2025年会计笔试测试题及答案

2025年会计笔试测试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月购入一台生产设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。A.192B.200C.160D.1802.下列各项中，不属于企业“其他货币资金”核算范围的是（）。A.信用证保证金存款B.银行本票存款C.存出投资款D.商业承兑汇票3.乙公司2025年3月销售商品一批，不含税售价100万元，增值税税率13%。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。客户于第15天付款，乙公司实际收到的款项为（）万元。A.112B.113C.111.87D.1114.丙公司2025年年初“坏账准备”贷方余额10万元，年末应收账款余额800万元，按5%比例计提坏账准备。年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.40B.30C.50D.205.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.客户取得相关商品控制权时确认收入B.合同存在重大融资成分时需调整交易价格C.附有销售退回条款的销售应全额确认收入D.应付客户对价应冲减交易价格6.丁公司2025年5月将自用办公楼转为投资性房地产，转换日公允价值为1200万元，原账面价值1000万元（成本1500万元，累计折旧500万元）。假设丁公司采用公允价值模式计量，转换日应确认的其他综合收益为（）万元。A.200B.-200C.500D.07.戊公司2025年发生研发支出300万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元。开发完成后确认为无形资产，预计使用年限10年。2025年该无形资产应计提摊销额为（）万元。A.20B.10C.15D.08.己公司2025年6月进口一批原材料，关税完税价格500万元，关税税率10%，增值税税率13%。该批原材料的入账成本为（）万元。A.500B.550C.621.5D.5659.庚公司2025年实现利润总额800万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，适用所得税税率25%。当期应交所得税为（）万元。A.200B.197.5C.202.5D.19510.辛公司2025年12月31日“固定资产”科目借方余额2000万元，“累计折旧”贷方余额500万元，“固定资产减值准备”贷方余额100万元。资产负债表中“固定资产”项目应填列（）万元。A.2000B.1500C.1400D.190011.壬公司2025年7月支付生产车间设备日常维修费5万元，应计入的会计科目是（）。A.制造费用B.管理费用C.生产成本D.固定资产12.癸公司2025年年初未分配利润贷方余额300万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积50万元，宣告发放现金股利100万元。年末未分配利润为（）万元。A.650B.700C.800D.60013.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A.为职工缴纳的商业保险B.支付给退休人员的养老金C.报销职工的差旅费D.支付给兼职人员的劳务报酬14.甲公司2025年12月发现2024年漏记管理费用100万元（重要前期差错），适用所得税税率25%。调整年初未分配利润的金额为（）万元。A.-100B.-75C.-25D.015.乙公司2025年1月1日发行3年期公司债券，面值1000万元，票面利率5%，实际利率4%，发行价格1027.75万元（含交易费用）。按实际利率法摊销利息调整，2025年应确认的利息费用为（）万元。A.50B.41.11C.40D.51.39二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，符合会计信息质量要求中“谨慎性”原则的有（）。A.对可能发生的资产减值损失计提减值准备B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.对固定资产采用加速折旧法计提折旧D.对长期股权投资采用成本法核算2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.采购过程中发生的仓储费D.小规模纳税人支付的增值税进项税额3.下列各项中，属于“应付职工薪酬——设定提存计划”核算内容的有（）。A.基本养老保险B.失业保险C.医疗保险D.住房公积金4.下列各项资产中，减值损失一经确认不得转回的有（）。A.固定资产B.存货C.长期股权投资D.应收账款5.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益B.成本模式计量的投资性房地产可以转为公允价值模式，属于会计政策变更C.公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D.投资性房地产的租金收入计入其他业务收入6.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.财政拨款C.即征即退的增值税D.政府无偿划拨的土地使用权7.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付给职工的工资D.支付的企业所得税8.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.将固定资产折旧年限由10年改为8年C.将投资性房地产计量模式由成本模式改为公允价值模式D.将坏账准备计提比例由5%改为3%9.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.债务人以存货清偿债务B.债权人延长债务偿还期限并减少利息C.债务人将债务转为权益工具D.债权人免除债务人部分债务本金10.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于计税基础B.资产的账面价值小于计税基础C.负债的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应按差额调整预计负债。（）2.企业采用计划成本法核算原材料时，发出材料应负担的成本差异需按月分摊，不得在季末或年末一次计算。（）3.企业为取得合同发生的增量成本（如销售佣金），应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）4.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按产品的账面价值确认应付职工薪酬。（）5.企业盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准后转入营业外收入。（）6.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）7.企业现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金，不包括现金等价物。（）8.企业采用追溯调整法处理会计政策变更时，应调整变更当期及以前期间的财务报表相关项目。（）9.企业因自然灾害造成的存货净损失，应计入营业外支出；因管理不善造成的存货净损失，应计入管理费用。（）10.企业在确定记账本位币时，应考虑主要影响商品和劳务销售价格的货币、主要影响商品和劳务所需人工及材料成本的货币等因素。（）四、计算题（本类题共5小题，每小题6分，共30分。需列出计算过程，结果保留两位小数。）1.丙公司2025年应收账款相关资料如下：（1）1月1日，“应收账款”借方余额600万元，“坏账准备”贷方余额30万元；（2）5月10日，确认坏账损失50万元；（3）12月31日，应收账款余额800万元，按10%计提坏账准备。要求：计算年末应计提的坏账准备金额。2.丁公司2025年1月购入一台设备，原价1200万元，预计使用年限5年，预计净残值60万元。分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算2025年应计提的折旧额。3.戊公司2025年3月存货收发情况如下：（1）3月1日，结存A材料1000公斤，单位成本50元；（2）3月5日，购入A材料2000公斤，单位成本55元；（3）3月10日，发出A材料2500公斤；（4）3月15日，购入A材料1500公斤，单位成本60元；（5）3月20日，发出A材料1000公斤。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算3月发出A材料的总成本。4.己公司2025年8月发生增值税相关业务如下：（1）销售商品开具增值税专用发票，注明价款800万元，增值税104万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税65万元；（3）购进免税农产品，收购发票注明买价100万元（按9%计算进项税额）；（4）将自产产品用于职工福利，同类产品不含税售价50万元，增值税税率13%；（5）上期留抵税额10万元。要求：计算己公司8月应缴纳的增值税。5.庚公司2025年度利润表相关资料如下：营业收入2000万元，营业成本1200万元，税金及附加100万元，销售费用80万元，管理费用120万元，财务费用30万元，资产减值损失50万元，公允价值变动收益40万元，投资收益60万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税费用150万元。要求：计算庚公司2025年营业利润、利润总额和净利润。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题25分，共40分。需写出必要的会计分录，金额单位为万元。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下经济业务：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，不含税售价300万元，成本200万元。合同约定乙公司有权在30日内退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%。（2）2月10日，乙公司退回10%的商品（即30万元售价的商品），甲公司已验收入库，退回商品成本20万元，已通过银行退还货款。（3）3月15日，购入丙公司股票100万股，每股价格5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付交易费用1万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。（4）4月20日，收到丙公司发放的现金股利20万元。（5）6月30日，丙公司股票每股公允价值5.5元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。2.乙公司2025年发生以下业务（适用所得税税率25%，按净利润的10%提取法定盈余公积）：（1）1月1日，购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元，款项以银行存款支付。设备预计使用年限5年，预计净残值40万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，对该设备进行日常维修，支付修理费5万元（含增值税0.45万元）。（3）12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为500万元。（4）全年实现利润总额1000万元，其中包含上述设备减值损失，无其他纳税调整事项。（5）结转全年净利润并提取法定盈余公积。要求：（1）编制设备购入、维修的会计分录；（2）计算2025年设备折旧额并编制分录；（3）计算设备减值损失并编制分录；（4）计算应交所得税、所得税费用并编制分录；（5）编制利润结转及提取盈余公积的分录。答案一、单项选择题1.B2.D3.A4.B5.C6.A7.B8.B9.B10.C11.B12.A13.A14.B15.B二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.AB4.AC5.ABCD6.BCD7.ABCD8.AC9.ABCD10.AD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.√10.√四、计算题1.年末应有坏账准备=800×10%=80（万元）计提前坏账准备余额=30-50=-20（万元）应计提坏账准备=80-(-20)=100（万元）2.年限平均法：(1200-60)/5=228（万元）双倍余额递减法：1200×2/5=480（万元）年数总和法：(1200-60)×5/15=380（万元）3.先进先出法：3月10日发出成本=1000×50+1500×55=50000+82500=132500（元）3月20日发出成本=500×55+500×60=27500+30000=57500（元）总成本=132500+57500=190000（元）月末一次加权平均法：加权平均单价=(1000×50+2000×55+1500×60)/(1000+2000+1500)=(50000+110000+90000)/4500=250000/4500≈55.56（元）发出总成本=(2500+1000)×55.56=3500×55.56≈194460（元）4.销项税额=104+50×13%=104+6.5=110.5（万元）进项税额=65+100×9%=65+9=74（万元）应缴纳增值税=110.5-74-10=26.5（万元）5.营业利润=2000-1200-100-80-120-30-50+40+60=520（万元）利润总额=520+20-10=530（万元）净利润=530-150=380（万元）五、综合题1.（1）1月5日销售：借：应收账款339贷：主营业务收入270（300×90%）预计负债——应付退货款30（300×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）39（300×13%）借：主营业务成本180（200×90%）应收退货成本20（200×10%）贷：库存商品200（2）2月10日退货：借：预计负债——应付退货款30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9（30×13%）贷：银行存款33.9借：库存商品20贷：应收退货成本20（3）3月15日购入股票：借：交易性金融资产——成本480（100×(5-0.2)）应收股利20（100×0.2）