2025年CPA真题《税法》试卷及答案

2025年CPA真题《税法》试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财产转让所得C.接受捐赠的资产D.利息收入2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为70万元。当月该企业购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月份应缴纳的增值税为（）万元。A.6.8B.10.2C.13D.16.53.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人是进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人是销售应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是消费应税消费品的单位和个人4.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人提供技术咨询取得的报酬C.个人转让专利权取得的收入D.个人出租房屋取得的收入5.纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出的当天B.收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.约定付款的当天D.货物所有权转移的当天6.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法计税B.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票C.小规模纳税人的增值税税率固定为13%D.小规模纳税人不得享受增值税免税政策7.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列各项中，不得扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐费支出8.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的是（）。A.劳务报酬所得以收入全额为应纳税所得额B.稿酬所得以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额，减除20%的费用D.利息、股息、红利所得以收入全额为应纳税所得额9.某企业为增值税一般纳税人，2023年11月进口设备一台，取得海关进口增值税专用缴款书，注明关税完税价格50万元，关税5万元，增值税6.5万元。该企业11月份进口设备应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.11.5C.16D.2110.下列关于房产税的表述，正确的是（）。A.房产税的纳税人是房屋的产权所有人B.房产税的纳税人是房屋的经营管理单位C.房产税的纳税人是房屋的承典人D.房产税的纳税人是房屋的代管人11.根据税收征收管理法的规定，税务机关对纳税人欠缴税款，采取强制执行措施时，可以依法拍卖、变卖纳税人的（）。A.货物B.车辆C.房产D.以上所有12.纳税人发生应税行为，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.应税行为完成的当天B.收到预收款的当天C.约定付款的当天D.货物交付的当天二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.从事货物生产、批发、零售的企业销售货物属于增值税征税范围B.提供加工、修理修配劳务的单位属于增值税征税范围C.提供餐饮服务的单位属于增值税征税范围D.转让土地使用权的行为属于增值税征税范围2.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.企业提供劳务合同总收入按照完工进度确认收入的，按照完工进度确认收入D.企业取得的无形资产使用费收入，按照实际收到款项的日期确认收入3.下列关于消费税征税对象的表述，正确的有（）。A.烟B.酒C.化妆品D.图书4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息支出可以享受专项附加扣除B.住房租金支出可以享受专项附加扣除C.子女教育支出可以享受专项附加扣除D.继续教育支出可以享受专项附加扣除5.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售额未超过规定标准的，免征增值税B.企业销售自产的自来水，适用13%的增值税税率C.企业销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税D.企业出口货物适用零税率6.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述，正确的有（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，准予在税前扣除B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在税前扣除C.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除7.下列关于房产税纳税人的表述，正确的有（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税B.产权出典的，由承典人缴纳房产税C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税D.产权未确定以及租赁的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税8.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是行政争议解决的一种方式B.税务行政复议实行一级复议制度C.税务行政复议的申请期限为自知道该具体行政行为之日起60日内D.税务行政复议可以附带请求撤销该具体行政行为9.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的有（）。A.税务行政诉讼是解决税务行政争议的重要法律途径B.税务行政诉讼的被告税务机关C.税务行政诉讼的起诉期限为自知道或者应当知道行政机关作出行政行为之日起6个月内D.税务行政诉讼不适用调解10.下列关于税收征收管理法规定的税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.税务机关可以采取强制扣缴税款的方式B.税务机关可以采取强制冻结存款的方式C.税务机关可以采取拍卖、变卖纳税人的货物、车辆、房产等财产的方式D.税务机关采取强制执行措施前，应当向纳税人发出限期缴纳税款通知书三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分。）1.某企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售商品取得含税销售额200万元，该批商品的成本为120万元。当月该企业购进商品取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业12月份应缴纳的增值税为多少万元？2.某个人2023年取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元。该个人适用税率20%，速算扣除数16960元。该个人2023年应缴纳的个人所得税为多少元？3.某企业2023年度取得销售（营业）收入500万元，发生广告费和业务宣传费支出80万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？（假设该企业符合税前扣除限额的计算条件）4.某房产2023年1月1日原值1000万元，2023年1月1日至12月31日期间，该房产出租，取得租金收入120万元，发生出租费用10万元。假设当地房产税税率为1.2%。该房产2023年应缴纳的房产税为多少万元？四、综合题（本题型共2题，每题25分，共50分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行计算和分析。）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额150万元，该批商品的成本为90万元。（2）购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。（3）将自产的一批商品用于职工福利，该批商品的成本为20万元。（4）进口设备一台，取得海关进口增值税专用缴款书，注明关税完税价格50万元，关税5万元，增值税6.5万元。假设该企业符合相关税收优惠政策，请计算该企业10月份应缴纳的增值税。2.某个人2023年度取得以下收入：（1）工资薪金所得50万元，年终奖10万元。（2）提供技术咨询取得报酬5万元。（3）出租房屋取得收入8万元，发生出租费用0.8万元。（4）转让股票取得收入20万元，该股票购入成本为15万元。假设该个人适用税率20%，速算扣除数16960元，出租房屋的扣除标准为每月800元，请计算该个人2023年度应缴纳的个人所得税。试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：根据企业所得税法第六条，收入总额包括股息、红利等权益性投资收益。选项B、C、D属于企业所得税法第八条规定的扣除项目，不属于免税收入。2.A解析思路：该企业10月份应缴纳的增值税=113÷（1+13%）×13%-50×13%=13-6.5=6.8万元。3.A解析思路：根据消费税暂行条例第一条规定，消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。4.D解析思路：根据个人所得税法实施条例第六条规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。个人出租房屋取得的收入属于财产租赁所得。5.B解析思路：根据增值税暂行条例第十条规定，纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。6.A解析思路：根据增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，小规模纳税人适用简易计税方法计税。7.D解析思路：根据企业所得税法第十条规定，与生产经营活动有关的下列支出，不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税法第九条规定可以扣除的利息费用；（三）未经核定的准备金支出；（四）与取得收入无关的其他支出。职工娱乐费支出属于与取得收入无关的其他支出。8.D解析思路：根据个人所得税法第六条规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。9.C解析思路：该企业11月份进口设备应缴纳的增值税=（50+5）×13%=16万元。10.A解析思路：根据房产税暂行条例第一条规定，房产税的纳税人是开征地区的产权所有人或者承典人。11.D解析思路：根据税收征收管理法第五十条第二款规定，税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的税款，由税务机关依法拍卖、变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。12.B解析思路：根据增值税暂行条例第十条规定，纳税人发生应税行为，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。二、多项选择题1.A、B、C、D解析思路：根据增值税暂行条例第一条，在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税。选项A、B、C、D均属于增值税征税范围。2.B、C解析思路：根据企业所得税法第九条规定，企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入。企业提供劳务合同总收入按照完工进度确认收入的，按照完工进度确认收入。选项A，企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出的当天确认收入。选项D，企业取得的无形资产使用费收入，按照合同约定的收款日期确认收入。3.A、B、C解析思路：根据消费税暂行条例规定的应税消费品，包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。选项D图书不属于消费税征税范围。4.A、B、C、D解析思路：根据个人所得税法第六条和第六条第二款规定，住房贷款利息支出、住房租金支出、子女教育支出、继续教育支出均可以享受专项附加扣除。5.A、C、D解析思路：根据增值税暂行条例和相关规定，小规模纳税人销售额未超过规定标准的，免征增值税。企业出口货物适用零税率。选项B，企业销售自产的自来水，适用9%的增值税税率。选项C，企业销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。6.A、B、C解析思路：根据企业所得税法第八条规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，准予在税前扣除。根据企业所得税法实施条例第四十五条、第四十六条、第四十七条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在税前扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除。选项D，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除，但该企业销售（营业）收入未超过200万元（假定），广告费和业务宣传费支出80万元，超过了税前扣除限额。7.A、B、C、D解析思路：根据房产税暂行条例规定，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税；产权未确定以及租赁的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。8.A、B、C、D解析思路：根据税务行政复议规则规定，税务行政复议是行政争议解决的一种方式；税务行政复议实行一级复议制度；税务行政复议的申请期限为自知道该具体行政行为之日起60日内；税务行政复议可以附带请求撤销该具体行政行为。9.A、B、C、D解析思路：根据行政诉讼法规定，税务行政诉讼是解决税务行政争议的重要法律途径；税务行政诉讼的被告税务机关；税务行政诉讼的起诉期限为自知道或者应当知道行政机关作出行政行为之日起6个月内；税务行政诉讼不适用调解。10.A、C解析思路：根据税收征收管理法第五十条规定，税务机关可以采取强制扣缴税款的方式；税务机关可以采取拍卖、变卖纳税人的货物、车辆、房产等财产的方式。选项B，强制冻结存款不属于税收征收管理法规定的税收强制执行措施。选项D，税务机关采取强制执行措施前，应当发出催缴税款通知书，而不是限期缴纳税款通知书。三、计算题1.该企业12月份应缴纳的增值税=113÷（1+13%）×13%-100×13%=13-13=0万元。解析思路：首先，计算销项税额：销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=113÷（1+13%）×13%=13万元。其次，计算进项税额：进项税额=100×13%=13万元。最后，计算应纳增值税：应纳增值税=销项税额-进项税额=13-13=0万元。2.该个人2023年应缴纳的个人所得税=[（50-5000）×20%-16960]+[10÷12×20%-16960]=（-14960）+（-1640）=-31360元。解析思路：首先，计算工资薪金所得应纳个人所得税：（50-5000）×20%-16960=-14960元。其次，计算年终奖应纳个人所得税：10÷12×20%-16960=-1640元。最后，将工资薪金所得和年终奖应纳个人所得税相加，得到该个人2023年应缴纳的个人所得税为-31360元，即应退税31360元。3.该企业2023年度应纳税所得额=500-80=420万元。解析思路：根据企业所得税法实施条例第四十四条规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年度广告费和业务宣传费支出80万元，超过了税前扣除限额500×15%=75万元，因此只能扣除75万元，剩余5万元可以在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年度应纳税所得额=500-75=425万元。4.该房产2023年应缴纳的房产税=1000×(1-30%)×1.2%+120×12%×(1-30%)×1.2%=8.4+1.176=9.576万元。解析思路：首先，计算从价计征的房产税：从价计征的房产税=房产原值×(1-原值减除