2025年6月企业财务会计习题与答案

2025年6月企业财务会计习题与答案习题1：存货计价方法应用A制造公司2025年5月1日结存甲材料200千克，单位成本40元；5月5日购入甲材料300千克，单价42元；5月10日生产领用250千克；5月15日购入甲材料400千克，单价45元；5月20日生产领用350千克；5月25日购入甲材料100千克，单价48元；5月31日实地盘点甲材料结存205千克（假设无损耗）。要求：（1）采用先进先出法计算5月发出甲材料的总成本及期末结存成本；（2）采用移动加权平均法计算5月20日领用材料的单位成本（保留两位小数）及该次领用总成本。答案1（1）先进先出法：5月10日领用250千克：先发出期初200千克（40元/千克），剩余50千克从5月5日购入的300千克中发出（42元/千克）。发出成本=200×40+50×42=8000+2100=10100元。5月20日领用350千克：5月5日购入的剩余250千克（300-50=250），单价42元；不足部分100千克从5月15日购入的400千克中发出（45元/千克）。发出成本=250×42+100×45=10500+4500=15000元。5月累计发出成本=10100+15000=25100元。期末结存数量=200+300+400+100-250-350=400千克（注：题目盘点205千克，可能存在盘亏，但按先进先出法正常结存应为400千克，此处假设题目数据无误，以实际盘点为准，可能为盘亏195千克，但习题默认无损耗，故按账面计算）。期末结存成本=（400-100）×45（5月15日剩余300千克）+100×48（5月25日购入）=300×45+100×48=13500+4800=18300元（或按账面结存400千克计算：400-250-350=-200，显然题目数据可能为结存205千克，故正确计算应为：期初200+购入800=1000千克，发出250+350=600千克，结存400千克，与盘点205千克差异195千克为盘亏，本题不考虑盘亏，故期末成本=400千克中，5月15日购入的400千克已发出100千克，剩余300千克（45元），5月25日购入100千克（48元），总成本=300×45+100×48=18300元）。（2）移动加权平均法：5月5日购入后平均单价=（200×40+300×42）/（200+300）=（8000+12600）/500=20600/500=41.20元/千克。5月10日领用250千克后结存=500-250=250千克，成本=250×41.20=10300元。5月15日购入400千克后平均单价=（10300+400×45）/（250+400）=（10300+18000）/650=28300/650≈43.54元/千克。5月20日领用350千克的单位成本为43.54元，总成本=350×43.54≈15239元。习题2：固定资产折旧与减值B公司2023年12月31日购入一台生产设备，原值600万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。2025年6月30日，因市场环境变化，该设备可收回金额为280万元，此前未计提减值。要求：（1）分别采用年限平均法和双倍余额递减法计算2024年、2025年上半年折旧额；（2）计算2025年6月30日应计提的减值损失，并说明减值后剩余使用年限内的折旧政策（假设减值后预计净残值不变，剩余使用年限调整为3年）。答案2（1）年限平均法：年折旧额=（600-20）/5=116万元。2024年折旧额=116万元；2025年上半年折旧额=116/2=58万元。双倍余额递减法：年折旧率=2/5×100%=40%。2024年折旧额=600×40%=240万元；2025年上半年折旧额=（600-240）×40%×6/12=360×40%×0.5=72万元。（2）2025年6月30日账面价值：年限平均法下：原值600-累计折旧（116+58）=600-174=426万元；双倍余额递减法下：原值600-累计折旧（240+72）=600-312=288万元（注：题目未指定折旧方法，默认按年限平均法计算减值）。可收回金额280万元＜账面价值426万元，应计提减值损失=426-280=146万元。减值后账面价值=280万元，剩余使用年限=5-1.5=3.5年（已使用1.5年），但题目要求调整为3年，预计净残值20万元。剩余期间年折旧额=（280-20）/3≈86.67万元，从2025年7月起按此计提。习题3：收入确认（附有销售退回条款）C公司2025年6月1日向D商场销售1000件商品，单价500元（不含税），成本300元/件。合同约定D商场可在3个月内无理由退货，C公司根据历史经验估计退货率为15%。6月15日，D商场实际退回100件商品，C公司已验收入库并开具红字增值税专用发票（税率13%）。要求：（1）编制6月1日销售时的会计分录；（2）编制6月15日实际退货时的会计分录；（3）计算6月30日应调整的收入和预计负债金额。答案3（1）6月1日销售时：预计退货数量=1000×15%=150件。应确认收入=（1000-150）×500=425000元；应确认应收退货成本=150×300=45000元；预计负债=150×500=75000元；增值税销项税额=1000×500×13%=65000元。分录：借：应收账款565000贷：主营业务收入425000预计负债——应付退货款75000应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本255000（850×300）应收退货成本45000贷：库存商品300000（1000×300）（2）6月15日实际退货100件：冲减预计负债=100×500=50000元；冲减应收退货成本=100×300=30000元；退回商品入库：借：库存商品30000（100×300）应交税费——应交增值税（销项税额）6500（100×500×13%）预计负债——应付退货款50000贷：应收账款56500（100×500×1.13）应收退货成本30000（3）6月30日调整：原估计退货率15%（150件），实际退货100件，剩余预计退货=150-100=50件。应调整预计负债=（150-100）×500=25000元（补提）；应调整收入=25000元（增加主营业务收入）；应调整应收退货成本=（150-100）×300=15000元（补提）；应调整主营业务成本=15000元（增加）。分录：借：预计负债——应付退货款25000贷：主营业务收入25000借：主营业务成本15000贷：应收退货成本15000习题4：职工薪酬核算（非货币性福利）D公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中生产工人150名，车间管理人员20名，行政管理人员30名。2025年6月，公司决定以其生产的电压力锅作为福利发放给职工，每台电压力锅生产成本800元，市场售价1000元（不含税，增值税税率13%）。要求：（1）计算应确认的应付职工薪酬总额；（2）编制发放福利时的会计分录（含增值税处理）；（3）说明该业务对当期利润表的影响金额。答案4（1）应付职工薪酬总额=200×1000×（1+13%）=200×1130=226000元。（2）发放福利时：确认应付职工薪酬：借：生产成本179550（150×1130）制造费用22600（20×1130）管理费用33900（30×1130）贷：应付职工薪酬——非货币性福利226000实际发放并结转成本：借：应付职工薪酬——非货币性福利226000贷：主营业务收入200000（200×1000）应交税费——应交增值税（销项税额）26000（200×1000×13%）借：主营业务成本160000（200×800）贷：库存商品160000（3）对利润表的影响：营业收入增加200000元，营业成本增加160000元，管理费用增加33900元，制造费用增加22600元（最终转入存货成本，不直接影响当期利润），生产成本增加179550元（转入存货成本）。因此，当期利润总额减少=33900（管理费用）+（160000-200000）=33900-40000=-6100元（即增加利润6100元，因收入大于成本及管理费用部分）。习题5：税费计算与递延所得税E公司2025年6月发生以下业务：（1）销售商品取得不含税收入800万元，成本500万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额39万元；（3）转让一项专利技术，取得含税收入106万元（适用6%增值税税率），该专利技术原值200万元，累计摊销120万元，未计提减值；（4）当期发生广告费150万元（税法规定当年扣除限额为销售收入的15%）；（5）年初递延所得税资产余额10万元，递延所得税负债余额5万元。要求：（1）计算当期应交增值税；（2）计算转让专利技术的净损益；（3）计算当期应纳税所得额及应交所得税（税率25%）；（4）编制所得税相关会计分录。答案5（1）应交增值税=销项税额-进项税额=（800×13%+106/1.06×6%）-39=（104+6）-39=110-39=71万元。（2）转让专利技术净损益=不含税收入-（原值-累计摊销）=106/1.06-（200-120）=100-80=20万元（资产处置损益）。（3）会计利润=（800-500）+20-150=170万元。广告费扣除限额=800×15%=120万元，超支150-120=30万元，形成可抵扣暂时性差异。应纳税所得额=170+30=200万元。应交所得税=200×25%=50万元。（4）广告费超支30万元，确认递延所得税资产=30×25%=7.5万元（期初10万元，本期增加7.5万元）；无其他暂时性差异。所得税费用=当期所得税+（递延所得税负债期末-期初）-（递延所得税资产期末-期初）=50+（5-5）-（10+7.5-10）=50-7.5=42.5万元。分录：借：所得税费用42.5递延所得税资产7.5贷：应交税费——应交所得税50习题6：资产减值损失核算F公司2025年6月30日相关资产资料如下：（1）应收账款余额1200万元，账龄分析显示：1年以内800万元（坏账计提比例5%），1-2年300万元（计提比例10%），2年以上100万元（计提比例20%），期初坏账准备贷方余额40万元；（2）库存商品A成本500万元，可变现净值450万元，期初存货跌价准备余额30万元；（3）固定资产X账面价值800万元，可收回金额720万元，此前未计提减值。要求：（1）计算当期应计提的坏账准备；（2）计算当期应计提的存货跌价准备；（3）编制固定资产减值的会计分录。答案6（1）应收账款坏账准备期末余额=800×5%+300×10%+100×20%=40+30+20=90万元。当期应计提=90-40=50万元。（2）存货跌价准备期末余额=500-450=50万元。当期应计提=50-30=20万元（补提）。（3）固定资产减值损失=800-720=80万元。分录：借：资产减值损失80贷：固定资产减值准备80习题7：所有者权益变动G公司2025年6月发生以下所有者权益相关业务：（1）经股东大会批准，将资本公积500万元转增股本（面值1元，共转增500万股）；（2）用盈余公积300万元弥补以前年度亏损。要求：编制上述业务的会计分录。答案7（1）资本公积转增股本：借：资本公积——股本溢价500贷：股本500（2）盈余公积补亏：