2025年会计技能试题及答案

2025年会计技能试题及答案单项选择题1.企业进行现金清查时，对于现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应贷记（）科目。A.其他应付款B.营业外收入C.管理费用D.待处理财产损溢答案：A。解析：企业进行现金清查时，发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，应贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，经批准后贷记“营业外收入”科目。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。解析：本题可根据先进先出法的原理来计算发出材料的成本。先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。9月28日发出的500千克甲材料中，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；然后发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000元。3.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B。解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。使用寿命不确定的无形资产不应摊销；使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销；无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法等。4.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B。解析：本题可先计算出净利润，再根据可供分配利润的计算公式来求解。净利润=利润总额-所得税费用，已知利润总额为600万元，企业所得税税率为25%，且不存在纳税调整事项，则所得税费用=600×25%=150万元，净利润=600-150=450万元。可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入，本题中年初未分配利润为200万元，无其他转入，则该企业2025年12月31日可供分配利润=450+200=650万元。5.下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.处置专利权应交的营业税D.销售自产应税化妆品应交的消费税答案：D。解析：“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。选项A，进口原材料应交的关税应计入原材料成本；选项B，购进生产设备应交的增值税一般可以抵扣，不计入相关资产成本或损益；选项C，处置专利权应交的营业税应计入营业外收支。多项选择题1.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC。解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。选项B，应付销货方代垫的运杂费应计入应付账款；选项D，到期无力支付的商业承兑汇票应转入应付账款。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD。解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。选项A，计提坏账准备，会增加坏账准备金额，从而减少应收账款账面价值；选项B，收回应收账款，会减少应收账款账面余额，从而减少应收账款账面价值；选项C，转销坏账准备，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面余额和坏账准备余额同时减少，不影响应收账款账面价值；选项D，收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再收回账款，会增加应收账款账面价值。3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC。解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括盈余公积和未分配利润。盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。选项D，股本溢价属于资本公积的范畴。4.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD。解析：影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。5.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD。解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得等。选项C，固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，而不是计入营业外收入。判断题1.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（，）答案：错误。解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款日记账账面余额的记账依据。企业应在实际收到有关结算凭证后再进行相应的账务处理。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），而不计入交易性金融资产初始确认金额。3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误。解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是直接计入当期损益。4.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）答案：错误。解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应在宣告时借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，而不是在支付前不作账务处理。5.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：正确。解析：企业采用计划成本对材料进行日常核算时，为了保证成本核算的准确性和及时性，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，而不应在季末或年末一次计算分摊。不定项选择题资料一甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万，千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A。解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，价款60万元计入在途物资成本，增值税税额7.8万元作为进项税额可以抵扣，会计分录为：借：在途物资60，应交税费——应交增值税（进项税额）7.8，贷：银行存款67.8。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABD。解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。采用先进先出法，销售部门领用6万千克，先发出期初的5万千克，成本为36万元，再发出5日购入的1万千克，成本为60÷10×1=6万元，所以销售部门领用材料成本为36+6=42万元；行政管理部门领用1万千克，成本为60÷10×1=6万元。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司委托加工物资的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18C.发出材料时：借：委托加工物资26贷：原材料26D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AB。解析：发出材料4万千克，成本为60÷10×4=24万元，会计分录为借：委托加工物资24，贷：原材料24；支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元，会计分录为借：委托加工物资2，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18，贷：银行存款2.18。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.批准处理前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6答案：AB。解析：因自然灾害导致的材料毁损，进项税额不需要转出。批准处理前，将毁损材料的成本转入待处理财产损溢，会计分录为借：待处理财产损溢6，贷：原材料6；批准处理后，应由保险公司赔偿的部分计入其他应收款，其余损失计入营业外支出，会计分录为借：其他应收款2，营业外支出4，贷：待处理财产损溢6。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.1B.2C.3D.4答案：C。解析：期末结存M材料的数量=5+10-6-1-4-1=3万千克，成本=60÷10×3=18万元，可变现净值为15万元，存货跌价准备应有余额=18-15=3万元，期初存货跌价准备贷方余额为1万元，所以应计提的存货跌价准备=3-1=2万元。资料二甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生的有关交易性金融资产的业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税税额0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。（3）3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（4）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为6.79万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（）万元。A.501.25B.500C.495D.501.325答案：C。解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。相关交易费用计入当期损益（投资收益）。所以“交易性金融资产——成本”科目的金额=500-5=495万元。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款5贷：应收股利5B.借：其他货币资金——存出投资款5贷：投资收益5C.借：银行存款5贷：投资收益5D.借：其他货币资金——存出投资款5贷：应收股利5答案：D。解析：企业收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“应收股利”。3.根据资料（1）和（3），下列各项中，3月31日甲公司确认公允价值变动损益的会计处理正确的是（）。A.借：公允价值变动损益15贷：交易性金融资产——公允价值变动15B.借：投资收益15贷：交易性金融资产——公允价值变动15C.借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：公允价值变动损益15D.借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：投资收益15答案：A。解析：3月31日，交易性金融资产的公允价值为480万元，成本为495万元，公允价值下降，应借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”，金额为495-480=15万元。4.根据资料（1）至（4），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（）。A.投资收益增加118.21万元B.其他货币资金（存出投资款）增加600万元C.交易性金融资产（成本）减少495万元D.交易性金融资产（公允价值变动）减少15万元答案：ABCD。解析：出售时的会计分录为：借：其他货币资金——存出投资款600交易性金融资产——公允价值变动15贷：交易性金融资产——成本495投资收益120同时，借：投资收益6.79贷：应交税费——转让金融商品应交增值税6.79投资收益增加=120-6.79=113.21万元；其他货币资金（存出投资款）增加600万元；交易性金融资产（成本）减少495万元；交易性金融资产（公允价值变动）减少15万元。5.根据资料（1）至（4），下列各项中，该股票投资对甲公司2025年度营业利润的影响金额是（）万元。A.113.21B.118.21C.120D.111.96答案：A。解析：该股票投资对营业利润的影响金额=-1.25-15+120-6.79=113.21万元。资料三甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下与职工薪酬相关的事项：（1）1月10日，甲公司董事会通过决议，以本公司生产的产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税）。（2）3月，甲公司为职工缴纳各种社会保险费，其中应由企业负担的部分为30万元，应由职工个人负担的部分为10万元。（3）9月，甲公司以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（4）12月，甲公司按照国家规定，计提企业年金，企业负担部分为20万元，职工个人负担部分为5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是（）。A.确认应付职工薪酬113万元B.确认主营业务收入100万元C.确认主营业务成本80万元D.确认应交增值税销项税额13万元答案：ABCD。解析：企业以自产产品作为福利发放给职工，应视同销售，确认收入和成本，同时确认应付职工薪酬。会计分录为：借：管理费用113贷：应付职工薪酬113借：应付职工薪酬113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品802.根据资料（2），甲公司的会计处理正确的是（）。A.借：生产成本30贷：应付职工薪酬——社会保险费30B.借：管理费用30贷：应付职工薪酬——社会保险费30C.借：应付职工薪酬——社会保险费10贷：其他应付款10D.借：应付职工薪酬——社会保险费10贷：银行存款10答案：BC。解析：企业为职工缴纳的应由企业负担的社会保险费，应根据受益对象计入