2026年审计专员中级能力水平测试题及答案

2026年审计专员中级能力水平测试题及答案一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.在审计过程中，审计专员发现某公司存在会计凭证伪造行为，根据审计准则，应首先采取的措施是（）。A.直接向公安机关报案B.暂停审计工作并记录疑点C.立即要求公司管理层解释D.向审计报告披露该问题2.某制造业企业采用存货加权平均法核算成本，审计专员在测试存货成本准确性时，应重点关注的审计程序是（）。A.核对存货盘点表与账面记录B.检查存货采购合同与入库单C.测试存货计价方法的合理性D.审查存货跌价准备计提依据3.根据《企业内部控制基本规范》，下列控制措施中，属于不相容职务分离的是（）。A.货币资金收付与会计记录由同一人员负责B.采购申请与采购审批由同一部门执行C.存货盘点由仓库保管员独立完成D.财务报表编制与复核由同一团队负责4.审计专员在审查某公司固定资产折旧计提时，发现其折旧年限明显低于行业平均水平，合理的审计应对措施是（）。A.直接调整折旧金额B.要求公司管理层解释差异原因C.检查折旧政策是否符合企业会计准则D.忽略该差异因不影响财务报表整体公允性5.某上市公司披露的关联方交易金额较大，审计专员在测试关联方交易公允性时，应重点关注的审计证据是（）。A.关联方交易的合同条款B.关联方交易的审批流程C.关联方交易的财务数据D.关联方交易的披露情况6.在审计抽样过程中，若审计专员采用统计抽样方法，应优先考虑的因素是（）。A.样本量的计算公式B.抽样风险的控制水平C.抽样单元的确定方法D.抽样结果的代表性7.某公司采用电子台账记录会计凭证，审计专员在测试凭证真实性时，应重点关注的审计程序是（）。A.检查电子台账的访问权限B.核对电子台账与纸质凭证一致性C.测试电子台账的防篡改功能D.审查电子台账的备份机制8.根据《中华人民共和国会计法》，下列行为中，属于伪造会计凭证的是（）。A.故意毁灭会计凭证B.以虚假的经济业务事项编制会计凭证C.隐瞒会计凭证的真实内容D.故意篡改会计凭证的日期9.某零售企业采用实地盘点法核算存货，审计专员在测试存货盘点程序有效性时，应重点关注的环节是（）。A.盘点人员的独立性B.盘点结果的复核程序C.盘点时间的合理性D.盘点记录的完整性10.在审计报告阶段，若审计专员发现某项错报可能影响财务报表使用者决策，应采取的措施是（）。A.降低审计意见类型B.在审计报告附注中披露C.与管理层沟通后调整错报D.忽略该错报因金额较小二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.审计专员在测试货币资金存在性时，可能采用的审计程序包括（）。A.检查银行存款余额调节表B.核对银行对账单与日记账C.实地盘点库存现金D.检查银行承兑汇票贴现协议E.审查资金调度审批流程2.某公司存在内部控制缺陷，审计专员在评估缺陷影响时，应考虑的因素包括（）。A.缺陷的固有风险B.缺陷的财务影响C.缺陷的整改措施D.缺陷的发现时间E.缺陷的披露要求3.审计专员在测试固定资产减值准备计提时，可能关注的审计证据包括（）。A.固定资产减值测试模型B.固定资产使用状况分析C.固定资产折旧政策D.固定资产减值准备计提依据E.固定资产减值准备审批流程4.在审计抽样过程中，若审计专员采用非统计抽样方法，可能采用的抽样技术包括（）。A.任意抽样B.分层抽样C.系统抽样D.整群抽样E.判断抽样5.某公司存在关联方交易未披露的情况，审计专员在评估错报影响时，应考虑的因素包括（）。A.关联方交易的金额B.关联方交易的性质C.关联方交易的公允性D.关联方交易的披露要求E.关联方交易的审计证据三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.审计专员在执行审计程序时，必须获取充分、适当的审计证据，但无需考虑成本效益原则。（×）2.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关有权对被审计单位的会计凭证、账簿、报表等进行检查。（√）3.若审计专员发现某项错报不影响财务报表整体公允性，可以不披露该错报。（√）4.在审计过程中，审计专员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应直接要求其整改。（×）5.抽样风险是统计抽样方法特有的风险，非统计抽样方法不会产生抽样风险。（×）6.关联方交易必须披露，但若交易价格公允，可以不披露交易细节。（×）7.审计专员在执行审计程序时，必须保持独立性和客观性，但无需考虑职业怀疑态度。（×）8.固定资产减值准备计提依据应与公司管理层讨论后确定，无需外部专家评估。（×）9.若审计专员发现某项错报金额较小，可以忽略该错报。（×）10.审计报告的类型取决于错报的金额，与错报的性质无关。（×）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述审计专员在执行存货抽盘程序时应关注的关键环节。-确定抽盘范围和方法；-独立执行抽盘程序；-核对抽盘结果与账面记录；-复核抽盘结果的合理性；-记录审计发现并评估存货存在性及计价准确性。2.简述关联方交易的审计程序要点。-确认关联方关系的存在性；-识别关联方交易；-测试关联方交易的审批程序；-评估关联方交易的公允性；-披露关联方交易情况。3.简述审计专员在评估内部控制缺陷时应考虑的因素。-缺陷的性质和范围；-缺陷的财务影响；-缺陷的整改措施；-缺陷的发现时间；-缺陷的披露要求。五、综合题（共2题，每题10分，合计20分）1.某制造业企业采用实地盘点法核算存货，审计专员在执行抽盘程序时发现以下情况：-抽盘数量占存货总量的10%，抽盘结果与账面记录差异率为5%；-存货盘点记录存在部分遗漏；-存货跌价准备计提依据不充分。请简述审计专员应采取的应对措施。-提高抽盘比例或扩大抽盘范围；-要求公司补充盘点记录并复核；-测试存货跌价准备计提依据的合理性；-评估存货存在性及计价准确性对财务报表的影响；-必要时调整审计意见类型。2.某上市公司披露的关联方交易金额较大，审计专员在执行审计程序时发现以下情况：-关联方交易未披露；-关联方交易价格明显低于市场价格；-公司管理层解释交易价格符合市场公允性。请简述审计专员应采取的应对措施。-要求公司补充披露关联方交易信息；-测试关联方交易的公允性，如检查市场价格依据；-评估错报对财务报表的影响；-必要时调整审计意见类型；-向监管机构报告该问题。答案及解析一、单项选择题1.B-解析：审计专员应首先记录疑点并暂停审计工作，后续根据情况决定是否报案或披露。直接报案可能违反审计程序，要求解释需在记录疑点后进行。2.C-解析：存货成本准确性测试的核心是计价方法的合理性，加权平均法需关注其适用性及计算准确性。其他选项虽相关，但非核心程序。3.B-解析：不相容职务分离要求采购申请与审批由不同部门或人员执行，选项B符合该要求。其他选项均存在职务重叠问题。4.B-解析：审计专员应要求管理层解释差异原因，而非直接调整。若解释不合理，再评估是否需调整折旧金额或披露。5.A-解析：关联方交易公允性测试的核心是合同条款，需关注交易价格、条件是否与非关联方一致。其他选项虽相关，但非核心证据。6.B-解析：统计抽样方法需优先考虑抽样风险控制水平，以确保证据充分性。其他选项虽重要，但非首要因素。7.C-解析：电子台账的防篡改功能是测试凭证真实性的关键，需关注系统安全性。其他选项虽相关，但非核心程序。8.B-解析：伪造会计凭证指以虚假事项编制凭证，选项B符合定义。其他选项均属于会计凭证管理问题。9.B-解析：存货盘点结果复核程序是测试盘点有效性的核心环节，需关注复核的独立性和完整性。其他选项虽相关，但非核心程序。10.B-解析：若错报可能影响使用者决策，应在审计报告附注中披露，而非降低意见类型或忽略。其他选项均不符合审计准则。二、多项选择题1.A、B、C-解析：货币资金存在性测试的核心是核对银行存款余额调节表、银行对账单及库存现金盘点，选项D、E与存在性测试无关。2.A、B、C-解析：内部控制缺陷评估需考虑固有风险、财务影响及整改措施，选项D、E与评估无关。3.A、B、D-解析：固定资产减值准备测试需关注减值测试模型、使用状况及计提依据，选项C、E与减值测试无关。4.A、C、E-解析：非统计抽样方法包括任意抽样、系统抽样和判断抽样，选项B、D属于统计抽样技术。5.A、B、C、D-解析：关联方交易错报评估需考虑金额、性质、公允性及披露要求，选项E与评估无关。三、判断题1.×-解析：审计程序需在成本效益原则下执行，过度审计可能不经济。2.√-解析：《中华人民共和国审计法》赋予审计机关检查权。3.√-解析：若错报不影响公允性，可不予披露。4.×-解析：审计专员应记录缺陷并建议整改，而非直接要求。5.×-解析：非统计抽样方法也存在抽样风险，只是未量化。6.×-解析：关联方交易必须披露，即使价格公允。7.×-解析：审计专员必须保持独立性和职业怀疑态度。8.×-解析：减值准备计提需外部专家评估支持。9.×-解析：错报是否忽略需评估其对财务报表的影响。10.×-解析：审计意见类型与错报性质及影响相关。四、简答题1.存货抽盘程序关键环节：-确定抽盘范围和方法；-独立执行抽盘程序；-核对抽盘结果与账面记录；-复核抽盘结果的合理性；-记录审计发现并评估存货存在性及计价准确性。2.关联方交易审计程序要点：-确认关联方关系的存在性；-识别关联方交易；-测试关联方交易的审批程序；-评估关联方交易的公允性；-披露关联方交易情况。3.内部控制缺陷评估因素：-缺陷的性质和范围；-缺陷的财务影响；-缺陷的整改措施；-缺陷的发现时间；-缺陷的披露要求。五、综合题1.存货抽盘程序应对措施：-