收益300000

贷：投资收益300000

项目十财务成果岗位

【岗位训练1】

（1）2X20年年底实际发生成本:

借：合同履约成本180000000

贷：原材料、应付职工薪酬等180000000

（2）2X20年年底确认劳务收入并结转劳务成本:

2X20年年底确认的劳务收入=600000000X(180000000/450000000)=240000000(元)

借：应收账款271000000

贷：主营业务收入240000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）31200000

借：主营业务成本180000000

贷：合同履约成本180000000

【岗位训练2】

（1）2X20年1-6月实际发生工程成本时：

借：合同履约成本15000000

贷：原材料、应付职工薪酬等15000000

(2)2X20年6月30日：

履约进度=150000004-40000000=37.5%

合同收入=6300000X37.5%=23625000(元)

借：合同结算一一收入结转23625000

贷：主营业务收入23625000

借：主营业绛成本15000000

贷：合同履约成本15000000

借：应收账款27250000

贷：合同结算一一价款结算25000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）2250000

借：银行存款21800000

贷：应收账款21800000

当日，“合同结算”贷方余额137.5万元（2500-2362.5）,表示甲公司履行的义务小

于结算的价款，在旧准则就是放预收款项，新准则没有预收款项科目了，根据其流动性，放

“合同负债”。关于预收款项和合同负债的内容，接下来会讲。

（3）2X20年7月1日-12月31日实际发生工程成本时：

借：合同履约成本15000000

贷：原材料、应付职工薪酬等15000000

注，2X0年12月31日累计发生3000万，前面已经确认了1500万，故此处确认1500

万合同履约成本。

(4)2X20年12月31日：

履约进度=3000000()4-40000()0()=75%

合同收入=6300000X75%-23625000=23625000(元)

借：合同结算一一收入结转23625000

贷：主营业务收入23625000

借：主营业务成本15000000

贷：合同履约成本15000000

借：应收账款11990000

贷：合同结算一一价款结算1100()000

应交税费一一应交增值税（销项税劄I）990000

借：银行存款10900000

贷：应收账款10900000

当日，“合同结算”借方余额1125万元（2262.5-1100-137.5）,表示甲公司履行的

义务大于结算的价款。根据流动性，这部分款项会在一年内结算，放在''合同资产二

（5）2X21年1月1日-6月30日实际发生工程成本时：

借：合同履约成本11000000

贷：原材料、应付职工薪酬等11000000

（6）2X21年6月3D日。

当日已经竣工，完工进度为100%：

合同收入=6300000-23625000-23625000=15750000（元）

借：合同结算一一收入结转15750000

贷：主营业务收入15750000

借：主营业务成本11000000

贷：合同履约成本11000000

借：应收账款29430000

贷：合同结算一一价款结算27000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）2430000

借：银行存款36300000

贷：应收账款36300000

项目十一总账报表岗位

【岗位训练1】

资产负债表项目计算过程

货币资金3G00+900000+100000=1003G00

应收账款8000+2000-800+4000=13200

预收款项7000+3000+1000=11000

应付账款7000+20000=27000

预付款项60000+5000=65000

存货180000+6300+30000+500-5000+50000+1000+50000+60000=273800

一年内到期的其他流动资产20