2026年审计师资格考试实务科目及答案

2026年审计师资格考试实务科目及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年审计师资格考试实务科目试卷考核对象：审计师资格考试应试人员题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿应当永久保存，不得销毁。2.在审计过程中，审计人员应当保持独立性和客观性，不得与被审计单位管理层存在利益关系。3.审计报告应当由审计项目组负责人签署。4.审计抽样适用于所有审计程序，可以提高审计效率。5.审计人员应当对被审计单位的内部控制制度进行测试，以评估其有效性。6.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括保留意见和否定意见。7.审计人员应当对被审计单位的财务报表进行实质性分析程序，以识别重大错报风险。8.审计工作底稿应当包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论等内容。9.审计人员应当对被审计单位的关联方交易进行特别关注，以防止舞弊行为。10.审计人员应当对被审计单位的持续经营能力进行评估，以判断其财务状况是否稳定。二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列哪项不属于审计工作底稿的内容？A.审计计划B.审计程序C.审计证据D.被审计单位的营销策略2.审计报告中的“保留意见”是指：A.财务报表存在重大错报B.财务报表部分存在错报C.财务报表不存在错报D.审计范围受到限制3.审计抽样中，哪种方法适用于非随机抽样？A.分层抽样B.系统抽样C.简单随机抽样D.判断抽样4.审计人员对被审计单位的内部控制制度进行测试时，主要目的是：A.评估内部控制的风险B.替代内部控制测试C.验证内部控制的有效性D.减少审计工作量5.审计报告中的“否定意见”是指：A.财务报表存在重大错报B.财务报表部分存在错报C.财务报表不存在错报D.审计范围受到限制6.审计人员在进行实质性分析程序时，主要关注的是：A.财务数据的合理性B.财务数据的准确性C.财务数据的完整性D.财务数据的及时性7.审计工作底稿的编制应当遵循的原则是：A.完整性原则B.实用性原则C.系统性原则D.灵活性原则8.审计人员对被审计单位的关联方交易进行特别关注时，主要目的是：A.评估关联方交易的公允性B.减少关联方交易的金额C.避免关联方交易D.简化关联方交易的审计程序9.审计人员在进行审计时，应当保持的独立性是指：A.与被审计单位管理层保持距离B.不参与被审计单位的经营决策C.不与被审计单位存在利益关系D.以上都是10.审计人员对被审计单位的持续经营能力进行评估时，主要考虑的因素是：A.财务状况B.经营风险C.法律法规D.以上都是三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿的编制应当包括哪些内容？A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论E.被审计单位的财务报表2.审计报告中的非标准审计报告包括哪些类型？A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.特别强调事项段E.财务报表附注3.审计抽样中，常用的抽样方法包括哪些？A.分层抽样B.系统抽样C.简单随机抽样D.判断抽样E.整体抽样4.审计人员对被审计单位的内部控制制度进行测试时，主要目的是什么？A.评估内部控制的风险B.替代内部控制测试C.验证内部控制的有效性D.减少审计工作量E.提高内部控制的质量5.审计报告中的标准审计报告应当包括哪些要素？A.审计意见B.审计范围C.审计责任D.审计程序E.审计证据6.审计人员在进行实质性分析程序时，主要关注的是什么？A.财务数据的合理性B.财务数据的准确性C.财务数据的完整性D.财务数据的及时性E.财务数据的合规性7.审计工作底稿的编制应当遵循的原则包括哪些？A.完整性原则B.实用性原则C.系统性原则D.灵活性原则E.可追溯性原则8.审计人员对被审计单位的关联方交易进行特别关注时，主要目的是什么？A.评估关联方交易的公允性B.减少关联方交易的金额C.避免关联方交易D.简化关联方交易的审计程序E.防止舞弊行为9.审计人员在进行审计时，应当保持的独立性包括哪些方面？A.与被审计单位管理层保持距离B.不参与被审计单位的经营决策C.不与被审计单位存在利益关系D.保持客观公正的态度E.遵守审计职业道德10.审计人员对被审计单位的持续经营能力进行评估时，主要考虑的因素包括哪些？A.财务状况B.经营风险C.法律法规D.市场环境E.管理层能力四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：某审计公司对ABC公司进行年度财务报表审计，审计过程中发现以下情况：1.ABC公司的主要产品销售收入占比较高，但近年来市场环境变化较大，销售收入波动明显。2.ABC公司的关联方交易较多，但未在财务报表中充分披露。3.ABC公司的内部控制制度存在缺陷，部分财务审批流程未严格执行。问题：1.审计人员应当如何进行实质性分析程序以评估ABC公司的销售收入波动风险？2.审计人员应当如何处理ABC公司的关联方交易未充分披露的问题？3.审计人员应当如何评估ABC公司的内部控制制度缺陷对财务报表的影响？案例二：某审计公司对DEF公司进行年度财务报表审计，审计过程中发现以下情况：1.DEF公司的财务报表存在部分错报，但未达到重大错报的程度。2.DEF公司的审计范围受到限制，部分财务资料无法获取。3.DEF公司的管理层对审计工作存在抵触情绪。问题：1.审计人员应当如何处理DEF公司的财务报表错报问题？2.审计人员应当如何应对DEF公司的审计范围受限问题？3.审计人员应当如何处理DEF公司管理层对审计工作的抵触情绪？案例三：某审计公司对GHI公司进行年度财务报表审计，审计过程中发现以下情况：1.GHI公司的持续经营能力存在风险，主要原因是市场环境变化和财务状况恶化。2.GHI公司的关联方交易较多，且部分交易价格与非关联方交易价格存在差异。3.GHI公司的内部控制制度存在缺陷，部分财务审批流程未严格执行。问题：1.审计人员应当如何评估GHI公司的持续经营能力风险？2.审计人员应当如何处理GHI公司的关联方交易价格差异问题？3.审计人员应当如何评估GHI公司的内部控制制度缺陷对财务报表的影响？五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）1.论述审计抽样在审计过程中的作用及其适用条件。2.论述审计人员如何保持独立性和客观性，以避免利益冲突和舞弊行为。---标准答案及解析一、判断题1.×（审计工作底稿的保存期限根据相关法律法规和审计准则确定，一般为5年，但某些重要文件可能需要永久保存。）2.√（审计人员应当保持独立性和客观性，不得与被审计单位管理层存在利益关系。）3.×（审计报告应当由审计项目负责人签署，并经审计项目组负责人审核。）4.×（审计抽样适用于部分审计程序，不适用于所有审计程序。）5.√（审计人员应当对被审计单位的内部控制制度进行测试，以评估其有效性。）6.√（审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括保留意见和否定意见。）7.√（审计人员应当对被审计单位的财务报表进行实质性分析程序，以识别重大错报风险。）8.√（审计工作底稿应当包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论等内容。）9.√（审计人员应当对被审计单位的关联方交易进行特别关注，以防止舞弊行为。）10.√（审计人员应当对被审计单位的持续经营能力进行评估，以判断其财务状况是否稳定。）二、单选题1.D（审计工作底稿的内容不包括被审计单位的营销策略。）2.B（保留意见是指财务报表部分存在错报。）3.D（判断抽样适用于非随机抽样。）4.C（审计人员对被审计单位的内部控制制度进行测试时，主要目的是验证内部控制的有效性。）5.A（否定意见是指财务报表存在重大错报。）6.A（审计人员在进行实质性分析程序时，主要关注的是财务数据的合理性。）7.A（审计工作底稿的编制应当遵循完整性原则。）8.A（审计人员对被审计单位的关联方交易进行特别关注时，主要目的是评估关联方交易的公允性。）9.D（审计人员在进行审计时，应当保持的独立性包括与被审计单位管理层保持距离、不参与被审计单位的经营决策、不与被审计单位存在利益关系、保持客观公正的态度。）10.D（审计人员对被审计单位的持续经营能力进行评估时，主要考虑的因素包括财务状况、经营风险、法律法规、市场环境和管理层能力。）三、多选题1.A,B,C,D（审计工作底稿的编制应当包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论等内容。）2.A,B,C,D（审计报告中的非标准审计报告包括保留意见、否定意见、无法表示意见和特别强调事项段。）3.A,B,C,D,E（审计抽样中，常用的抽样方法包括分层抽样、系统抽样、简单随机抽样、判断抽样和整体抽样。）4.A,C,D,E（审计人员对被审计单位的内部控制制度进行测试时，主要目的是评估内部控制的风险、验证内部控制的有效性、减少审计工作量、提高内部控制的质量。）5.A,B,C,D,E（审计报告中的标准审计报告应当包括审计意见、审计范围、审计责任、审计程序和审计证据。）6.A,B,C,D,E（审计人员在进行实质性分析程序时，主要关注的是财务数据的合理性、准确性、完整性、及时性和合规性。）7.A,B,C,D,E（审计工作底稿的编制应当遵循完整性原则、实用性原则、系统性原则、灵活性原则和可追溯性原则。）8.A,E（审计人员对被审计单位的关联方交易进行特别关注时，主要目的是评估关联方交易的公允性和防止舞弊行为。）9.A,B,C,D,E（审计人员在进行审计时，应当保持的独立性包括与被审计单位管理层保持距离、不参与被审计单位的经营决策、不与被审计单位存在利益关系、保持客观公正的态度和遵守审计职业道德。）10.A,B,C,D,E（审计人员对被审计单位的持续经营能力进行评估时，主要考虑的因素包括财务状况、经营风险、法律法规、市场环境和管理层能力。）四、案例分析案例一：1.审计人员可以通过比较ABC公司近年来的销售收入数据与行业平均水平，分析其波动趋势。同时，可以对主要产品的销售合同、市场调研报告等进行分析，以评估销售收入波动的合理性。2.审计人员应当要求ABC公司补充披露关联方交易的相关信息，包括交易目的、交易价格、交易条件等。如果ABC公司拒绝披露，审计人员应当考虑出具非标准审计报告。3.审计人员应当评估内部控制制度缺陷对财务报表的影响程度，并考虑是否需要增加审计程序以弥补内部控制缺陷。案例二：1.审计人员应当对财务报表错报问题进行记录，并在审计报告中予以披露。如果错报金额较大，审计人员应当考虑出具非标准审计报告。2.审计人员应当与被审计单位管理层沟通，了解审计范围受限的原因，并考虑是否需要采取其他措施以获取必要的审计证据。如果无法获取必要的审计证据，审计人员应当考虑出具非标准审计报告。3.审计人员应当保持独立性和客观性，并通过与其他审计人员沟通、增加审计程序等方式，以减少管理层抵触情绪对审计工作的影响。案例三：1.审计人员可以通过分析GHI公司的财务报表、市场调研报告、管理层讨论与分析等内容，评估其持续经营能力风险。同时，可以与GHI公司的管理层进行访谈，了解其应对风险的具体措施。2.审计人员应当要求GHI公司解释关联方交易价格差异的原因，并评估其公允性。如果交易价格与非关联方交易价格存在显著差异，审计人员应当考虑是否需要增加审计程序以评估其合理性。3.审计人员应当评估内部控制制度缺陷对财务报表的影响程度，并考虑是否需要增加审计程序以弥补内部控制缺陷。五、论述题1.审计抽样在审计过程中的作用及其适用条件：审计抽样是指从总体