《会计核算》-第8章财务会计报告

资产负债表利润表

学习重点（一）财务会计报告的概念是指反映特定主体在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。任务一财务会计报告概述编制依据账簿资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注

定期编制（月、季末、半年末、年末）书面文件编制时间对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。为有关利害关系人提供决策有用会计信息财务报表使用者投资者债权人管理层国家政府部门

据以作出决策投资决策融资决策企业管理决策税务财政工商决策（二）财务会计报告的作用二、财务会计报告的构成内容反映财务状况反映经营成果反映现金流入、流出情况反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等

三、财务会计报告的种类中期财务报表年度财务报表财务报告月报半年报季报静态报表动态报表反映的经济内容资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表编制基础个别财务报表汇总财务报表编制时间编制时间编制时间合并财务报表三、财务会计报告编制的基本要求2、计算准确3、内容完整1、数字真实4、编报及时5、便于理解年度结帐日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结帐日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。月度财务报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务报告应当于年度中期后60天对外提供；年度财务报告应当于年度终了后4个月内对外提供。任务二资产负债表一、概念

1、时间：特定日期2、内容：财务状况

【例题·单选题】资产负债表的作用是（）。

A.反映企业某一时期的经营成果

B.反映企业某一时期的财务状况

C.反映企业某一特定日期的经营成果

D.反映企业某一特定日期的财务状况答案：D

二、资产负债表的结构1.报告式：自上而下排列资产负债表(报告式)一、资产…...二、负债…...三、所有者权益…...1.账户式表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位表身：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数资产按流动性由强到弱排列负债按偿还期限由短到长排列流动依次增强

在我国，资产负债表采用账户式结构

编制的理论基础：会计等式资产=负债+所有者权益三、资产负债表的编制方法—重要（一）“年初余额”的填列方法

根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法：根据账户期末余额填列（二）“期末余额”的填列方法P197：

根据账户期末余额填列1、直接根据总账科目的余额填列；2、根据几个总账科目的余额填列；3、根据有关明细科目的余额计算填列；4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；5、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。

1、直接根据总账科目的余额填列—绝大部分交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目2、直接根据几个总账科目的余额计算填列P197货币资金

货币资金”项目的填列库存现金余额其他货币资金余额银行存款余额货币资金（5010000）库存现金10000其他货币资金1000000银行存款4000000

“货币资金“填制实例“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账余额余额预收账款a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列3、根据有关明细科目的余额计算填列

“应收账款”和“预收账款”填制实例应收账款（2200000）应收账款1600000100000预收账款6000001400000预收账款（1500000）“应付账款”明细账余额余额应付账款预付账款“预付账款”明细账余额余额b、“应付账款”和“预付账款”项目的填列3、根据有关明细科目的余额计算填列

“应付账款”和“预付账款”填制实例应付账款（1860000）预付账款（1200000）“应付账款”明细账4000001800000“预付账款”明细账800000600004、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列一年内到期的部分长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款长期借款一年内到期的部分长期借款总账账户余额扣除所属明细账户中将于1年内到期的部分填列5、根据总账科目扣除减值后的净额填列存货、持有至到期投资、固定资产“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”等存货存货跌价准备借贷余额减去固定资产固定资产减值准备累计折旧固定资产持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备减减减存货存货跌价准备存货减材料成本差异贷方余额减材料成本差异借方余额加任务二利润表一、概念

1、时间：一定期间2、内容：经营成果编制的理论基础：收入－费用＝利润反映企业的经营成果和获利能力；是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；有助于分析和预测企业未来的效益能力；可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。二、利润表的作用三、利润表的格式利润表的格式有单步式和多步式两种。按照我国《企业会计准则》的规定，我国企业的利润表采用多步式。

共分为三步：

第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

第三步，以利润总额为基础，计算净利润。

净利润＝利润总额－所得税费用三、利润表的格式

在我国，利润表采用多步式结构表首内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位表身：将损益的计算分解为三个步骤,金额栏反映本月金额和上期金额。四、利润表的填列方法（一）“上期金额”根据上年该期利润表的“本期金额”栏内数字填列（二）“本期金额”根据相关科目的发生额分析填列。“营业收入”根据“主营业务收入”和“其他业务收入”分析填列“营业成本”根据“主营业务成本”和“其他业务成本”分析填列营业收入（34800000）2000000其他业务收入主营业务收入3300000020000033000000+2000000-200000=34800000（元）营业成本（29