初级经济师-财政税收-基础练习题-第六章所得税制度

初级经济师-财政税收-基础练习题-第六章所得税制度

［单选题］1.汽车折旧的最低年限为()年。

A.2

B.4

C.5

D.10

正确答案：B

参考解析：本题考查资产的税务处理。除飞机、火车、轮船以外

的运输工具折旧的最低年限为4年。

掌握“资产的税务处理”知识点。

［单选题］3.中国居民张某2019年3月7日购入深圳证券交易所上市的某股票，

6月8日分得股息红利4000元。则张某应缴纳个人所得税()元。

A.50

B.150

C.800

D.600

正确答案：C

参考解析：根据个人所得税法的相关规定，利息、股息、红利所得，偶然所

得，以每次收入额为应纳税所得额。利息、股息、红利所得，财产租赁所得，

财产转让所得和偶然所得，适用比例税率20%应纳税额=每次应纳税所得额X适

用税率=4000X20%=800(元)。

掌握“企业所得税应纳税额的计算”知识点。

［单选题］4.大华公司今年5月取得收入100000元，适用税率为20%,假设税法

规定对其应纳税额减征10%,则大华公司5月份应纳企业所得税为0元。

A.2000

B.10000

C.18000

D.20000

正确答案：C

参考解析：本题考查企业所得税的计算。应纳税额=100000X20%义(1-10%)

=18000元。

掌握“企业所得税应纳税额的计算”知识点。

［单选题］5.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额()的部分，准

予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A.2%

B.2.5%

C.8%

D.14%

正确答案：C

参考解析：本题考查企业所得税的税前扣除。企、也发生的职工教育经费支出，

不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结

转扣除。

掌握“企业所得税税前扣除”知识点。

［单选题］6.企业取得的下列收入中，属于企业所得税法规定的应税收入的是

Oo

A.特许权使用费收入

B.财政拨款

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

正确答案：A

参考解析：本题考查企业所得税的收入确认。选项BCD属于不征税收入。

掌握“企业所得税收入确认”知识点。

［单选题］7.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场

所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所

得，法定税率为()。

A.20%

B.15%

C.25%

D.10%

正确答案：A

参考解析：木题考查企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、

场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联

系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20虬

掌握“企业所得税概述”知识点。

［单选题］8.企业开展研发活动中实际发生的研究费用，未形成无形资产计入当

期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31

日期间，再按照实际发生额的()在税前加计扣除。

A.20%

B.50%

C.75%

D.90%

正确答案：C

参考解析：本题考查企业所得税的税收优惠。企业开展研发活动中实际发生的

研究费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基砧上，在

2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加

计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

掌握“企业所得税的税收优惠”知识点。

［单选题］9.关于企业所得税的征收，下列说法中错误的是()。

A.企业从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入

所属纳税年度起，第1—3年免征企业所得税，第4—6年减半征收

B.在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得的700万，免征企业所得税

C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税

D.企业中药材种植所得免征企业所得税

正确答案：B

参考解析：本题考查企业所得税的税收优惠。一个纳税年度内，居民企业技术

转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减

半征收企业所得税。

掌握“企业所得税的税收优惠”知识点。

［单选题］10.我国某纳税人今年在中国境内取得工资、薪金收入64800元，假设

没有其他收入及扣除项目，其应缴纳个人所得税()元。

A.505

B.625

C.144

D.85

正确答案：C

参考解析：本题考查个人所得税的计算。应纳税所得额=64800—60000=4800

(元)，应纳税额=4800X3%=144(元)。

掌握“个人所得税应纳税额的计算”知识点。

［单选题］11.中国公民李霞一次取得财产租赁所得10000元，则李霞应缴纳个人

所得税()元。

A.1200

B.1600

C.1840

D.2000

正确答案：B

参考解析：本题考查个人所得税的计税依据。财产租赁所得每次收入4000元以

上的，准予扣除20%的费用。所以李霞应缴纳个人所得税=10000X(1-20%)

X20%=1600(元)o

掌握“个人所得税应纳税额的计算”知识点。

［单选题］12.下列各项中，不属于我国个人所得税中的居民的是()。

A.在中国境内有住所的中国公民

B.在中国境内有住所的外籍人员

C.在中国境内没有住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的

个人

D.在中国境内没有住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天

但有来源于中国境内的所得的个人

正确答案：D

参考解析：本题考查个人所得税的纳税人。按照住所和居住时间两个标准，个

人所得税的纳税人分为居民和非居民。

居民，是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居

住累计满183天的个人。居民应当就其来源于中国境内和境外的所得，依法缴

纳个人所得税。在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中

国境内习惯性居住。

非居民，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中

国境内居住累计不满183天的个人，仅应就其来源于中国境内的所得，依法缴

纳个人所得税。

掌握“个人所得税概述”知识点。

［单选题］13.稿酬所得的收入额减按()计入个人所得税应纳税所得额。

A.90%

B.80%

C.70%

D.50%

正确答案：C

参考解析：本题考查个人所得税的税率。稿酬所得的收入额减按70%计入应纳税

所得额。

掌握“个人所得税概述”知识点。

［单选题］14.根据个人所得税的规定，下列各项攻入中，属于特许权使用费所得

的是()。

A.劳务服务收入

B.财产租赁收入

C.稿酬收入

D.非专利技术转让收入

正确答案：D

参考解析：本题考查个人所得税的征税对象。特许权使用费所得，是指个人提

供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所

得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

掌握“个人所得税概述”知识点。

［单选题］15.需要办理汇算清缴个人所得税的纳税人，其申报地点不包括下列

Oo

A.任职单位所在地

B.临时居住地

C.户籍所在地

D.主要收入来源地

正确答案：B

参考解析：本题考查自行申报纳税的申报地点。纳税人自行办理或者受托人为

纳税人代为办理年度汇算的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有

两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处申报。

纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源

地的主管税务机关申报。

掌握“个人所得税的征收管理”知识点。

［单选题］16.下列属于免征个人所得税情形的是0。

A.市级人民政府环境保护奖

B.企业发放的津贴

C.保险赔款

D.金融企业发行的债券利息

正确答案：C

参考解析：本题考查个人企业所得税的税收优惠政策。

掌握“个人所得税的税收优惠”知识点。

［单选题］17.根据个人所得税法律法规，关于继续教育费用支出税前扣除标准的

说法，错误的是（）。

A.境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月

400元定额扣除

B.境内接受学历（学位）继续教育的支出，同一学历（学位）扣除期限不得超

过48个月

C.技能人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照3600元定额

扣除

D.专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照4000元

定额扣除

正确答案：D

参考解析：本题考查个人所得税的计税依据。继续教育支出：①境内接受学历

（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣

除，同一学历（学位）扣除期限不得超过48个月。②技能人员职业资格继续教

育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照3600

元定额扣除。

掌握“个人所得税的计税依据”知识点。

［单选题］18.根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成

立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的是（）。

A.国有独资公司

B.普通合伙企业

C.个人独资企业

D.有限合伙企业

正确答案：A

参考解析：企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业、合伙企业。

［单选题］19.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使

用10%的企业所得税税率的是()。

A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得

B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得

C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得

D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得

正确答案：C

参考解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，

或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的

所得，减按10%的税率征收企业所得税。

［单选题］20.2019年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末

收取固定利息。下列关于该投资业务的税务处理的说法，正确的是()。

A.甲公司收到的固定利息为免税收入

B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出

C.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除

D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现

正确答案：B

参考解析：选项AD：对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应

付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额计税；选项BC：被投

资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和“非金融企业向非金

融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。

［单选题］21.根据《企业所得税法》，转让股权收入确认的时点是()。

A.转让协议签订时

B.确定股权转让价格时

C.转让协议生效且完成股权变更手续时

D.实际收到股权转让款时

正确答案：C

参考解析：转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的

实现。

［单选题］22.甲公司2018年3月出资500万元与乙公司合作生产某新型产品，

合同约定12月20日进行产品分配。由于生产延期，2019年3月甲公司才分得

该产品，甲公司分得产品生产成本600万元，市场公允价值700万元，下列关

于该业务税务处理的说法，正确的是()。

A.甲公司应以700万元确认该批产品的收入

B.甲公司应以600万元确认该批产品的收入

C.乙公司应以800万元确认该项合作经营支出

D.甲公司应于2018年12月20日确认收入实现

正确答案：A

参考解析：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品(2019年3月)

的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值(700万元)确定。

［单选题］23.根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是

Oo

A.债务的豁免

B.接受企业的捐赠收入

C.取得的权益性投资收益

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

正确答案：D

参考解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基

金都属于不征税收入。

［单选题］24.某企业2018年“财务费用”账户列支350万元，其中：4月1日向

银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度

的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补

流动资金不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12队

按月付息，本年实际支付利息7万元。该企业所得税允许扣除的财务费用为()

万元。

A.334

B.324

C.303

D.300

正确答案：A

参考解析：1年期银行利率=(22.54-3X4)4-500X100%=6%

允许扣除的财务费用=［350—(22.5+7)］+22.54-9X4+100X6%4-12X7=

334(万元)

［单选题］25.根据《企业所得税法》，公益性捐赠支出不超过年度利润总额的()

部分准予税前扣除。

A.5%

B.12%

C.14%

D.15%

正确答案：B

参考解析：本题考查企业所得税项目扣除。

［单选题］26.2020年甲公司主营业务收入1200万元，其他业务收入40万元，视

同销售收入10万元，营业外收入20万元，当年发生广告费和业务宣传费200

万元，甲公司计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费的纳税调

增数额是（）万元。

A.9.5

B.12.5

C.14

D.20

正确答案：B

参考解析I%业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售

（营业）收入15%的部分，准予扣除。销售（营业）收入的15%二

（1200+40+10）X15%=187.5（万元）＜200万元，因此准予扣除187.5万元，调

增12.5万元。

［单选题］27.2018年5月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8

年。2020年5月公司发生商铺改建支出145万元。关于该笔改建支出，正确的

企业所得税处理是（）。

A.按2年分期摊销扣除

B.按6年分期摊销扣除

C.按8年分期摊销扣除

D.在发生的当期一次性扣除

正确答案：B

参考解析：租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊

销。该题中剩余租赁期为6年，所以按照6年分期摊销扣除。

［单选题］28.甲企业2017年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）

投资200万元，股权持有到2018年12月31日。甲企业2018年度经营所得500

万元，则应纳税所得额为（）万元。

A.500

B.360

C.350

D.300

正确答案：B

参考解析：该企业可抵扣的应纳税所得额为200X70%=140（万元），则应纳税

所得额=500T40=360（万元）o

［单选题］29.2020年某居美企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本

及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120

万元转让，持股期间分红2万元。2020年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

（企业所得税税率为25%）

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

正确答案：C

参考解析：企业取得的股票转让收入、连续持有不足12个月上市公司股票分红

收入都属于应税收入。

2020年该企业应缴纳的企业所得税二(6800-5000+120-100+2)X25%=455.50

(万元)。

［单选题］30.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税

纳税人的是0。

A.合伙企业中的自然人合伙人

B.一人有限责任公司

C.个体工商户

D.个人独资企业的投资者个人

正确答案：B

参考解析：一人有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税。

［单选题］31.居民是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中

国境内居住累计满()的个人。

A.183

B.180

C.360

D.365

正确答案：A

参考解析:信民是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中

国境内居住累计满183天的个人。

［单选题］32.根据个人所得税法律制度的规定，下列人员中，属于居民个人的是

Oo

A.户籍为北京2020年全年在英国的访问学者王某

B.韩国籍金某2020年3月1日入境直到2020年5月31日离境

C.英国籍个人麦克2020年5月1日入境，2020年7月31日离境

D.回郑州探亲居住了95天的香港人刘某

正确答案：A

参考解析：选项BCD,非居民个人是指在中国境内无住所且又不居住，或者无住

所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

［单选题］33.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。

A.从境外上市公司取得的股息所得

B.在境外开办教育培训取得的所得

C.许可境外某公司在美国使用其特许权而取得的所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

正确答案：D

参考解析：从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利

息、股息、红利所得，为境内所得，选项A错误；因任职、受雇、履约等而在

中国境内提供劳务取得的所得，为境内所得，选项B错误；许可各种特许权在

中国境内使用而取得的所得，为境内所得，选项C错误。

［单选题］34.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人的下列所得中，仅适用

比例税率的是()。

A.稿酬所得

B.特许权使用费所得

C.财产租赁所得

D.经营所得

正确答案：c

参考解析:这项AB：属于综合所得项目，汇算清缴时，适用7级累进税率；按

次预扣预缴时适用预扣率。选项D：经营所得适用5级累进税率。

［单选题］35.征税对象个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是

Oo

A.转让股权取得的所得

B.个体工商户取得的所得

C.将房产以年租的方式取得的租金所得

D.彩票中奖取得的所得

正确答案：B

参考解析：选项A,财产转让所得适用按次征收个人所得税；选项C,财产租赁

所得适用按次(月)征收个人所得税；选项D,彩票中奖属于偶然所得，适用按

次征收个人所得税。

［单选题］36.2019年1月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000元，

周某领奖时支付交通费230元、餐费170元。己知偶然所得个人所得税税率为

20%,计算周某中奖奖金的所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(4000-170)X20%=766(元)

B.(4000-230-170)X20%=720(元)

C.(4000-230)X20%=754(元)

D.4000X20%=800(元)

正确答案：D

参考解析：偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，没有任何扣除。

［单选题］37.2020年12月，李某取得财产租赁收入80000元，将2000。元通过

国家机关捐赠给受灾地区。李某12月份应纳个人所得税()元。

A.6160

B.6272

C.8400

D.8960

正确答案：D

参考解析：捐赠扣除限额=80000义(1-20%)X30%=19200(元)，实际发生

20000元，应扣除19200元。

应纳个人所得税=回乂20%=8960(元)

［单选题］38.个人取得的下列所得，免征个人所得税的是()。

A.县级人民政府颁发的教育方面的奖金

B.按国家统一规定发放的补贴、津贴

C.提前退休发放的一次性补贴

D.转让国债的所得

正确答案：B

参考解析•：选项A,省级人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税，县

级人民政府颁发的不免个人所得税；选项3提前退休发放的一次性补贴，不属

于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；

选项D,国债利息收入免征个人所得税，转让国债的所得不免税，要交个人所得

税。

［单选题］39.刘某某(居民个人)2020年8月取得稿酬所得20000元，则稿酬所

得该月份计算应预扣预缴税额为()元。

A.2000

B.2240

C.2340

D.3200

正确答案：B

参考解析：应纳税所得额=收入X(1-20%)X70%=20000X(1-20%)X70%

=11200(元)

应预扣预缴税额=11200X20%=2240(元)

［单选题］40.关于个人所得税自行申报中办理方式说法中错误的是()。

A.可以自行办理、通过任职受雇单位代为办理、委托涉税专业机构或其他单位

及个人办理

B.任职受雇单位代为办理的，纳税人应在2021年4月30日前与单位以书面或

电子等方式进行确认

C.纳税人未与单位确认请其代为办理年度汇算的，单位不得代办

D.单位或受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。

若纳税人发现申报信息存在错误，只能通过单位或受托人更正

正确答案：D

参考解析：单位或受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知

纳税人。纳税人发现申报信息存在错误的，可以要求单位或受托人办理更正申

报，也可以自行办理更正申报。

［多选题］1.2020年1月1日至2024年12月31日，对在海南自由贸易港设立的

企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500

万元的可以采用的计算方法有（）。

A.缩短折旧年限法

B.双倍余额递减法

C.年数总和方法

D.摊销年限法

E.加权平均法

正确答案：ABCD

参考解析：本题考查企业所得税的税收优惠。2020年1月1日至2024年12月

31日，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资

产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加

速折旧、摊销的方法。采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年

数总和法。

堂樨“企所得和的和收优事”知识占

［多选题］2.下列行业的企业「在201；营之后购进的固定资产可以采取加速折旧

的方法的有0。

A.生物制药制造业

B.航空航天设备制造业

C.信息技术服务业

D.餐饮服务业

E.仪器仪表制造业

正确答案：ABCE

参考解析：本题考查企业所得税税收优惠。对生物制药制造业，专用设备制造

业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子

制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企

业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方

法。

掌握“企业所得税的税收优惠”知识点。

［多选题］3.企业在计算应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的固定资产的有

（）o

A.闲置的厂房

B.以经营租赁方式出租的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.单独估计作为固定资产入账的土地

E.以经营租赁方式租入的固定资产

正确答案：DE

参考解析：不得计算折旧扣除的固定资产包括：（1）房屋、建筑物以外未投入

使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方

式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经

营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其

他。

掌握“资产的税务处理”知识点。

［多选题］4.企业购置并实际使用税法规定的（）等专用设备的，该专用设备的投

资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后

5个纳税年度结转抵免。

A.环境保护

B.节能节水

C.安全生产

D.技术创新

E.更新改造

正确答案：ABC

参考解析：企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等

专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；

当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

掌握“企业所得税税前扣除”知识点。

［多选题］5.下列说法中正确的有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，

按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照实际收到租金的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

E.以分期收款方式销售货物，应当按照合同约定的收款日期确认收入的实现

正确答案：ABDE

参考解析：本题考查企业所得税中关于收入确认时间问题。

掌握“企业所得税收入确认”知识点。

［多选题］6.关于个人所得税的说法，正确的有（）。

A.按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税人分为居民和非居民

B.纳税年度终了后余额为负值时，由纳税人逋过办埋综合所得年度汇算清缴，

税款多退少补

C.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应由扣缴义务人

进行申报

D.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按累计预扣法计算预扣

税款，并按月办理扣缴申报

E.扣缴义务人没有义务办理全员全额扣缴申报

正确答案：ABD

参考解析：本题考查个人所得税的征收管理。选项3非居民个人在中国境内从

两处以上取得工资、薪金所得的，应自行申报个人所得税。选项E,扣缴义务人

应当依法办理全员全额扣缴申报。

掌握“个人所得税的征收管理”知识点。

［多选题］7.下列个人所得，经批准可以减征个人所得税的有()。

A.残疾人员所得

B.烈属人员所得

C.省级技术奖金

D.严重自然灾害造成重大损失的

E.省级财政部门批准减税的

正确答案：ABD

参考解析：本题考查个人所得税的税收优惠。有下列情形之一的，经批准可以

减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得；严重自然灾害造成重大损失

的；其他经国务院财政部门批准减税的。

掌握“个人所得税的税收优惠”知识点。

［多选题］8.下列所得项目，在计算缴纳个人所得税应纳税所得额时，不允许扣

除任何费用的有()。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.偶然所得

E.特许权使用费所得

正确答案：CD

参考解析：本题考查个人所得税的计税依据。利息、股息、红利所得和偶然所

得以每次收入额为个人所得税的应纳税所得额。

掌握“个人所得税的计税依据”知识点。

［多选题］9.以下属于个人所得税中的综合所得的有0。

A.工资、薪金所得

B.特许权使用费所得

C.稿酬所得

D.劳务报酬所得

E.财产租赁所得

正确答案：ABCD

参考解析：本题考查个人所得税的计税依据。综合所得包括：工资、薪金所

得，特许权使用费所得，稿酬所得，劳务报酬所得。

掌握“个人所得税的计税依据”知识点。

［多选题］10.企业取得的下列收入，不属于企业所得税免税收入的有()3

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.地方政府债券收入

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市

流通的股票1年以上取得的投资收益

E.财政拨款

正确答案：BE

参考解析：选项B属于应税收入；选项E属于不征税收入。

［多选题］11.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。

A.企业所得税税款

B.赞助支出

C.企业向投资者支付的股息

D.银行支付的罚款

E.环境保护专项资金

正确答案：ABCD

参考解析：选项E,企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生

态恢复等方面的专项资金，准予扣除。

［多选题］12.下列关于固定资产税务处理的表述中，正确的有()。

A.停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧

B.未使用的房屋不得计提折旧

C.以经营租赁方式租入的固定资产，承租方可以计提折旧

D.以融资租赁方式租出的固定资产，出租方不再计提折旧

E.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧

正确答案：ADE

参考解析：本题考查固定资产的税务处理规定。

［多选题］13.居民企业在境外取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其

当期应纳税额中抵免，抵免限额的计算方法是()。

A.分国分项

B.分国不分项

C.不分国分项

D.不分国不分项

E.综合法

正确答案：BD

参考解析：本题考查抵免限额的计算方法。

［多选题］14.个人所得税的征税对象中，()为综合所得，按纳税年度合并计算个

人所得税。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

E.利息、股息、红利所得

正确答案：ABCD

参考解析：家题考查个人所得税的征税范围的规定。

［多选题］15.下列符合个人所得税专项附加扣除规定的有（）。

A.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除

B.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出均可以扣除

C.纳税人的未成年子女的医药费用支出不可以扣除

D.纳税人的父母的医药费用支出不可以扣除

E.大病医疗预扣预缴时不可扣除

正确答案：ADE

参考解析:这项B,在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费

用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过

15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣

除。选项C,未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

［多选题］16.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项情形中，纳税人应当依

法办理纳税申报的有0。

A.取得综合所得需要办理汇算清缴的

B.取得应税所得没有扣缴义务人的

C.取得境外所得的

D.居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的

E.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款

正确答案：ABCE

参考解析：本题考查个人所得税自行申报情形。D选项正确的表述为非居民个人

在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的。

共享题干题

某企业去年经税务机关核准的应纳税所得额为一100万元。今年的生产经营情

况如下：

（1）取得销售收入5200万元;

（2）全年发生销售成本2200万元；

（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；

（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费

为30万元；

（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用

资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；

（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳联营企业分回的税

后利润30万元；

(7)营业外支出80万，其中支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税

收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；

(8)已计入成本费用中的实际支付的合理的工资为72万元，实际上缴工会经

费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费

1.08万元。

根据上述资料，回答下列问题：

［不定项选择题］1.本年度企业所得税前可以扣除的销售费用金额为()万元。

A.1190

B.1212.5

C.1220

D.1340

正确答案：C

参考解析：本题考查企业所得税的税前扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额

=5200X15%=780(万元)，小于实际发生额700+200=900(万元)，本年

度税前只能扣除780万元；超过扣除限额的120万元本年度税前不得扣除。该

企业本年所得税前可扣除的销售费用二1340T20二1220(万元)。。

掌握“企业所得税应纳税额的计算”知识点。

(1)取得销售收入5200万元；

(2)全年发生销售成本2200万元；

(3)发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费20Q万元；

(4)管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费

为30万元；

(5)财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用

资金200万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%)；

(6)投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳联营企业分回的税

后利润30万元；

(7)营业外支出80万，其中支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税

收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；

(8)已计入成本费用中的实际支付的合理的工资为72万元，实际上缴工会经

费2.1641元，实际发生的职工福利费15.16力元，实际发生的职工教育经费

1.08万元。

根据上述资料，回答下列问题：

好定项选择题］2.本年度企业所得税前可以扣除的“管理费用”金额为()万

A.876

B.906

C.930

D.960

正确答案：A

参考解析：本题考查企业所得税的税前扣除。（1）企业之间支付的管理费30

万不得在税前扣除；（2）业务招待费的60%=80X60%=48（万元）＞5200X

5%。=26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元，差额54（SO-

26）万元税前不得扣除；（3）该企业本年所得税前可扣除的管理费用=960—

30-54=876（万元）。

掌握“企业所得税应纳税额的计算”知识点。

（1）取得销售收入5200万元；

（2）全年发生销售成本2200万元；

（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费20Q万元；

（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费

为30万元;

（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用

资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；

（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳联营企业分回的税

后利润30万元；

（7）营业外支出80万，其中支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税

收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；

（8）已计入成本费用中的实际支付的合理的工资为72万元，实际上缴工会经

费2.169元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费

1.08万元。

根据上述资料，回答下列问题：

必定项选择题］3.本年度企业所得税前可以扣除的“财务费用”金额为（）万

yGo

A.7.5

B.8.5

C.10

D.12

正确答案：A

参考解析：本题考查企业所得税的税前扣除。非金融企业向非金融企业借款的

利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣

除。借款期限为9个月，先除以12得出每月可税前扣除的利息费用，再乘以9

得到9个月的借款期限可税前扣除的利息支出。本年所得税前可扣除的财务费

用=200X5%+12X9=7.5（万元）。

掌握“企业所得税应纳税额的计算”知识点。

（1）取得销售收入5200万元；

（2）全年发生销售成本2200万元；

(3)发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；

(4)管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费

为30万元;

(5)财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用

资金200万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%)；

(6)投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳联营企业分回的税

后利润30万元；

(7)营业外支出80万，其中支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税

收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；

(8)已计入成本费用中的实际支付的合理的工资为72万元，实际上缴工会经

费2.163元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费

1.08万元。

根据上述资料，回答下列问题：

必定项选择题］4.本年度企业所得税前可以扣除的“营业外支出”金额为()万

元。

A.7

B.27

C.57

D.80

正确答案：B

参考解析：本题考查企业所得税的税前扣除。

(1)支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除；

(2)税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除；

(3)该企业本年所得税前可扣除的营业外支出金额=7+20=27(万元)。

掌握“企业所得税应纳税额的计算”知识点。

(1)取得销售收入5200万元；

(2)全年发生销售成本2200万元；

(3)发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；

(4)管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费

为30万元；

(5)财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用

资金200万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%)；

(6)投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳联营企业分回的税

后利润30万元；

(7)营业外支出80万，其中支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税

收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；

(8)已计入成本费用中的实际支付的合理的工资为72万元，实际上缴工会经

费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费

1.08万元。

根据上述资料，回答下列问题：

［不定项选择题］5.工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额

共计（）万元。

A.0.72

B.5.08

C.5.8

D.7.2

正确答案：C

参考解析：本题考查企业所得税的税前扣除。（1）企业实际支付的合理的工

资、薪金可以据实扣除，无需纳税调整；（2）工会经费的扣除限额=72X2%

=1.44（万元）＜2.16万元，职工福利费的扣除限额=72义14%=10.08（万

元）V15.16万元，职工的教育经费的扣除限额=72X8%=5.76（万元）〉

1.08万元；（3）工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额=

（2.16-1.44）+（15.16-10.08）=5.8（万元）。

掌握“企业所得税应纳税额的计算”知识点。

中国公民李女士2019年从中国境内取得收入的情况如下：（1）从任职公司每

月取得工资收入5500元；一次性取得法律咨询收入5000元。（2）取得企业债

券利息收入18000元；转让股票取得收益8000元。（3）李女士2019年缴纳基

本养老保险500元，基本医疗保险200元，住房公租金300元。

附：个人所得税税率表（综合所得适用）根据上述资料，回答下列问题:

级数全年应纳税所得额税率速算扣除数

1不超过36000元的3%0

2超过36000元至144000元的部分10¥2520

3超过144000元至300000元的部分20%16920

4超过30000。元至420000元的部分25%31920

5超过42000。元至66000。元的部分30%52920

6超过660000元至960000元的部分35¥85920

7超过960000元的部分45%181920

［不定项选择题］6.2019年李女士（1）中取得的收入，其应纳税收入额为（）元。

A.9500

B.69200

C.70000

D.8700

正确答案：C

参考解析：根据《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权

使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。应纳税收入额=5500义

12+5000X（1-20%）=70000（元）。故选项C正确。

掌握“个人所得税应纳税额的计算”知识点。

附：个人所得税税率表（综合所得适用）根据上述资料，回答下列问题：

级数全年应纳税所得额税率速算扣除数

1不超过36000元的3%0

2超过36000元至144000元的部分10¥2520

3超过144000元至300000元的部分20¥16920

4超过30000。元至42000。元的部分25%31920

5超过42000。元至660000元的部分30%52920

6超过660000元至960000元的部分35%85920

7超过960000元的部分45%181920

了定项选择题］7.2019年李女士在（2）中取得的收入，其应纳税所得额为（）

元。

A.26000

B.18000

C.80000

D.0

正确答案：A

参考解析：根据《个人所得税法》的规定，财产转让所得，以转让财产的收入

额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳杭所得额。利息、股息、红利所

得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。应纳税所得额=18000+8000=

26000（元）。故选项A正确。

掌握“个人所得税应纳税额的计算”知识点。

附：个人所得税税率表（综合所得适用）根据上述资料，回答下列问题：

级数全年应纳税所得额税率速算扣除数

1不超过36000元的3%0

2超过36000元至144000元的部分10¥2520

3超过144000元至300000元的部分20%16920

4超过30000。元至420000元的部分25%31920

5超过42000。元至66000。元的部分30%52920

6超过660000元至960000元的部分36%85920

7超过960000元的部分45%181920

［不定项选择题］8.2019年李女士取得的收入和发生的支出，其个人综合所得的

应纳税所得额为()。

A.0

B.2200

C.9200

D.10000

正确答案：A

参考解析:i艮据《个人所得税法》的规定，居民个人的综合所得，以每一纳税

年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他

扣除后的余额，为应纳税所得额。专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范

围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房

公积金等。

应纳税所得额=70000—60000—(500+200+300)X12=—200(X0,综合收入

的应纳税所得额为0。故选项A正确。

掌握“个人所得税应纳税额的计算”知识点。

附：个人所得税税率表(综合所得适用)根据上述资料，回答下列问题：

级数全年应纳税所得额税率速算扣除数

1不超过36000元的3%0

2超过36000元至144000元的部分10¥2520

3超过144000元至300000元的部分20¥16920

4超过30000。元至42000。元的部分25%31920

5超过42000。元至660000元的部分30%52920

6貂过66。。。。元至96。Cl。。元的部分35%85920

7超过960000元的部分45%181920

［不定项选择题］9.2019年李女士应缴纳的个人所得税税额为0元。

A.420

B.5200

C.396

D.4000

确答案:B

参考解析：反合所得应纳税额=全年应纳税所得额X适用税率一速算扣除数=0

X3%-0=0o

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得等其他所

得，适用比例税率，税率为20%。其他所得应纳税额=每月或每次应纳税所得

额X适用税率=(18000+8000)X20%=5200(元)。应纳税额=综合所得应

纳税额+经营所得应纳税额+其他所得应纳税额=0+5200=5200(元)。故选

项B正确。

掌握“个人所得税应纳税额的“算”知识点。

附：个人所得税税率表（综合所得适用）根据上述资料，回答下列问题:

级数全年应纳税所得额税率速算扣除数

1不超过36000元的3%0

2超过36000元至144000元的部分10%2520

3超过144000元至300000元的部分20%16920

4超过30000。元至420000元的部分25%31920

5超过420元至660000元的部分30¥52920

6超过660000元至960000元的部分35%85920

7超过960000元的部分45%181920

［不定项选择题］10.下列选项中属于经营所得的有（）。

A.债券利息收入

B.转让股票取得收益

C.法律咨询收入

D.工资收入

正确答案：AB

参考解析：本题考查个人所得税的征税对象。C选项和D选项属于综合所得。

掌握“个人所得税应纳税额的计算”知识点。

某企业为居民企业，2019年发生经营业务如下：

（1）取得产品销售收入5000万元；

（2）发生产品销售成本3500万元；

（3）发生销售费用900万元（其中广告费780万元）；管理费用380万元（其

中业务招待费30万元，新技术开发费用40万元）；财务费用100万元；

（4）税金及附加60万元；

（5）营业外收入80万元，营业外支出40万元（含通过公益性社会组织向山区

捐款35万元，支付税收滞纳金5万元）；

（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、

发生职工福利费32万元、发生职工教育经