2026年全国经济师中级财政税收专业及答案

2026年全国经济师中级财政税收专业及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年全国经济师中级财政税收专业考核试卷考核对象：中级经济师财政税收专业考生题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.税收法定原则要求所有税收的征收都必须以法律或国务院授权的行政法规为依据。2.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可享受减按12.5%的税率征收。3.增值税纳税人年应税销售额超过规定标准，但会计核算健全的，可以选择不认定为一般纳税人。4.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等，但必须由纳税人自行申报。5.财政转移支付是指中央政府对地方政府提供的无偿资金支持，主要用于平衡地区间财力差异。6.税收滞纳金是指纳税人未按期缴纳税款而应缴纳的罚金，其利率由国务院根据经济形势调整。7.增值税的进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时支付的增值税。8.企业所得税的应纳税所得额是指企业年度收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。9.个人所得税的综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费，适用3%-45%的超额累进税率。10.财政预算是指国家在一定时期内（通常为一年）的收入和支出计划，分为中央预算和地方预算。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列哪项不属于增值税的征税范围？（）A.交通运输服务B.金融保险服务C.行政管理服务D.房地产租赁服务2.企业所得税的税前扣除项目中，下列哪项不得扣除？（）A.职工工资薪金B.资产折旧费用C.超标的业务招待费D.利息支出3.个人所得税的专项附加扣除中，下列哪项需要提供相关证明材料？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息4.财政转移支付的主要形式不包括？（）A.一般性转移支付B.专项转移支付C.调剂性转移支付D.债务转移支付5.增值税的小规模纳税人适用的征收率为？（）A.3%B.5%C.6%D.9%6.企业所得税的亏损弥补期限为？（）A.3年B.5年C.10年D.永久弥补7.个人所得税的综合所得中，劳务报酬所得的预扣率为？（）A.20%B.30%C.40%D.50%8.财政预算的编制原则不包括？（）A.统一领导B.分级管理C.权责清晰D.自主决策9.增值税的进项税额抵扣期限为？（）A.当月抵扣当月B.次月抵扣当月C.当月抵扣次月D.次月抵扣次月10.个人所得税的专项附加扣除中，赡养老人扣除标准为？（）A.每人每月2000元B.每人每月3000元C.每人每月4000元D.每人每月5000元三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.增值税的征税范围包括？（）A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.提供应税服务D.转让无形资产E.销售不动产2.企业所得税的税前扣除项目包括？（）A.工资薪金B.职工福利费C.资产折旧D.业务招待费E.资本性支出3.个人所得税的专项附加扣除包括？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人4.财政转移支付的作用包括？（）A.平衡地区财力差异B.优化资源配置C.促进经济协调发展D.增加中央财政收入E.控制地方政府支出5.增值税的纳税人分为？（）A.一般纳税人B.小规模纳税人C.一般纳税人和小规模纳税人D.特殊纳税人E.免税纳税人6.企业所得税的税收优惠政策包括？（）A.高新技术企业减按15%税率征收B.小型微利企业减按50%计入应纳税所得额C.加计扣除研发费用D.资源综合利用税收优惠E.税收抵免7.个人所得税的综合所得包括？（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得8.财政预算的编制程序包括？（）A.预算草案编制B.预算审批C.预算执行D.预算调整E.预算决算9.增值税的进项税额抵扣凭证包括？（）A.增值税专用发票B.电子发票C.购进货物发票D.支付给供应商的款项凭证E.进口货物完税凭证10.个人所得税的专项附加扣除需要满足的条件包括？（）A.纳税人本人或配偶的住房贷款利息B.纳税人子女接受教育的支出C.纳税人本人或配偶的住房租金D.纳税人父母的大病医疗费用E.纳税人本人的继续教育支出四、案例分析（共3题，每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售货物取得含税收入100万元，购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。该企业当月发生业务招待费5万元，已计入成本费用。假设该企业无其他应税项目，增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。问题：1.该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.该企业当月可税前扣除的业务招待费为多少？3.该企业当月应缴纳的企业所得税为多少？案例二：某个人纳税人2025年取得工资薪金收入12万元，劳务报酬所得5万元，稿酬所得3万元，其专项附加扣除包括子女教育每月2000元、赡养老人每月3000元。假设该纳税人无其他应税所得，工资薪金适用综合所得税率表。问题：1.该纳税人2025年可享受的专项附加扣除总额为多少？2.该纳税人2025年应缴纳的个人所得税为多少？案例三：某地方政府2025年财政收入为100亿元，财政支出为120亿元，中央政府对该地政府提供一般性转移支付10亿元，专项转移支付5亿元。假设该地方政府通过发行地方政府债券弥补赤字。问题：1.该地方政府2025年的财政收支平衡情况如何？2.该地方政府2025年的转移支付总额为多少？五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.试述增值税改革对经济发展的影响。2.结合实际，分析个人所得税综合所得改革的必要性和意义。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（小型微利企业可享受减按20%的税率征收）3.√4.√5.√6.×（滞纳金利率由国务院规定，一般为万分之五）7.√8.√9.√10.√解析：-第2题：根据《企业所得税法》，小型微利企业可享受减按20%的税率征收企业所得税，而非12.5%。-第6题：税收滞纳金利率由国务院规定，一般为万分之五，而非由纳税人自行调整。二、单选题1.C2.C3.C4.D5.A6.B7.A8.D9.A10.A解析：-第1题：行政管理服务不属于增值税征税范围，属于营业税改征增值税试点前征收营业税的项目。-第3题：大病医疗专项附加扣除需要提供相关证明材料，如医疗费用发票等。-第8题：财政预算的编制原则包括统一领导、分级管理、权责清晰等，自主决策不属于财政预算编制原则。三、多选题1.A,B,C,D,E2.A,B,C,D3.A,B,C,D,E4.A,B,C5.A,B6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D,E解析：-第1题：增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务、转让无形资产、销售不动产等。-第4题：财政转移支付的作用包括平衡地区财力差异、优化资源配置、促进经济协调发展等，不包括增加中央财政收入。四、案例分析案例一：1.增值税应纳税额=100/(1+13%)×13%-10.8=11.49-10.8=0.69万元2.业务招待费可扣除限额=5×60%=3万元（实际发生5万元，按60%扣除）3.企业所得税应纳税所得额=100/(1+13%)-80-3=11.49-80-3=-71.51万元（亏损，不纳税）解析：-第1题：增值税应纳税额=销项税额-进项税额=100/(1+13%)×13%-10.8=0.69万元。-第2题：业务招待费按60%扣除，实际发生5万元，可扣除3万元。-第3题：企业亏损，不缴纳企业所得税。案例二：1.专项附加扣除总额=(2000×12)+(3000×12)=24万元+36万元=60万元2.综合所得应纳税所得额=12+5+3-60=0万元（不纳税）解析：-第1题：专项附加扣除总额=子女教育+赡养老人=(2000×12)+(3000×12)=60万元。-第2题：综合所得应纳税所得额=工资薪金+劳务报酬+稿酬-专项附加扣除=0万元（不纳税）。案例三：1.财政收支平衡情况：财政收入-财政支出+转移支付=100-120+15=-5亿元（仍存在赤字）2.转移支付总额=一般性转移支付+专项转移支付=10+5=15亿元解析：-第1题：财政收支平衡情况=财政收入-财政支出+转移支付=-5亿元（仍存在赤字）。-第2题：转移支付总额=一般性转移支付+专项转移支付=15亿元。五、论述题1.增值税改革对经济发展的影响增值税改革是现代税收制度的重要举措，对经济发展具有深远影响。首先，增值税改革能够优化税制结构，减少税收征管成本，提高税收效率。其次，增值税改革能够促进市场公平竞争，避免重复征税，降低企业负担。再次，增值税改革能够推动经济转型升级，促