(2025年)专业知识考试历年真题常考点试题带答案

(2025年)专业知识考试历年练习题常考点试题带答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业将自产的一批产品作为非货币性福利发放给生产车间工人，该批产品成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税），增值税税率13%。则企业因该事项应计入生产成本的金额为（）万元。A.80B.93C.100D.113答案：D解析：企业以自产产品作为职工福利，应视同销售处理，需确认收入并结转成本。计入生产成本的金额为产品的售价加上按售价计算的增值税销项税额，即100×(1+13%)=113万元。2.某公司2023年初“坏账准备”科目贷方余额为5万元，2023年实际发生坏账损失3万元，收回已转销的坏账2万元，年末应收账款余额为100万元，预计坏账计提比例为5%。则2023年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.5B.1C.3D.4答案：B解析：年末坏账准备应有余额=100×5%=5万元；计提前坏账准备余额=5（期初）-3（发生坏账）+2（收回转销）=4万元；需补提5-4=1万元。3.甲公司2023年1月1日购入一项专利权，支付价款600万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。2025年1月1日，因市场环境变化，该专利权预计可收回金额为320万元。则2025年应计提的摊销额为（）万元。A.60B.40C.32D.80答案：B解析：2023-2024年累计摊销=600÷10×2=120万元，账面价值=600-120=480万元；可收回金额320万元低于账面价值，需计提减值准备480-320=160万元；减值后账面价值320万元，剩余使用年限8年（10-2），2025年摊销额=320÷8=40万元。4.下列各项中，不属于企业“其他货币资金”核算范围的是（）。A.银行本票存款B.存出投资款C.商业承兑汇票D.信用证保证金存款答案：C解析：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等；商业承兑汇票属于应收/应付票据核算范围。5.某企业采用先进先出法计算发出存货成本。2023年3月1日结存A材料200千克，单位成本40元；3月15日购入A材料400千克，单位成本45元；3月20日发出A材料500千克；3月25日购入A材料300千克，单位成本50元；3月31日发出A材料200千克。则3月31日结存A材料的成本为（）元。A.10000B.12000C.15000D.18000答案：C解析：3月20日发出500千克：先发出3月1日结存的200千克（成本200×40=8000元），剩余300千克从3月15日购入的400千克中发出（300×45=13500元），结存3月15日购入的100千克（100×45=4500元）；3月25日购入300千克后，结存100×45+300×50=4500+15000=19500元；3月31日发出200千克，先发出3月15日结存的100千克（4500元），再发出3月25日购入的100千克（100×50=5000元），结存3月25日购入的200千克，成本200×50=10000元？（此处计算错误，正确应为：3月20日发出后结存100×45=4500元；3月25日购入300×50=15000元，结存总额4500+15000=19500元；3月31日发出200千克，先发出100×45=4500元，剩余100千克从3月25日购入的300千克中发出，即100×50=5000元，发出总成本4500+5000=9500元；结存为300-100=200千克×50=10000元。但原题选项中无10000元，可能题目数据调整，正确步骤应确认。）（注：经核查，正确计算应为：3月20日发出500千克后，结存100千克×45元=4500元；3月25日购入300千克×50元=15000元，此时结存4500+15000=19500元；3月31日发出200千克，先发出100千克×45元=4500元，再发出100千克×50元=5000元，剩余结存为300-100=200千克×50元=10000元。可能题目选项设置有误，正确答案应为10000元，但按原题选项可能需调整数据。）6.下列关于财务报表列报的表述中，错误的是（）。A.企业至少应按年编制财务报表B.性质或功能不同的项目，应在财务报表中单独列报C.当期财务报表的列报项目与上期不一致时，无需调整上期数据D.重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面判断答案：C解析：当期财务报表的列报项目与上期不一致时，应当调整上期比较数据，除非无法合理确定前期差错的影响数。7.某企业2023年实现营业收入8000万元，营业成本5000万元，税金及附加300万元，销售费用500万元，管理费用400万元，财务费用100万元，资产减值损失200万元，公允价值变动收益150万元，投资收益300万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元，所得税费用400万元。则该企业2023年的营业利润为（）万元。A.1650B.1700C.2050D.2100答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=8000-5000-300-500-400-100-200+150+300=1650万元。8.甲公司2023年1月1日发行3年期、面值总额5000万元的公司债券，票面年利率6%，每年末付息，到期还本。发行时市场利率为5%，实际收到发行价款5130.4万元。该债券采用实际利率法摊销溢折价。则2023年末应付债券的摊余成本为（）万元。A.5000B.5130.4C.5086.92D.5182.32答案：C解析：2023年利息费用=5130.4×5%=256.52万元；应付利息=5000×6%=300万元；溢价摊销=300-256.52=43.48万元；年末摊余成本=5130.4-43.48=5086.92万元。9.下列各项中，应计入企业存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料B.仓库保管过程中发生的定额内损耗C.进口原材料支付的关税D.已验收入库后发生的仓储费用答案：C解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。进口关税属于采购成本；非正常消耗的直接材料、入库后的仓储费用（除生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用外）不计入存货成本；仓库保管过程中的定额内损耗通常计入管理费用。10.乙公司2023年12月31日“固定资产”科目借方余额为8000万元，“累计折旧”科目贷方余额为3000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额为200万元。则乙公司2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列报金额为（）万元。A.4500B.4700C.5000D.5200答案：B解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目余额，加上“固定资产清理”科目借方余额（若为贷方则减去）。即8000-3000-500+200=4700万元。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，符合会计信息质量要求中“谨慎性”原则的有（）。A.对可能发生的资产减值损失计提减值准备B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.对使用寿命不确定的无形资产不进行摊销D.对企业持有的交易性金融资产按公允价值计量答案：AB解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。选项C属于会计处理规定，与谨慎性无关；选项D是公允价值计量属性的要求。2.下列各项中，属于企业“应付职工薪酬”核算内容的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予职工的补偿C.向职工发放的防暑降温费D.为职工配偶缴纳的商业保险答案：ABC解析：应付职工薪酬包括短期薪酬（如工资、职工福利费、防暑降温费）、离职后福利（如基本养老保险）、辞退福利（解除劳动关系补偿）等。为职工配偶缴纳的商业保险不属于职工本人的薪酬。3.下列关于增值税视同销售行为的表述中，正确的有（）。A.将自产的货物用于集体福利，需计算销项税额B.将外购的货物用于个人消费，需计算销项税额C.将自产的货物无偿赠送他人，需计算销项税额D.将外购的货物用于投资，需计算销项税额答案：ACD解析：外购货物用于个人消费（最终消费环节），进项税额不得抵扣，不视同销售；外购货物用于投资、分配、赠送，视同销售；自产货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送，均视同销售。4.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.资本公积转增资本C.接受投资者追加投资D.盈余公积弥补亏损答案：AC解析：宣告发放现金股利，借记“利润分配”，贷记“应付股利”，所有者权益减少；接受追加投资，借记资产，贷记“实收资本”或“股本”，所有者权益增加。资本公积转增资本、盈余公积弥补亏损属于所有者权益内部结转，总额不变。5.下列关于成本法核算长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应确认投资收益C.投资企业对被投资单位具有控制或重大影响时适用成本法D.处置长期股权投资时，应将处置价款与账面价值的差额计入投资收益答案：BD解析：成本法下，投资企业仅在被投资单位宣告分派现金股利或利润时确认投资收益（选项B正确）；处置时差额计入投资收益（选项D正确）。选项A是权益法的处理；选项C错误，控制（对子公司投资）适用成本法，重大影响（联营企业）适用权益法。三、计算分析题（共65分）（一）（15分）甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生与应收账款相关的经济业务如下：（1）1月1日，“应收账款”科目借方余额为1200万元，“坏账准备”科目贷方余额为60万元（坏账计提比例5%）。（2）3月10日，因乙公司破产，确认应收乙公司账款80万元无法收回，予以转销。（3）6月15日，收回2022年已转销的丙公司坏账30万元，存入银行。（4）12月31日，应收账款余额为1500万元，经测试，坏账计提比例仍为5%。要求：（1）编制3月10日转销坏账的会计分录；（2）编制6月15日收回已转销坏账的会计分录；（3）计算12月31日应计提的坏账准备金额，并编制会计分录。答案：（1）3月10日转销坏账：借：坏账准备80贷：应收账款80（2）6月15日收回已转销坏账：借：应收账款30贷：坏账准备30借：银行存款30贷：应收账款30（3）12月31日坏账准备应有余额=1500×5%=75万元；计提前坏账准备余额=60（期初）-80（转销）+30（收回）=10万元；应补提坏账准备=75-10=65万元；借：信用减值损失65贷：坏账准备65（二）（20分）乙公司为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：（1）销售A产品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，款项尚未收到；该批产品成本为350万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，材料已验收入库，款项通过银行支付。（3）将自产的B产品用于职工福利，该批产品成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税）。（4）因管理不善丢失一批原材料，该批材料成本为20万元（购进时已抵扣进项税额2.6万元）。要求：（1）计算乙公司5月销项税额；（2）计算乙公司5月可抵扣的进项税额；（3）计算乙公司5月应缴纳的增值税；（4）编制业务（3）的会计分录。答案：（1）销项税额=销售A产品65万元+视同销售B产品100×13%=13万元，合计65+13=78万元。（2）可抵扣进项税额=购进原材料39万元-因管理不善丢失材料转出的进项税额2.6万元=39-2.6=36.4万元（注：管理不善导致的损失需转出已抵扣的进项税额）。（3）应缴纳增值税=销项税额78万元-可抵扣进项税额36.4万元=41.6万元。（4）业务（3）会计分录：借：应付职工薪酬113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品80（三）（30分）丙公司2023年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元；支付安装费取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税4.5万元。设备于2023年3月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率5%。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算2023年的折旧额（结果保留两位小数）；（3）若2025年末该设备可收回金额为300万元，判断是否需要计提减值准备并编制会计分录（假设采用年限平均法计提折旧）。答案：（1）设备入账价值=800（买价）+50（安装费）=850万元（增值税可抵扣，不计入成本）。（2）①年限平均法：年折旧率=(1-5%)/5=19%；2023年折旧额=850