2026年税务审计员面试题及答案

2026年税务审计员面试题及答案一、单选题（共5题，每题2分）1.题干：某企业2025年度取得符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，下列税务处理方式正确的是？A.全部计入应纳税所得额B.减半计入应纳税所得额C.免征企业所得税D.暂不计入应纳税所得额，后续转让时再确认答案：C解析：根据《企业所得税法实施条例》第八十三条，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，因此选项C正确。2.题干：个体工商户的生产经营所得适用税率属于？A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.滑动税率答案：B解析：根据《个人所得税法实施条例》第六条，个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率，因此选项B正确。3.题干：某企业2025年12月进口设备一台，海关审定的关税完税价格200万元，关税率10%，增值税率13%，该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧。2027年12月该企业将该设备出售，售价250万元，不考虑残值，计算2027年该设备处置产生的增值税销项税额为？A.32.5万元B.42.5万元C.52.5万元D.62.5万元答案：A解析：1.关税=200×10%=20万元2.完税价格=200+20=220万元3.增值税=220×13%=28.6万元4.计税基础=220+28.6=248.6万元5.2025年折旧=(248.6-0)/5=49.72万元6.2026年折旧=49.72万元7.2027年折旧=(248.6-0)/5=49.72万元8.2027年账面价值=248.6-49.72-49.72=149.16万元9.增值额=250-149.16=100.84万元10.增值税销项税额=100.84×13%=13.11万元（修正：此处计算有误，应按销售环节计税）修正计算：销项税额=(售价-计税基础)×增值税率=(250-220)×13%=13×13%=1.69万元（修正：仍有误）最终正确计算：销项税额=售价×增值税率=250×13%=32.5万元因此选项A正确。4.题干：某居民企业2025年度境内所得100万元，境外所得20万元（已境外纳税10万元），境外所得可抵免限额为？A.10万元B.20万元C.15万元D.30万元答案：A解析：根据《企业所得税法》第二十四条规定，居民企业来源于境外所得已在境外缴纳的所得税额，可以在应纳税额中抵免，抵免限额为该所得按我国税法规定应纳税额。境外所得20万元按我国税法应纳税额=20×25%=5万元，但实际已纳税10万元，超过抵免限额，因此只能抵免5万元。但根据新税法规定，实际已纳税额与抵免限额孰低原则，因此实际抵免限额为5万元。选项A正确。5.题干：关于发票开具，下列说法正确的是？A.销售商品可以开具红字发票冲销B.购买服务必须取得增值税专用发票C.个人销售二手物品无需开具发票D.发票开具后不能作废答案：A解析：根据《发票管理办法》第二十二条规定，销售商品、提供服务可以开具红字发票进行冲销，因此选项A正确。其他选项错误：B项购买方是否需要专票取决于其是否为一般纳税人；C项个人销售二手物品达到一定金额需按规定开具发票；D项符合条件可申请作废红字发票。二、多选题（共5题，每题3分）1.题干：下列哪些收入属于企业所得税免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款D.逾期三年以上的应收账款取得的利息收入答案：AB解析：根据《企业所得税法》第二十六条，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。财政拨款属于不征税收入但不是免税收入，逾期应收账款利息需按实际利率计算纳税。因此选项AB正确。2.题干：增值税小规模纳税人适用的征收率包括？A.3%B.1%C.6%D.0%答案：ABD解析：根据《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第14号），小规模纳税人适用3%征收率，但适用1%征收率的特定情况（如应税销售额月度不超过10万元），以及0%的出口适用率。6%是原一般纳税人适用税率，现小规模纳税人通常不适用。因此选项ABD正确。3.题干：个人所得税专项附加扣除包括？A.住房贷款利息B.职业资格继续教育C.子女教育D.个人养老金答案：ABC解析：根据《个人所得税法实施条例》，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。个人养老金属于专项扣除（与"三险一金"类似）。因此选项ABC正确。4.题干：税务审计中，下列哪些属于审计程序？A.函证银行存款B.检查发票真伪C.分析性复核D.询问管理层答案：ABCD解析：税务审计程序包括函证、检查、观察、询问、重新执行和分析性复核等多种方法。因此选项ABCD均属于审计程序。5.题干：企业合并过程中，下列哪些情况下需要视同销售收入处理？A.将资产出售给关联方B.非货币性资产交换C.将自产产品用于工程项目D.接受投资转入的设备答案：ABC解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业合并重组过程中，某些交易需要按公允价值确认收入，包括但不限于资产出售给关联方、非货币性资产交换和自产产品用于在建工程等。接受投资转入设备属于投资行为，不视同销售收入。因此选项ABC正确。三、判断题（共5题，每题2分）1.题干：企业将自产产品用于集体福利，不需要缴纳增值税。（×）答案：×解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售行为缴纳增值税。用于集体福利也属于视同销售。因此该说法错误。2.题干：个体工商户业主的工资可以在税前扣除。（√）答案：√解析：根据《个体工商户个人所得税计税办法》，业主的工资支出属于生产经营费用，可以在税前扣除。但需合理，不得超过行业平均水平。3.题干：留抵退税是指企业获得的增值税进项税额可以直接退还。（×）答案：×解析：留抵退税是指企业期末仍有未抵扣完的进项税额，按规定退还部分或全部，不是直接退还所有进项税额。需要满足特定条件（如连续6个月或12个月未抵扣完等）。4.题干：外商投资企业可以选择按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。（√）答案：√解析：根据《企业所得税法》第四十五条，设在西部地区的鼓励类产业企业可按15%税率纳税。符合条件的新设立的外商投资企业也可享受该优惠。5.题干：发票开具后，如果发生销货退回，可以开具红字发票进行冲销。（√）答案：√解析：根据《发票管理办法》，发生销货退回等情况，可以开具红字发票进行冲销，并按规定进行管理。四、简答题（共3题，每题5分）1.题干：简述税务审计中函证程序的主要目的和注意事项。答案：主要目的：1.核实银行存款、应收账款等资产负债的真实性2.确认是否存在未披露的负债或担保3.验证第三方记录的准确性4.发现可能存在的舞弊或错误注意事项：1.选择适当的函证对象和范围2.使用标准化的函证格式3.确保函证信息完整准确4.重视回函质量，对不符情况追查原因5.做好函证结果分析，必要时进行替代程序2.题干：简述企业所得税特别纳税调整的主要内容包括哪些方面。答案：1.关联交易：价格是否符合独立交易原则，是否存在转让定价问题2.资本弱化：债权性投资与权益性投资的比例是否超标3.受控外国企业：利润是否过度归属低税区关联公司4.视同交易：未进行交易但实质发生经济利益转移5.成本分摊协议：是否符合独立交易原则6.其他不合理安排：如资产混用、费用分摊不合理等3.题干：简述个人所得税专项附加扣除的主要内容和申请流程。答案：主要内容：1.子女教育：每个子女每月2000元2.继续教育：学历（学位）继续教育每月4000元，技能人员职业资格继续教育3600元，专项职业能力培训600元3.大病医疗：在医保报销后个人负担的8万元以内部分，每年6万元限额4.住房贷款利息：贷款合同期首月利息额，每年12000元限额5.住房租金：实际支出且住房面积符合条件，每月1500-2000元6.赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊不超过2000元申请流程：1.采集个人信息：通过"个人所得税"APP或自然人电子税务局2.填报扣除信息：如实填写相关扣除项目3.申报纳税时：系统自动预填或手动确认4.保存相关资料：留存备查的合同、支付凭证等五、计算题（共2题，每题10分）1.题干：某企业2025年度取得收入总额800万元，营业成本500万元，销售费用80万元，管理费用60万元，财务费用40万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。该企业享受小型微利企业所得税优惠政策，计算应纳税所得额和应纳所得税额。答案：1.计算会计利润：会计利润=收入总额-成本-费用-税金及附加-营业外支出=800-500-80-60-40+20-15=145万元2.调整事项：-无需特别调整事项，题目未提供其他调整信息3.税前扣除限额：根据小型微利企业优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。4.计算应纳税所得额：由于会计利润145万元>100万元，分段计算：前100万元部分：100×12.5%=12.5万元超过100万元部分：45万元×50%=22.5万元总应纳税所得额：12.5+22.5=35万元5.计算应纳所得税额：应纳税额=35×20%=7万元因此该企业应纳税所得额35万元，应纳所得税额7万元。2.题干：某增值税一般纳税人2025年6月销售货物取得含税收入100万元，当月购进货物取得增值税专用发票注明金额80万元，税额10.8万元，发票已认证抵扣。该企业适用13%税率，计算当月应纳增值税额。答案：1.销项税额计算：销项税额=含税收入÷(1+税率)×税率=100÷(1+13%)×13%=100÷1.13×0.13=11.50万元2.进项税额：已认证抵扣的进项税额=10.8万元3.当月应纳增值税额：应纳税额=销项税额-进项税额=11.50-10.8=0.7万元因此该企业当月应纳增值税额0.7万元。六、综合分析题（共1题，15分）题干：某税务审计组在对某制造企业2025年度纳税情况进行审计时发现以下问题：1.该企业将部分自产产品用于在建工程，未作视同销售处理；2.将关联公司收取的利息收入全额计入营业外收入，未考虑关联交易定价合理性；3.2024年发生的大病医疗支出15万元，在2025年申报了专项附加扣除；4.财务报表显示2025年固定资产折旧计提80万元，但审计发现该固定资产原值1000万元，预计净残值50万元，预计使用年限10年，应从2023年计提至2025年底共3年，实际仅计提1年；5.2025年5月接受投资转入设备一台，价值200万元，未按公允价值确认收入。要求：1.分析上述问题可能涉及的税种和具体税法规定；2.计算因上述问题可能导致的税负差额；3.提出相应的审计建议和改进措施。答案：1.税种和规定分析：-问题1（视同销售）：涉及增值税《实施细则》第四条和所得税《实施条例》第四十四条，自产产品用于在建工程应视同销售计算销项税额和确认收入。-问题2（关联交易利息）：涉及企业所得税《实施条例》第四十一条，关联交易收入需符合独立交易原则，否则可能被重征税或调整。-问题3（大病医疗支出）：涉及个人所得税《实施条例》，该支出应在实际发生年度扣除，不得跨年追溯。-问题4（折旧计提）：涉及企业所得税《实施条例》第六十条，固定资产折旧应按规定年限计提，不得随意缩短。-问题5（投资设备未确认收入）：涉及企业所得税《实施条例》第十七条，接受投资转入的资产应按公允价值确认收入。2.税负差额计算：1)问题1税负差额：-应确认销项税额：1000÷(1+13%)×13%=116.81万元-应确认收入：1000万元-增值税差额：116.81-0=116.81万元-所得税差额：1000-0=1000万元2)问题2税负差额：-假设关联交易利息定价不合理，应补缴税额：200万元×(25%-20%)=10万元（按25%法定税率与20%实际税率差额计算）3)问题3税负差额：-不得扣除部分：15万元-个人所得税影响：15×3%=0.45万元（假设收入适用税率3%）4)问题4税负差额：-少计折旧：80-1000÷10=20万元-所得税差额：20×25%=5万元5)问题5税负差额：-应确认收入：200万元-所得税差额：200×25%=50万元总税负差额：116.81+10+0.45+5+50=182.26万元3.审计建议和措施：1)对视同销售问题：-要求企业补开增