2025年新版中汇审计专业题库及答案

2025年新版中汇审计专业题库及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.下列关于注册会计师职业怀疑的表述中，错误的是（）。A.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉B.职业怀疑需贯穿于审计全过程C.职业怀疑等同于质疑管理层和治理层的诚信D.职业怀疑需审慎评价审计证据答案：C2.针对应收账款的存在认定，最有效的审计程序是（）。A.检查期后收款记录B.函证应收账款余额C.分析应收账款账龄D.核对销售合同与发货单答案：B3.下列各项中，不属于被审计单位财务报表层次重大错报风险的是（）。A.管理层缺乏诚信导致舞弊风险B.信息技术一般控制失效C.被审计单位面临重大融资压力D.存货跌价准备计提不充分答案：D4.在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师无需考虑的因素是（）。A.财务报表整体的重要性B.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管要求C.以前年度审计中识别出的错报数量和金额D.被审计单位治理层对未更正错报的承受能力答案：D5.下列关于控制测试的说法中，正确的是（）。A.控制测试必须在每次审计中实施B.控制测试的目的是验证实质性程序的结果C.对于旨在减轻特别风险的控制，无论是否信赖都需测试D.控制测试的范围与控制执行的频率呈反向变动答案：C6.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常不实施的程序是（）。A.检查收入交易的支持性文件是否存在异常B.分析月度或季度收入趋势与行业对比C.向客户函证合同条款和交易细节D.测试销售发票的连续编号完整性答案：D7.下列审计程序中，与存货“计价和分摊”认定最相关的是（）。A.对存货实施监盘程序B.检查存货跌价准备计提依据C.观察存货的验收入库流程D.核对存货明细账与总账答案：B8.关于集团财务报表审计中重要性的确定，下列说法错误的是（）。A.集团项目组需确定集团财务报表整体的重要性B.组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性C.组成部分实际执行的重要性可由组成部分注册会计师确定D.集团项目组无需参与组成部分注册会计师对不重要组成部分的风险评估答案：D9.下列情形中，可能导致非无保留意见的是（）。A.管理层拒绝提供书面声明，但已通过其他程序获取充分证据B.因客观环境限制无法对某重要存货实施监盘，但已执行替代程序C.财务报表存在重大错报但管理层拒绝调整D.被审计单位对持续经营能力产生重大疑虑但已充分披露答案：C10.针对货币资金审计，下列程序中通常不用于检查未入账银行借款的是（）。A.检查银行对账单中异常的大额资金流动B.函证银行存款余额并要求披露借款信息C.分析利息支出与借款余额的匹配性D.核对银行存款日记账与银行对账单答案：D11.下列关于审计工作底稿归档期限的表述，正确的是（）。A.审计报告日后60天内归档B.审计业务中止后30天内归档C.归档后不得修改或增加任何内容D.电子形式的工作底稿无需转换成纸质形式答案：A12.针对关联方关系及其交易的审计，注册会计师通常首先应（）。A.检查关联方交易的合同条款B.询问管理层关联方的识别情况C.函证关联方交易的金额D.分析关联方交易的商业合理性答案：B13.下列关于实质性分析程序的说法，错误的是（）。A.适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易B.需考虑可获得信息的可比性和可靠性C.分析结果的差异越大，所需审计证据越少D.用于识别财务报表层次和认定层次的重大错报答案：C14.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师无需测试的是（）。A.日常会计核算过程中作出的会计分录B.编制财务报表过程中作出的调整分录C.重大关联方交易的会计处理D.被审计单位的风险评估过程答案：D15.下列关于期后事项的说法，正确的是（）。A.财务报表日后发生的重大诉讼属于调整事项B.注册会计师对第二时段期后事项的责任是被动识别C.管理层修改财务报表后无需重新出具审计报告D.第三时段期后事项注册会计师无需采取任何行动答案：B二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.独立性B.客观公正C.专业胜任能力D.良好职业行为答案：ABCD2.确定审计抽样样本规模时，需考虑的因素包括（）。A.可接受的抽样风险B.总体变异性C.预计总体错报D.可容忍错报答案：ABCD3.针对应付账款的完整性认定，注册会计师可实施的程序有（）。A.检查期后付款的银行单据B.函证零余额的供应商C.分析应付账款与存货的比例关系D.核对采购发票与入库单答案：ABC4.下列情形中，可能表明存在管理层偏向的有（）。A.会计估计变更频繁且缺乏合理理由B.对未决诉讼的预计负债仅计提最低可能金额C.采用高度专业化的模型进行公允价值计量D.管理层选择的会计政策不符合行业惯例答案：ABD5.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式包括（）。A.参加组成部分注册会计师与管理层的会议B.复核组成部分注册会计师的审计工作底稿C.对组成部分的重大交易实施细节测试D.与组成部分注册会计师讨论识别出的风险答案：ABCD6.针对信息技术一般控制，注册会计师需了解的内容有（）。A.程序开发与变更控制B.数据访问安全控制C.计算机运行控制D.业务流程层面的应用控制答案：ABC7.下列关于审计证据的说法，正确的有（）。A.外部证据的可靠性通常高于内部证据B.直接获取的证据比间接获取的更可靠C.相互印证的证据比矛盾的证据更可靠D.书面证据的证明力一定高于口头证据答案：ABC8.针对存货监盘，注册会计师的责任包括（）。A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.对特殊类型存货实施替代程序D.确定存货的所有权归属答案：ABC9.下列情形中，可能导致审计范围受限的有（）。A.被审计单位限制注册会计师接触关键员工B.被审计单位的会计记录因火灾毁损C.管理层拒绝提供与关联方交易相关的资料D.注册会计师无法对境外子公司实施审计答案：ABCD10.下列关于审计报告的说法，正确的有（）。A.无法表示意见的审计报告需说明无法获取充分证据的原因B.带强调事项段的无保留意见不影响审计意见类型C.否定意见需说明财务报表整体存在重大错报D.关键审计事项部分需披露注册会计师认为最重要的事项答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.注册会计师的审计责任不能替代或减轻被审计单位的会计责任。（）答案：√2.重大错报风险可以通过实施审计程序予以降低。（）答案：×3.控制测试的目的是确定内部控制是否得到有效执行。（）答案：√4.注册会计师无需对财务报表所有项目都实施实质性程序。（）答案：×5.分析程序既可用于风险评估，也可用于实质性程序和总体复核。（）答案：√6.函证应收账款时，若未收到回函，应直接实施替代程序。（）答案：×7.持续经营假设是编制财务报表的基础，无论是否存在重大不确定性都需披露。（）答案：×8.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起算，若中止则自中止日起算。（）答案：√9.关联方交易一定存在重大错报风险。（）答案：×10.注册会计师对财务报表发表审计意见，意味着对被审计单位未来生存能力作出保证。（）答案：×四、简答题（每题6分，共30分）1.简述注册会计师在识别和评估重大错报风险时应实施的审计程序。答案：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险；（2）将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系；（3）评估识别出的风险是否重大；（4）评估识别出的风险是否与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定；（5）考虑识别的风险是否属于特别风险；（6）考虑识别的风险是否导致报表层次重大错报风险。2.列举针对收入确认舞弊风险的常规应对措施。答案：（1）针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序；（2）向被审计单位的客户函证相关的合同条款和交货条款；（3）检查销售合同中的某些条款或条件（如运货与付款条件、售后服务、退货权）是否存在可能被管理层利用的“陷阱”；（4）实施函证程序，不仅函证余额，还函证交易条款；（5）检查已记录的大额现金收入，关注其是否有真实的交易背景；（6）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库、出库记录，以确定收入是否被提前或推迟确认。3.说明确定实际执行的重要性时需考虑的因素。答案：（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。4.简述货币资金审计中“检查银行存款余额调节表”的主要步骤。答案：（1）取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表；（2）将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致；（3）检查调节表中加计数是否正确，调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；（4）检查调节事项的性质和范围是否合理：①检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项；②检查大额未达账项，确认其是否因正常经营活动导致；③检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；④检查是否存在其他跨期事项。5.说明注册会计师在什么情况下需要对财务报表发表保留意见。答案：（1）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（2）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。五、综合题（每题10分，共20分）案例一：甲公司是一家制造业企业，主要从事电子产品生产销售。2024年度财务报表显示营业收入较上年增长35%，而行业平均增长率为12%。注册会计师在审计中发现：（1）12月28日，甲公司向乙公司销售一批商品，合同约定乙公司有权在3个月内无条件退货，甲公司已确认收入；（2）年末存货余额较上年增加40%，主要为原材料A，该材料市场价格自11月起持续下跌；（3）甲公司为丙公司（关联方）提供1亿元担保，未在财务报表中披露。要求：指出上述事项可能存在的重大错报风险，并说明应实施的审计程序。答案：（1）收入确认风险：甲公司在存在无条件退货条款的情况下提前确认收入，可能高估营业收入和应收账款。应实施的程序：检查销售合同中的退货条款，结合期后退货情况，评估收入确认的时点是否符合企业会计准则；向乙公司函证退货权条款及期后退货情况。（2）存货计价风险：原材料A市场价格下跌，可能存在减值迹象，甲公司未计提存货跌价准备，可能高估存货。应实施的程序：获取原材料A的市场价格数据，计算可变现净值；检查管理层对存货跌价准备的计算过程，复核其合理性；观察存货的状态，是否存在过时或毁损情况。（3）关联方担保披露风险：未披露关联方担保，违反披露要求，可能导致财务报表重大错报。应实施的程序：向管理层和治理层询问关联方关系及担保事项；检查会议纪要、担保合同等文件；函证丙公司确认担保事项；检查财务报表附注是否充分披露关联方关系及担保信息。案例二：ABC会计师事务所承接了丁公司2024年度财务报表审计业务，A注册会计师为项目合伙人。审计过程中发现：（1）丁公司2024年通过非同一控制下企业合并取得戊公司60%股权，合并日戊公司可辨认净资产公允价值与账面价值差异较大；（2）丁公司管理层采用估值模型对商誉进行减值测试，模型中使用的折现率显著低于同行业平均水平；（3）丁公司2024年末存在大额逾期未偿还的银行借款，管理层在财务报表中披露了可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项及应对措施，但未就持续经营能力作出明确结论。要求：针对上述事项，分别指出A注册会计师应关注的重点，并说明应对措施。答案：（1）企业合并重点：关注合并成本的计量、可辨认净资产公允价值的确定是否正确。应对措施：复核评估机构对戊公司可辨认净资产公允价值的评估报告，检查评估方法的适当性；验证合并成本的构成（如现金支付、股权公允价值）；检查合并日的确定是否符合准则要求。（2）商誉减值重点：关注管理层使用的折现率是否合理，是