东北电力大学《审计学》2024 - 2025 学年第一学期期末试卷

（第2页）制卷人签名：制卷日期制卷人签名：制卷日期：审核人签名：：审核日期：………………………………………………装……订……线…………………学院专业/班级学号姓名题号一二三四五六七八总分阅卷教师得分………………一、单项选择题（总共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填写在括号内）1.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，以下审计程序中，最能有效应对该风险的是（）。A.从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账B.对营业收入实施实质性分析程序C.对营业收入项目进行截止测试D.从主营业务收入明细账中选取样本，追查至销售发票、发运凭证等原始凭证2.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪3.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责B.项目组内部复核在审计报告日前完成C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.独立的项目质量控制复核不能减轻项目合伙人的责任4.在确定实质性程序的范围时，下列说法中不正确的是（）。A.要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果，来确定实质性程序的范围B.在设计细节测试确定实质性程序的测试范围时，注册会计师需要考虑选取的样本量C.可容忍偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大D.如果对控制测试结果不满意，注册会计师可能需要考虑扩大实质性程序的范围5.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期B.审计报告日通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天C.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期6.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内C.如果未能完成审计业务，但已出具审计报告，归档期限为审计报告日后30天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后30天内7.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序8.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.控制环境的强弱影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估D.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施9.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任10.下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）。A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会C.审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论D.注册会计师在实施审计抽样时，应当根据具体情况对总体进行适当分层二、多项选择题（总共5题，每题4分，每题至少有两个正确答案，请将正确答案填写在括号内，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.确定审计范围和项目组成员D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见2.下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）。A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性3.下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（）。A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受4.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（）。A.在归档期间，删除或废弃被取代的审计工作底稿B.在归档期间，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，应记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员D.在归档后，注册会计师应记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据5.下列有关注册会计师执行穿行测试的说法中，正确的有（）。A.穿行测试是追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程B.穿行测试是了解被审计单位业务流程时使用的审计程序C.穿行测试是对内部控制进行测试时使用的审计程序D.穿行测试是了解内部控制时使用的审计程序三、判断题（总共10题，每题2分，请判断下列说法的对错，正确的打“√”，错误的打“×”）1.注册会计师实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素。（）2.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量。（）3.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动，在审计过程中不再考虑初步业务活动的结果。（）4.如果注册会计师在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。（）5.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层（如适用）讨论该事项，确定财务报表是否需要修改。（）6.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当发表保留意见。（）7.注册会计师应当在审计报告中就每一个关键审计事项分别说明该事项被确定为关键审计事项的原因以及该事项在审计中是如何应对的。（）8.控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。（）9.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。（）10.审计抽样时，注册会计师选取的样本仅包括构成某类交易或账户余额的所有项目。（）四、简答题（总共2题，每题15分，请简要回答下列问题）1.请简述注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑的因素。2.请说明注册会计师在评价审计证据的可靠性时通常会考虑哪些原则？五、综合题（总共1题，每题30分）ABC会计师事务所负责审计甲公司2025年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（1）甲公司2025年12月31日应收账款余额为3000万元，由200个明细账户组成。A注册会计师评估该账户存在重大错报风险，决定选取100个明细账户，采用非统计抽样方法实施函证程序。（2）A注册会计师在审计过程中发现，甲公司的销售费用存在异常波动。通过实施实质性分析程序，A注册会计师发现甲公司在2025年11月和12月的销售费用大幅增加，而销售收入并未相应增加。（3）甲公司2025年12月31日存货余额为