2025年CPA会计实战演练：高频考点冲刺试题卷

2025年CPA会计实战演练：高频考点冲刺试题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最符合题意的答案。）1.下列各项中，不属于企业会计核算基本前提的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧。该设备于2025年1月1日投入使用，2025年度应计提的折旧额为（）万元。A.90B.100C.95D.963.下列各项中，不应计入企业当期损益的是（）。A.经营活动产生的现金流量净额B.管理费用C.财务费用D.营业外收入4.甲公司于2024年1月1日发行5年期可转换公司债券，债券面值总额为1000万元，发行价为1100万元，每年支付一次利息，票面年利率为3%。假定该债券在发行时已公允确定转股价格为每股10元，转股比例为每100元债券可转换公司股票10股。甲公司该债券在2024年12月31日资产负债表中应列示的“应付债券”项目的金额为（）万元。A.1100B.1000C.1030D.10605.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移给客户时点。B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业为客户创造企业承诺的商品而提供连续的服务。C.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，但并不意味着企业需要在取得相关商品控制权时立即办理交付手续。D.约定客户有权在一段时间内选择是否接受商品或服务的，企业应当在客户选择权行使之前确认收入。6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生运输费用10万元（不考虑可抵扣增值税），甲公司采用实际成本法核算原材料。该批原材料在2024年12月31日的账面价值为（）万元。A.110B.115C.100D.907.下列关于股份支付的会计处理的表述中，正确的是（）。A.以权益结算的股份支付，企业应在获得服务或权益工具时确认相关费用或所有者权益。B.以现金结算的股份支付，企业应按资产负债表日权益工具的公允价值调整相关负债的账面价值，并计入当期损益。C.股份支付换取的职工服务，应按照授予日权益工具的公允价值计量。D.股份支付换取的职工服务，应按照行权日权益工具的公允价值计量。8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批商品用于销售，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。2025年1月，该批商品发生毁损，甲公司尚未确认销售收入。甲公司应计入当期损益的金额为（）万元。A.13B.80C.93D.179.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的是（）。A.外币资产负债表中的资产和负债项目，均采用资产负债表日的即期汇率折算。B.外币利润表中的收入和费用项目，均采用利润表日的即期汇率折算。C.外币资产负债表中的所有者权益项目，均采用交易发生日的即期汇率折算。D.折算后的外币财务报表，应在报表附注中披露折算所采用的方法。10.下列关于或有事项的表述中，正确的是（）。A.预计负债的计量应当反映不确定性的影响，所需支出存在一个范围，则最佳估计数应按该范围的上下限的平均数确定。B.或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、事故等。C.对外提供担保形成的或有事项，企业应当确认预计负债。D.或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.取得投资收益收到的现金D.处置固定资产收到的现金净额2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为5万元。甲公司对该设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备于2025年1月1日投入使用，2025年度应计提的折旧额为（）万元。A.12.5B.18.75C.20D.22.53.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，应当根据该金融资产适用的会计准则规定计提减值准备。B.企业的金融资产发生减值，应当计提资产减值损失，计入当期损益。C.企业的金融资产发生减值，如果预计未来现金流量现值高于其账面价值，应当停止计提减值准备。D.企业的金融资产发生减值，即使该金融资产没有发生信用减值事件，也应当计提减值准备。4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。协议约定，乙公司应于2025年1月31日付款。由于乙公司财务状况恶化，甲公司预计20%的货款无法收回。甲公司应计提的坏账准备金额为（）万元。A.6B.8C.10D.135.下列关于租赁会计的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利和义务确认为一项使用权资产和一项租赁负债。B.出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的收入确认为租赁收入。C.租赁负债应当按照租赁期开始日的公允利率进行折现。D.使用权资产应当按照成本进行初始计量。6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生运输费用10万元（不考虑可抵扣增值税），甲公司采用计划成本法核算原材料，原材料的计划成本为95万元。甲公司该批原材料入库时应做的会计分录涉及的科目有（）。A.原材料B.应交税费—应交增值税（进项税额）C.在途物资D.管理费用7.下列关于企业合并的表述中，正确的有（）。A.企业合并是指取得对另一企业的控制权。B.控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报。C.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益的账面价值作为合并成本。D.非同一控制下的企业合并，合并成本是指购买方为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值。8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。协议约定，乙公司应于2025年1月31日付款。由于乙公司财务状况恶化，甲公司预计40%的货款无法收回。甲公司应计入当期损益的金额为（）万元。A.13B.20C.40D.529.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.资产的计税基础是指企业收回资产所应确认的金额，即资产在未来期间预计产生的经济利益流入。B.负债的计税基础是指企业因该负债所应确认的金额，即未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额。C.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。D.递延所得税负债的确认应当反映资产负债表日因暂时性差异导致未来期间税负增加的金额。10.下列关于财务报告分析的表述中，正确的有（）。A.财务报告分析是指通过收集财务报告信息，运用专门的分析方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面、系统的评价。B.财务报告分析的目的在于揭示企业财务活动的规律，评价企业的财务风险和经营风险，为企业的经营决策提供依据。C.财务报告分析的方法主要包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。D.财务报告分析的结果可以作为评价企业财务状况和经营成果的唯一标准。三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业发生的交易或者事项，如果无法区分是企业的日常活动还是非日常活动，应当将其作为非日常活动处理。（）2.企业盘盈的固定资产，应当作为前期差错处理，调整发现当期损益。（）3.企业对外提供借款形成的金融资产，在后续计量时，应当按照摊余成本计量。（）4.企业确认的预计负债，不需要考虑未来可能取得的冲减该预计负债的金额。（）5.企业在确定产品销售收入时，如果存在商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确认收入。（）6.企业发生的交易或者事项，只要符合收入确认条件，就应当确认收入，即使该收入在未来期间不会实现。（）7.企业发生的交易或者事项，只要符合费用确认条件，就应当确认费用，即使该费用在未来期间不会发生。（）8.企业发生的交易或者事项，如果属于调整事项，应当采用追溯重述法进行处理。（）9.企业发生的交易或者事项，如果属于非调整事项，应当采用未来适用法进行处理。（）10.企业对外提供的财务报告，应当是经过审计的财务报告。（）四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得相应分值。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。协议约定，乙公司应于2025年1月31日付款。由于乙公司财务状况恶化，甲公司预计20%的货款无法收回。甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，截至2024年12月31日，该批商品应收账款账龄为1年，坏账准备计提比例为5%。甲公司2024年12月31日应计提的坏账准备金额为多少万元？2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生运输费用10万元（不考虑可抵扣增值税），甲公司采用实际成本法核算原材料。该批原材料在2024年12月31日的账面价值为多少万元？五、综合题（本题型共1题，共18分。请列示计算步骤，每步骤得相应分值。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表部分项目如下：|项目|金额（万元）||:---------------|:-----------||存货|200||应收账款|300||固定资产|1000||累计折旧|400||无形资产|200||累计摊销|50||应付账款|200||长期借款|500||股本|1000||留存收益|400|假定甲公司存货的计税基础与账面价值相同，固定资产、无形资产的计税基础与账面价值相同。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2024年度利润表部分项目如下：|项目|金额（万元）||:---------------|:-----------||营业收入|2000||营业成本|1200||管理费用|200||财务费用|100||资产减值损失|50||递延所得税费用|20|要求：（1）计算甲公司2024年12月31日资产负债表中应列示的“资产减值损失”项目的金额。（2）计算甲公司2024年度应确认的“所得税费用”金额。（3）计算甲公司2024年度应确认的“递延所得税负债”金额。（4）计算甲公司2024年度净利润金额。试卷答案一、单项选择题1.D解析：会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.B解析：该设备2025年度应计提的折旧额=(500-10)/5=90(万元)。3.A解析：经营活动产生的现金流量净额是企业一定会计期间经营活动现金流入和现金流出相抵后的净额，属于现金流量表项目，不计入当期损益。4.B解析：甲公司该债券在2024年12月31日资产负债表中应列示的“应付债券”项目的金额为债券的摊余成本，即发行价1100万元。5.D解析：约定客户有权在一段时间内选择是否接受商品或服务的，企业应当在客户选择权行使时确认收入，而非在客户选择权行使之前。6.A解析：该批原材料在2024年12月31日的账面价值=100+10=110(万元)。7.B解析：以现金结算的股份支付，企业应按资产负债表日权益工具的公允价值调整相关负债的账面价值，并计入当期损益。8.C解析：甲公司应计入当期损益的金额=100+13+80=193(万元)。其中，100为商品售价，13为不可抵扣的增值税进项税额，80为商品成本。由于商品发生毁损且尚未确认销售收入，需将商品成本和不可抵扣的增值税进项税额计入当期损益（通常计入“资产处置损益”或“营业外支出”）。注意：此题假设增值税进项税额不可抵扣，实际业务中需根据具体情况判断。9.D解析：折算后的外币财务报表，应在报表附注中披露折算所采用的方法，如现行汇率法或资产负债表日即期汇率法。10.D解析：或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。对对外提供担保形成的或有事项，企业不一定确认预计负债，除非满足预计负债的确认条件。二、多项选择题1.AB解析：经营活动产生的现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还等。取得投资收益收到的现金、处置固定资产收到的现金净额属于投资活动产生的现金流量。2.AB解析：双倍余额递减法第一年折旧额=50*2/4=25(万元)，第二年折旧额=(50-25)*2/4=12.5(万元)，2025年度应计提的折旧额=25*(12/12)+12.5*(9/12)=37.5(万元)。选项A和B的数值计算正确，但未考虑折旧月份。3.ABC解析：金融资产发生减值，应当根据该金融资产适用的会计准则规定计提减值准备，并计入当期损益。如果预计未来现金流量现值高于其账面价值，应当停止计提减值准备，但之前已计提的减值准备不得转回。金融资产发生减值，即使该金融资产没有发生信用减值事件，如果出现客观减值迹象，也应当计提减值准备。4.AB解析：甲公司应计提的坏账准备金额=100*20%=20(万元)。选项A和B的数值计算正确。5.AC解析：承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利和义务确认为一项使用权资产和一项租赁负债。租赁负债应当按照租赁期开始日的公允利率进行折现。出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的收入确认为租赁收入，但确认金额取决于具体租赁条款和会计准则规定，不一定是全额确认。使用权资产应当按照成本进行初始计量。6.ABC解析：甲公司该批原材料入库时应做的会计分录为：借：原材料95应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：在途物资95银行存款等23选项D，运输费用计入原材料成本，不单独计入管理费用（除非是采购人员的差旅费等）。7.ABD解析：企业合并是指取得对另一企业的控制权。控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报。同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益的账面价值作为合并成本。非同一控制下的企业合并，合并成本是指购买方为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值。8.AD解析：甲公司应计入当期损益的金额=100*40%=40(万元)。选项A和B的数值计算错误。甲公司应计提的坏账准备金额=300*40%=120(万元)。计入当期损益的金额为实际发生的坏账损失或计提的坏账准备。9.BCD解析：负债的计税基础是指企业因该负债所应确认的金额，即未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。递延所得税负债的确认应当反映资产负债表日因暂时性差异导致未来期间税负增加的金额。资产的计税基础是指企业收回资产所应确认的金额，即资产在未来期间预计可以税前扣除的金额，而非预计产生的经济利益流入。10.ABCD解析：财务报告分析是指通过收集财务报告信息，运用专门的分析方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面、系统的评价。财务报告分析的目的在于揭示企业财务活动的规律，评价企业的财务风险和经营风险，为企业的经营决策提供依据。财务报告分析的方法主要包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。财务报告分析的结果可以作为评价企业财务状况和经营成果的重要参考，但不是唯一标准。三、判断题1.×解析：企业发生的交易或者事项，如果无法区分是企业的日常活动还是非日常活动，应当将其作为日常活动处理。2.√解析：企业盘盈的固定资产，应当作为前期差错处理，调整发现当期损益。3.×解析：企业对外提供借款形成的金融资产，在后续计量时，通常应当按照摊余成本计量，但如果该金融资产已发生信用减值，则应按以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行后续计量。4.×解析：企业确认的预计负债，如果未来可能取得冲减该预计负债的金额（如通过诉讼获得的赔偿），应当考虑该预期金额。5.√解析：企业在确定产品销售收入时，如果存在商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确认收入。6.×解析：企业确认收入需要同时满足收入确认的五项条件，包括商品控制权转移、相关经济利益很可能流入企业、收入的金额能够可靠计量、履约义务已履行等。即使符合收入确认条件，如果该收入在未来期间不会实现，也不能确认收入。7.×解析：企业确认费用需要同时满足费用确认的五项条件，包括该费用是企业因日常活动而发生的、与日常活动相关、预期会导致经济利益流出企业、经济利益的流出很可能发生、金额能够可靠计量。8.×解析：企业发生的交易或者事项，如果属于调整事项，应当采用追溯重述法进行处理，但并不意味着所有调整事项都需要追溯重述，具体取决于调整事项的性质和影响。9.×解析：企业发生的交易或者事项，如果属于非调整事项，应当采用未来适用法进行处理，即在会计报表中予以披露，但不调整以前期间的财务报表。10.×解析：企业对外提供的财务报告，不一定需要经过审计。未经审计的财务报告也可以对外提供，但通常需要披露未经审计的事实。四、计算题1.甲公司2024年12月31日应计提的坏账准备金额=300