2025年cpa考试卷含答案

2025年cpa考试卷含答案一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元，运输费的增值税进项税额为0.9万元。设备安装时领用原材料一批，成本为20万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.6万元；支付安装工人工资为15万元。假定不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.545B.540C.622.5D.620答案：A解析：该设备的入账价值=500+10+20+15=545（万元）。购进设备的增值税进项税额和运输费的增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本；领用原材料用于安装设备，原材料的进项税额也可以抵扣，不需要转出。2.2025年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，另支付相关税费10万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。甲公司取得投资时，乙公司一项固定资产的账面价值为1000万元，公允价值为1500万元，该固定资产尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值均相等。假定不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元。A.2010B.2100C.2250D.2000答案：B解析：甲公司取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，应采用权益法核算。初始投资成本=2000+10=2010（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=7000×30%=2100（万元），初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额，其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值，所以该项长期股权投资的入账价值为2100万元。3.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.外购存货运输途中的合理损耗B.一般纳税人进口原材料支付的关税C.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税D.企业采购用于广告营销活动的特定商品答案：D解析：企业采购用于广告营销活动的特定商品，应计入销售费用，不计入存货成本。选项A、B、C均应计入存货成本。4.2025年5月1日，甲公司将一项投资性房地产转换为自用房地产。该投资性房地产的账面余额为5000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。转换日该投资性房地产的公允价值为4800万元。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。假定不考虑其他因素，甲公司转换日应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A.4800B.4700C.5000D.4900答案：C解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”等科目，所以甲公司转换日应借记“固定资产”科目的金额为5000万元。5.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产答案：B解析：选项A，自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前，也可能发生减值，需要进行减值测试；选项C，使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不摊销，但至少应当在每年年度终了进行减值测试；选项D，同一控制下企业合并中，合并方不确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产。6.2025年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，甲公司该交易性金融资产在2025年12月31日的账面价值为（）万元。A.2010B.2200C.2100D.2110答案：B解析：交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，期末账面价值等于其公允价值，所以甲公司该交易性金融资产在2025年12月31日的账面价值为2200万元。7.甲公司2025年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司2025年年初“预计负债——产品质量保证”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费用15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2025年应确认的所得税费用为（）万元。A.121.25B.125C.127.5D.130答案：A解析：应纳税所得额=500+5+1030+156=494（万元），应交所得税=494×25%=123.5（万元）。预计负债的账面价值=25+156=34（万元），计税基础=0，产生可抵扣暂时性差异34万元，应确认递延所得税资产=34×25%=8.5（万元）。所得税费用=应交所得税递延所得税资产=123.52.25=121.25（万元）。8.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.即征即退的税款C.行政无偿划拨的土地使用权D.抵免企业的部分税额答案：D解析：抵免企业的部分税额不属于政府补助，因为政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，而抵免税额并没有直接取得资产。选项A、B、C均属于政府补助。9.2025年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，售价为100万元，成本为80万元。同时合同约定，甲公司应在2026年3月1日将所售商品购回，回购价为110万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年9月1日销售该商品时应确认的收入金额为（）万元。A.100B.0C.110D.80答案：B解析：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。本题中，甲公司应将该交易作为融资交易，在销售商品时不确认收入，收到的款项应确认为负债。10.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整D.无形资产摊销年限由10年变更为6年答案：B解析：选项A、D属于会计估计变更；选项C属于会计估计变更或对前期差错的更正。选项B，存货发出计价方法的变更属于会计政策变更。11.甲公司2025年12月31日的资产负债表中，“存货”项目的金额为200万元，“合同资产”项目的金额为100万元，“应收账款”项目的金额为300万元，“预付款项”项目的金额为50万元，“其他流动资产”项目的金额为20万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日资产负债表中“流动资产”项目的金额为（）万元。A.670B.650C.620D.600答案：A解析：“流动资产”项目的金额=200+100+300+50+20=670（万元）。12.下列各项中，不属于金融负债的是（）。A.以摊余成本计量的金融负债B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债C.或有结算条款下的金融负债D.权益工具答案：D解析：权益工具不属于金融负债，金融负债包括以摊余成本计量的金融负债、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、或有结算条款下的金融负债等。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.出售固定资产净收益答案：ABC解析：出售固定资产净收益属于企业的利得，不属于收入。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。2.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.固定资产安装过程中领用的原材料B.固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的借款费用C.固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算前发生的借款费用D.固定资产改良过程中领用的自产产品答案：ABD解析：固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算前发生的借款费用，应计入当期损益，不计入固定资产成本。选项A、B、D均应计入固定资产成本。3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用房地产答案：ABC解析：自用房地产不属于投资性房地产。投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。4.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；收回应收账款会减少应收账款的账面余额，从而减少应收账款的账面价值；收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再冲减应收账款，会减少应收账款的账面价值。转销坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，应收账款账面价值不变。5.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方法的变更C.预计负债初始计量的最佳估计数的变更D.无形资产摊销年限的变更答案：ACD解析：存货发出计价方法的变更属于会计政策变更，选项A、C、D属于会计估计变更。6.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业行政管理部门的办公费B.企业专设销售机构的业务费C.企业生产车间固定资产的修理费D.企业支付的年度财务报告审计费答案：ACD解析：企业专设销售机构的业务费应计入销售费用，选项A、C、D应计入管理费用。7.下列各项中，属于政府补助的特征的有（）。A.政府补助是来源于政府的经济资源B.政府补助是无偿的C.政府补助通常附有一定的条件D.政府补助包括政府作为企业所有者投入的资本答案：ABC解析：政府补助不包括政府作为企业所有者投入的资本，选项A、B、C是政府补助的特征。8.下列各项中，属于金融资产的有（）。A.库存现金B.应收账款C.债权投资D.其他权益工具投资答案：ABCD解析：金融资产主要包括库存现金、应收账款、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资等。9.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以固定资产换入无形资产B.以银行存款换入交易性金融资产C.以长期股权投资换入原材料D.以投资性房地产换入生产设备答案：ACD解析：银行存款属于货币性资产，以银行存款换入交易性金融资产不属于非货币性资产交换。选项A、C、D属于非货币性资产交换。10.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后期间发现了财务报表舞弊或差错B.资产负债表日后期间发生重大诉讼、仲裁、承诺C.资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额D.资产负债表日后期间因自然灾害导致资产发生重大损失答案：AC解析：选项B、D属于资产负债表日后非调整事项。资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，选项A、C属于资产负债表日后调整事项。三、计算分析题（本题型共2小题，其中第1小题10分，第2小题12分，共22分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元。同时合同约定，甲公司应在2025年6月30日将所售商品购回，回购价为220万元。商品已发出，货款已收到。假定不考虑其他因素。要求：（1）判断甲公司该业务属于何种交易类型，并说明理由。（2）编制甲公司2025年1月1日销售商品和2025年6月30日回购商品的会计分录。答案：（1）甲公司该业务属于融资交易。理由：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为融资交易进行相应的会计处理。本题中，甲公司负有回购义务，且回购价高于售价，因此应将该交易作为融资交易处理。（2）①2025年1月1日销售商品时：借：银行存款226贷：其他应付款200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：发出商品150贷：库存商品150②2025年1月1日至6月30日每月应计提的利息费用=（220200）÷6=3.33（万元）借：财务费用3.33贷：其他应付款3.33③2025年6月30日回购商品时：借：其他应付款220应交税费——应交增值税（进项税额）28.6贷：银行存款248.6借：库存商品150贷：发出商品1502.甲公司2025年1月1日购入一项无形资产，价款为300万元，另支付相关税费10万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产的可收回金额为250万元。要求：（1）计算该无形资产的入账价值。（2）计算2025年该无形资产的摊销额。（3）判断2025年该无形资产是否发生减值，并说明理由。如果发生减值，计算应计提的减值准备金额。（4）编制2025年与该无形资产相关的会计分录。答案：（1）该无形资产的入账价值=300+10=310（万元）。（2）2025年该无形资产的摊销额=310÷10=31（万元）。（3）2025年12月31日，该无形资产的账面价值=31031=279（万元），可收回金额为250万元，账面价值大于可收回金额，该无形资产发生减值。应计提的减值准备金额=279250=29（万元）。（4）①2025年1月1日购入无形资产时：借：无形资产310贷：银行存款310②2025年12月31日摊销无形资产时：借：管理费用31贷：累计摊销31③2025年12月31日计提减值准备时：借：资产减值损失29贷：无形资产减值准备29四、综合题（本题型共2小题，其中第1小题18分，第2小题26分，共44分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。）1.甲公司为上市公司，2025年度发生的有关交易或事项如下：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。（2）2025年乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加100万元。（3）2025年6月30日，甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司，售价为200万元，成本为150万元。至2025年12月31日，乙公司已将该批产品的60%对外销售。（4）2025年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资可收回金额为1150万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司2025年应确认的投资收益和其他综合收益。（3）编制甲公司2025年与长期股权投资相关的会计分录。（4）判断甲公司2025年12月31日长期股权投资是否发生减值，并说明理由。如果发生减值，编制计提减值准备的会计分录。答案：（1）2025年1月1日取得乙公司股权时：初始投资成本为1000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=6000×20%=1200（万元），初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额，其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资——投资成本1200贷：银行存款1000营业外收入200（2）①未实现内部交易损益=（200150）×（160%）=20（万元）甲公司应确认的投资收益=（80020）×20%=156（万元）②甲公司应确认的其他综合收益=100×20%=20（万元）（3）①确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整156贷：投资收益156②确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益20贷：其他综合收益20（4）2025年12月31日长期股权投资的账面价值=1200+156+20=1376（万元），可收回金额为1150万元，账面价值大于可收回金额，该长期股权投资发生减值。应计提的减值准备金额=13761150=226（万元）借：资产减值损失226贷：长期股权投资减值准备2262.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年度发生的有关交易或事项如下：（1）2025年1月1日，甲公