2025年大学（审计学）风险评估综合测试试题及答案

2025年大学（审计学）风险评估综合测试试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。1.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础C.风险评估程序本身能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据D.风险评估程序贯穿于整个审计过程的始终2.下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（）A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位是否按照适用的财务报告编制基础编制财务报表3.下列关于了解被审计单位内部控制的说法中，正确的是（）A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制B.与审计相关的内部控制包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制C.被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系D.以上说法都正确4.下列关于内部控制的说法中，错误的是（）A.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任C.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序D.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序5.下列关于内部控制要素的说法中，正确的是（）A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B.风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施C.信息系统与沟通是指与财务报告相关的信息系统和沟通D.以上说法都正确6.下列关于控制活动的说法中，错误的是（）A.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序B.控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动C.注册会计师对控制活动进行了解，可以识别被审计单位常规交易和不常规交易的控制活动D.注册会计师对控制活动进行了解，有助于识别内部控制设计是否合理，是否得到执行7.下列关于信息系统与沟通的说法中，错误的是（）A.与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录B.有效的沟通从广义来看，既包括内部的沟通，也包括外部的沟通C.被审计单位内部生成的信息不一定能够满足其内部控制的需要D.被审计单位外部生成的信息不可以直接构成内部控制系统的组成部分8.下列关于对控制的监督的说法中，错误的是（）A.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程B.管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行，以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改C.注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，需要考虑管理层是否建立了定期的监督程序，以确保内部控制的有效运行D.注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，不需要考虑管理层是否建立了专门的内部控制评价部门9.下列关于风险评估的说法中，错误的是（）A.风险评估是指识别和评估与财务报表编制相关的重大错报风险B.风险评估包括识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险D.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次的重大错报风险，不包括认定层次的重大错报风险10.下列关于重大错报风险的说法中，正确的是（）A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险C.固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性D.以上说法都正确11.下列关于固有风险和控制风险的说法中，错误的是（）A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在B.注册会计师可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对两者进行合并评估C.注册会计师对固有风险和控制风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险D.注册会计师对固有风险和控制风险的评估结果一经确定，不得修改12.下列关于检查风险的说法中，正确的是（）A.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D.以上说法都正确13.下列关于审计风险模型的说法中，错误的是（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师应当通过实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果确定可接受的检查风险水平D.审计风险模型中的审计风险是指注册会计师可接受的审计风险水平14.下列关于风险应对的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序C.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险相适应15.下列关于总体应对措施的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B.总体应对措施包括向项目组强调保持职业怀疑的必要性C.总体应对措施包括指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作D.总体应对措施包括实施控制测试和实质性程序16.下列关于进一步审计程序的说法中，错误的是（）A.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序B.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序C.注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案D.注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用控制测试或实质性程序17.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）A.控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序B.当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据C.注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的D.注册会计师应当对被审计单位所有的内部控制进行控制测试18.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）A.实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序B.实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序C.注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序D.注册会计师应当对所有认定实施实质性程序19.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息B.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息C.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，以获取充分、适当的审计证据20.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.注册会计师可以根据具体情况决定是否编制审计工作底稿答案：1.C2.D3.D4.B5.D6.D7.D8.D9.D10.D11.D12.D13.D14.D15.D16.D17.D18.D19.D20.D第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（每题10分，共20分）答题要求：请简要回答下列问题。1.请简述注册会计师了解被审计单位及其环境的六个方面。2.请简述内部控制的要素。（二）案例分析题（每题20分，共20分）答题要求：阅读以下案例，回答问题。[案例]ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2024年度财务报表。注册会计师在审计过程中发现以下情况：1.甲公司的销售部门负责签订销售合同，但在签订合同前未对客户的信用状况进行充分调查。2.甲公司的仓库管理人员在发出货物时，未严格按照销售合同的约定进行发货，存在多发货物的情况。3.甲公司的财务部门在记录销售业务时，未及时对销售发票进行编号，导致发票号码重复。4.甲公司的内部审计部门在对销售业务进行审计时，发现了上述问题，但未及时向管理层报告。要求：针对上述情况，分析甲公司内部控制存在的缺陷，并提出改进建议。（三）论述题（20分）答题要求：请论述审计风险与重大错报风险、检查风险之间的关系。（四）材料分析题（20分）答题要求：阅读以下材料，回答问题。[材料]注册会计师在审计乙公司2024年度财务报表时，发现乙公司存在以下情况：1.乙公司的应收账款余额较大，且账龄较长。2.乙公司的存货周转率较低，且存货积压严重。3.乙公司的固定资产折旧政策发生了重大变更，但未在财务报表附注中披露。4.乙公司的管理层对财务报表的编制和披露施加了不合理的限制。要求：针对上述情况，分析乙公司可能存在的重大错报风险，并说明注册会计师应采取的应对措施。（五）综合题（20分）答题要求：阅读以下材料，回答问题。[材料]注册会计师在审计丙公司2024年度财务报表时，获取了以下审计证据：1.丙公司的销售发票存根联、记账联和发货凭证。2.丙公司的银行对账单和银行存款余额调节表。3.丙公司的固定资产盘点表和固定资产折旧计算表。4.丙公司的管理层声明书。要求：请分别指出上述审计证据属于哪类审计证据，并说明其对注册会计师形成审计意见的作用。答案：（一）简答题1.注册会计师了解被审计单位及其环境的六个方面包括：行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；对被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制。2.内部控制的要素包括：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。（二）案例分析题缺陷：销售部门签订合同前未充分调查客户信用状况，可能导致坏账风险增加；仓库管理人员未按合同约定发货，存在多发货物情况，可能导致资产损失；财务部门未及时对销售发票编号，导致号码重复，影响财务记录准确性；内部审计部门发现问题未及时报告管理层，无法及时采取措施纠正。改进建议：销售部门应建立客户信用调查制度，对客户信用状况进行充分评估；仓库管理人员应严格按照销售合同约定发货，建立发货核对机制；财务部门应及时对销售发票进行编号，并定期核对发票号码；内部审计部门应及时向管理层报告发现的问题，并跟踪问题的解决情况。（三）论述题审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在。注册会计师无法改变重大错报风险，但可以通过实施审计程序评估重大错