税务系统制度规范

PAGE税务系统制度规范一、总则（一）目的本制度规范旨在加强税务系统管理，确保税务工作依法依规、准确高效地开展，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，提升税务系统整体运行效能，促进税收事业健康发展。（二）适用范围本制度适本制度规范适用于税务系统内各级税务机关及其工作人员，包括但不限于税收征收管理、税务稽查、纳税服务、政策法规等各个业务领域。（三）制定依据本制度规范依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国企业所得税法》等相关法律法规以及国家税务总局制定的各项税收政策和管理制度制定。（四）基本原则1.依法依规原则：严格遵循国家法律法规和税收政策，确保税务工作在法定框架内进行。2.公正公平原则：对待所有纳税人一视同仁，公正执法，公平税负，营造公平竞争的税收环境。3.高效便民原则：优化办税流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的纳税服务。4.科学规范原则：运用科学的管理方法和技术手段，规范税务工作流程和操作标准，提高管理水平。5.监督制约原则：建立健全监督机制，加强对税务工作各环节的监督制约，防止权力滥用和腐败行为。二、税务登记与认定管理（一）税务登记1.开业登记纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当在收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。2.变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）认定管理1.一般纳税人认定年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的增值税纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，符合一定条件的，也可以申请一般纳税人资格认定。2.税收优惠资格认定纳税人享受税收优惠政策，应当按照规定向税务机关申请资格认定。税务机关对纳税人提供的资料进行审核，符合条件的予以认定，并给予相应的税收优惠。三、纳税申报与缴纳管理（一）纳税申报1.申报期限纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.申报方式纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。纳税人可以根据自身实际情况选择合适的申报方式。（二）税款缴纳1.缴纳方式税款缴纳方式包括纳税人自行缴纳、代扣代缴、代收代缴等。纳税人应当按照规定的期限缴纳税款，逾期缴纳的，税务机关将依法加收滞纳金。2.税款征收措施税务机关有权采取税收保全措施、强制执行措施等，以确保税款及时足额入库。税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产等。强制执行措施包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款等。四、发票管理（一）发票领购1.领购资格依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。2.领购程序纳税人领购发票时，应当按照税务机关的要求提供相关资料，经审核后，领取发票领购簿。纳税人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具与使用1.开具要求销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。2.使用范围发票应当按照规定的范围使用，不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（三）发票保管与缴销1.保管要求纳税人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.缴销规定纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，同时缴销发票。五、税务稽查管理（一）稽查对象确定税务机关通过税收分析、风险评估等手段，确定税务稽查对象。稽查对象包括涉嫌偷逃骗税、虚开发票等税收违法行为的纳税人、扣缴义务人。（二）稽查程序1.选案按照规定的程序和方法，从税务管理信息系统、第三方信息等渠道筛选、确定稽查对象。2.检查税务稽查人员按照法定程序对稽查对象进行检查，收集相关证据，核实纳税情况。检查过程中，可以采取实地检查、调账检查、询问调查等方式。3.审理对检查终结的案件进行审理，审查案件事实是否清楚、证据是否确凿、适用法律法规是否正确、程序是否合法、处理意见是否得当等。4.执行：对审理决定的事项，依法组织实施，确保税款、滞纳金、罚款等及时足额入库。（三）稽查处理1.补税、罚款对纳税人的税收违法行为，依法追缴税款、加收滞纳金，并根据情节轻重处以罚款。2.移送司法机关对涉嫌犯罪的税收违法行为，依法移送司法机关追究刑事责任。六、纳税服务管理（一）服务内容1.政策宣传通过多种渠道向纳税人宣传税收政策法规，解答纳税人疑问，帮助纳税人了解税收政策变化。2.办税辅导为纳税人提供办税流程、操作方法等方面的辅导，帮助纳税人顺利办理涉税事项。3.投诉处理受理纳税人的投诉和举报，及时处理并反馈处理结果，维护纳税人合法权益。（二）服务方式1.办税服务厅设立办税服务厅，集中办理各类涉税事项，为纳税人提供一站式服务。2.网上办税平台搭建网上办税平台，纳税人可以通过互联网办理纳税申报、发票申领、涉税信息查询等业务。3.12366纳税服务热线开通12366纳税服务热线，为纳税人提供咨询、投诉、举报等服务。（三）服务质量监督建立纳税服务质量监督考核机制，对纳税服务工作进行定期检查和评估，及时发现问题并加以改进，提高纳税服务水平。七、税收政策法规管理（一）政策法规制定1.制定程序税收政策法规的制定应当遵循调研、起草、征求意见、审核、发布等程序，确保政策法规的科学性、合理性和可行性。2.政策解读对新出台的税收政策法规，及时进行解读，帮助纳税人理解政策法规的内涵和执行要求。（二）政策法规执行1.培训指导组织税务人员学习税收政策法规，提高税务人员的业务水平和执法能力。加强对纳税人的政策法规培训，确保纳税人正确理解和执行政策法规。2.监督检查：对税收政策法规的执行情况进行监督检查，及时发现和纠正执行过程中存在的问题，确保政策法规得到有效落实。八、内部监督与责任追究（一）内部监督1.监督机构设立专门的内部监督机构，负责对税务系统内部各项工作进行监督检查。2.监督内容监督税务人员的执法行为、工作纪律、廉洁自律等情况，检查税收征管、纳税服务、政策执行等工作的规范性和准确性。（二）责任追究1.责任界定对税务人员在工作中存在的违法违纪行为、工作失误等