2025年内部控制习题及参考答案

2025年内部控制习题及参考答案一、单项选择题1.下列关于企业内部控制目标的表述中，错误的是（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.绝对保证财务报告及相关信息真实完整C.提高经营效率和效果D.促进企业实现发展战略2.某制造企业规定，原材料采购订单需经采购部门负责人、财务总监双重审批后生效。这一控制措施属于（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.财产保护控制D.预算控制3.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。A.企业管理层的价值观B.人力资源政策C.对胜任能力的重视D.风险应对策略4.某零售企业为加强销售收款环节控制，要求收银员每日营业结束后将现金存入企业指定账户，且需由财务主管复核银行存款回单。这一措施主要针对的风险是（）。A.销售价格制定不合理B.应收账款无法收回C.现金被挪用或侵占D.客户信用评估不准确5.企业在进行风险评估时，对识别出的“原材料供应中断导致生产停滞”风险，采用建立备选供应商库的方式应对。该策略属于（）。A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受6.下列关于信息与沟通要素的表述中，正确的是（）。A.信息沟通仅需在企业内部进行B.财务报告是信息沟通的唯一载体C.员工应了解自身在内部控制中的职责D.外部信息对企业内部控制无影响7.某企业规定，固定资产处置需由使用部门提出申请，经设备管理部门鉴定、财务部门核算净值后，报总经理审批。这一流程体现的控制活动是（）。A.会计系统控制B.运营分析控制C.财产保护控制D.授权审批控制8.下列各项中，属于内部控制监督要素中“日常监督”的是（）。A.内部审计部门每季度对采购流程进行专项检查B.财务部门每月核对银行对账单与日记账C.管理层每年末开展内部控制自我评价D.外部审计机构对财务报告内部控制进行审计9.某科技企业开发新客户管理系统，要求系统自动限制销售人员修改客户信用额度的权限，需经信用管理部门审批后才能调整。这一设计主要体现的控制措施是（）。A.信息系统访问控制B.不相容职务分离控制C.预算控制D.绩效考评控制10.下列关于内部控制缺陷认定的表述中，错误的是（）。A.重大缺陷需由董事会最终认定B.重要缺陷可能影响财务报告的可靠性C.一般缺陷无需向管理层报告D.缺陷认定需考虑缺陷发生的可能性和影响程度二、多项选择题1.下列各项中，属于企业内部控制五大要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督2.某企业在采购与付款环节存在以下情况，其中违反不相容职务分离控制的有（）。A.采购人员同时负责供应商档案维护B.验收人员同时负责采购订单审核C.付款审批人员同时负责编制付款凭证D.仓库管理员同时负责存货明细账登记3.企业进行风险评估时，需考虑的内部风险因素包括（）。A.管理层的风险偏好B.市场需求变化C.员工专业胜任能力D.信息技术系统的稳定性4.下列控制措施中，属于财产保护控制的有（）。A.对重要资产设置密码访问权限B.定期对存货进行实地盘点C.限制无关人员接触现金D.对固定资产进行投保5.关于内部控制的局限性，下列表述正确的有（）。A.成本效益原则可能导致控制措施简化B.管理层越权可能使内部控制失效C.人为失误可能导致控制执行偏差D.内部控制可以完全防止所有风险三、判断题1.内部控制的目标是绝对保证企业经营活动合法合规。（）2.企业的组织结构属于控制环境要素的组成部分。（）3.风险评估仅需在企业设立初期进行，后续无需持续开展。（）4.所有的控制活动都需要通过书面文件形式明确。（）5.内部监督的主要目的是发现并纠正已发生的错误，而非预防未来风险。（）四、案例分析题案例1：兴达制造有限公司是一家中小型机械制造企业，2024年内部审计部门在对采购与付款流程进行专项检查时，发现以下情况：（1）采购部门根据生产部门口头通知的需求直接编制采购订单，未留存书面请购单；（2）采购人员小张同时负责供应商筛选、采购合同签订及采购货物验收；（3）财务部门仅核对采购发票金额与合同金额是否一致，未查验货物验收单；（4）部分超过50万元的大额采购合同仅由采购部门负责人审批，未提交总经理办公会审议。要求：根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，指出上述情况存在的内部控制缺陷，并提出改进建议。案例2：华瑞零售股份有限公司2024年因销售收款环节内部控制失效导致重大损失。具体表现为：（1）部分门店收银员利用系统漏洞，将部分现金收入未录入销售系统，直接存入个人账户；（2）总部财务部门未定期对门店现金日记账与银行存款日记账进行核对，导致长期未发现资金缺口；（3）销售系统未设置自动对账功能，客户通过第三方支付平台支付的款项与实际到账金额存在差异时，需人工核对且无跟踪机制；（4）门店负责人同时负责销售业绩考核与收款监督，存在业绩压力下纵容收银员违规的情况。要求：结合《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》及信息系统控制相关要求，分析华瑞零售销售收款环节的主要风险及内部控制缺陷，并提出针对性改进措施。参考答案一、单项选择题1.B（内部控制提供的是合理保证而非绝对保证）2.B（双重审批属于授权审批控制）3.D（风险应对策略属于风险评估要素）4.C（现金存入指定账户并复核回单，防范现金被挪用）5.B（建立备选供应商库降低风险发生可能性）6.C（员工需明确自身在内部控制中的职责）7.D（多层级审批流程体现授权审批控制）8.B（每月核对属于日常监督）9.A（系统自动限制权限属于信息系统访问控制）10.C（一般缺陷需向管理层报告并跟踪整改）二、多项选择题1.ABCD（内部控制五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）2.BC（验收与采购订单审核、付款审批与编制付款凭证属于不相容职务）3.ACD（市场需求变化属于外部风险）4.ABC（投保属于风险分担，非财产保护控制）5.ABC（内部控制无法完全防止所有风险）三、判断题1.×（内部控制提供合理保证而非绝对保证）2.√（组织结构是控制环境的重要组成部分）3.×（风险评估需持续进行）4.×（部分控制活动可通过信息系统自动执行，无需书面文件）5.×（内部监督兼具预防与纠正功能）四、案例分析题案例1缺陷及改进建议：（1）缺陷：采购请购环节缺乏书面凭证，口头通知易导致需求记录不准确或遗漏。改进建议：生产部门需填写书面请购单，经部门负责人审批后提交采购部门，采购部门据此编制采购订单并留存请购单作为附件。（2）缺陷：采购人员同时负责供应商筛选、合同签订与验收，违反不相容职务分离控制（采购与验收应分离）。改进建议：由独立于采购部门的验收部门或人员负责货物验收，供应商筛选与合同签订可由不同采购人员分工执行，或由审计部门参与供应商评审。（3）缺陷：财务付款审核未查验验收单，无法确认采购货物已实际收到，可能导致资金损失（如虚构采购）。改进建议：财务部门需同时核对采购合同、发票、验收单“三单一致”后，方可办理付款。（4）缺陷：大额采购合同审批权限不足，未履行集体决策程序。改进建议：明确采购金额分级审批标准，超过50万元的采购需提交总经理办公会或董事会审议，形成书面决议并存档。案例2风险及改进措施：主要风险：现金收入被侵占、资金账实不符、第三方支付差异未及时处理、监督失效导致舞弊。内部控制缺陷：①信息系统控制缺失：销售系统未限制收银员修改或漏录收入的权限，缺乏自动校验功能（如每笔销售需系统自动提供唯一流水号，与收款绑定）；②监督检查不到位：总部未定期对门店资金进行交叉核对或突击盘点，日常监督流于形式；③职责分离失效：门店负责人同时负责销售考核与收款监督，存在利益冲突；④流程控制缺失：第三方支付对账依赖人工，无系统自动匹配及差异预警机制。改进措施：①完善信息系统控制：升级销售系统，设置收银员权限限制（如只能录入系统提供的销售单，无法删除或修改），每笔现金收入需与系统销售记录绑定，未录入系统的交易无法完成收款；②加强日常监督：总部财务部门每月随机抽取门店进行现金盘点，将