2025年初级审计师《专业相关知识》测复习题及答案

2025年初级审计师《专业相关知识》测复习题及答案一、审计法律与职业道德1.（单选）根据《审计法》第三十一条，审计机关对国有企业的审计监督范围不包括下列哪一项？A.国有资本占控股地位的企业B.国有资本参股但无实际控制权的企业C.国有金融机构D.国有独资企业答案：B2.（单选）审计人员发现被审计单位存在重大违法行为，应当首先履行的程序是：A.直接向公安机关报案B.出具保留意见审计报告C.征求被审计单位意见并提请审计机关作出处理决定D.通知媒体进行曝光答案：C3.（单选）下列关于审计职业道德独立性原则的说法，正确的是：A.审计人员近姻亲在被审计单位担任普通统计员无需回避B.审计人员曾在被审计单位任职，离职已满两年即可承接该单位审计业务C.审计人员持有被审计单位1‰流通股，不影响独立性D.审计人员接受被审计单位价值500元的中秋月饼，构成对独立性的实质损害答案：D4.（多选）审计机关的审计处理措施包括：A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.对直接负责的主管人员给予记过处分D.暂停拨付与违法行为直接有关的款项E.封存有关资产答案：ABDE5.（判断）审计人员可以将审计过程中知悉的国家秘密作为案例写入公开出版的论文，但需隐去单位名称。（）答案：错误6.（案例分析）2024年某省审计厅对省属高校R开展专项审计。审计组发现该校将财政科研经费500万元转入下属公司，用于购买理财，年化收益4.2%，收益未纳入学校统一核算。审计人员进一步获取了银行流水、理财协议、会议纪要等证据。要求：（1）指出该事项可能违反的财经法规；（2）说明审计组应出具的审计意见类型并阐述理由；（3）列出审计报告“审计发现”段应披露的核心要素。答案：（1）违反《预算法》第五十七条“不得截留、占用、挪用预算收入”及《财政违法行为处罚处分条例》第六条。（2）应出具“否定意见”。理由：科研经费属于专项资金，改变资金用途且收益未纳入法定账簿，构成整体报表重大错报，对财务报表产生广泛性影响。（3）核心要素：事项描述（资金转入路径、金额、时间）、定性依据（法规条款）、金额影响（500万元本金及21万元收益）、责任归属（校领导班子决策）、已采取的整改措施（如资金已退回）。7.（简答）简述《审计署关于内部审计工作的规定》中“内部审计结果运用”的三种机制。答案：（1）整改销号机制：被审计单位限期整改，内部审计机构跟踪确认后销号；（2）考核挂钩机制：将审计结果及整改情况纳入绩效考核与干部任免参考；（3）协同共享机制：与巡视、纪检监察、组织人事等部门共享成果，形成监督合力。8.（计算）某县审计局2024年对扶贫资金开展审计，发现虚报冒领金额合计1200万元，占该县2023年度财政扶贫资金总额2亿元的6%。按照《财政违法行为处罚处分条例》第十九条，可处未缴库金额10%—30%罚款。若审计机关决定按上限处罚，计算罚款金额并说明缴纳主体。答案：上限罚款=1200×30%=360万元；缴纳主体为虚报冒领的用款单位。二、审计准则与审计程序9.（单选）下列关于中国注册会计师审计准则第1504号“在审计报告中沟通关键审计事项”的说法，错误的是：A.上市实体审计报告必须设置“关键审计事项”段B.关键审计事项的数量应当与审计风险水平成正比C.导致非无保留意见的事项不得作为关键审计事项D.关键审计事项的描述应包含审计程序对该事项如何应对答案：C10.（单选）在风险评估阶段，审计人员实施穿行测试的主要目的是：A.验证控制运行有效性B.识别控制缺陷并出具管理建议书C.了解业务流程并确认控制设计是否存在D.确定样本规模答案：C11.（多选）下列程序中，通常用于应对“收入确认存在提前入账”认定风险的有：A.从发运凭证逆查至收入明细账B.对临近资产负债表日前后的收入交易执行截止测试C.重新计算销售退回准备D.函证主要客户应收账款余额E.检查期后收款情况答案：ABDE12.（判断）如果控制测试获取的审计证据表明控制运行有效，则实质性程序的范围可以缩小至零。（）答案：错误13.（简答）说明审计工作底稿归档后，注册会计师需要变动底稿的两种情形及记录要求。答案：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当证据，但有必要在底稿中增加解释或说明；（2）审计报告日后发现例外事项需要追加审计程序。记录要求：应记录修改理由、修改人员及复核人员、修改时间及对审计结论的影响。14.（案例分析）注册会计师对M公司2024年度财务报表进行审计，确定营业收入为重大账户。M公司采用经销商模式，期末对主要经销商A、B、C的应收账款余额分别为3000万元、2500万元、2000万元。审计人员拟采用货币单元抽样函证应收账款。要求：（1）计算抽样间隔（可容忍错报为营业收入的1%，账面金额合计7500万元，预计错报为0）；（2）指出若函证回函显示A经销商确认金额比账面少600万元，应如何推断总体错报；（3）说明若管理层拒绝计提该差额坏账，对审计意见的可能影响。答案：（1）抽样间隔=可容忍错报/总体账面=7500×1%=75万元。（2）差额600万元大于抽样间隔，推断总体错报即为600万元（因样本错报金额超过间隔，无需扩展）。（3）若该错报超过重要性水平且管理层拒绝调整，应出具保留意见；若广泛性影响，则出具否定意见。15.（计算）审计人员测试M公司固定资产折旧准确性，发现一台原值1000万元、预计净残值率5%、使用年限10年的设备，企业2024年仍按双倍余额递减法计提折旧，而会计政策已变更为年限平均法。计算该设备2024年应计提折旧额，并指出企业多提或少提金额。答案：年限平均法年折旧=1000×(15%)/10=95万元；双倍余额递减法折旧=1000×2/10=200万元；企业多提折旧105万元。三、财务会计与报告16.（单选）下列关于《企业会计准则第14号——收入》中“履约义务”的说法，正确的是：A.履约义务必须是可单独区分的商品B.履约义务可以是可单独区分的一系列实质相同且转让模式相同的商品C.履约义务必须在合同开始日一次性识别D.履约义务不得包含服务答案：B17.（单选）2024年12月31日，甲公司因未决诉讼确认预计负债800万元，2025年2月5日法院宣判赔偿1000万元。甲公司2024年度财务报表批准报出日为2025年3月1日。甲公司应将该差额200万元计入：A.2024年度营业外支出B.2024年度其他综合收益C.2025年度营业外支出D.2024年度留存收益答案：A18.（多选）下列事项中，影响“其他综合收益”税后净额的有：A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具减值转回B.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值C.权益法核算长期股权投资，被投资单位其他综合收益变动D.外币报表折算差额E.固定资产报废净损失答案：ABCD19.（判断）企业采用追溯调整法处理会计政策变更时，应当重述可比期间财务报表，但无需调整最早可比期间的期初留存收益。（）答案：错误20.（计算）乙公司2024年1月1日发行面值1亿元、票面利率5%、期限3年的可转换公司债券，发行价格1.05亿元，市场利率6%。已知（P/A,6%,3）=2.6730，（P/F,6%,3）=0.8396。计算负债成分初始确认金额及权益成分金额。答案：负债成分=1亿×5%×2.6730+1亿×0.8396=1336.5+8396=9732.5万元；权益成分=105009732.5=767.5万元。21.（简答）说明企业在资产负债表日后事项期间取得确凿证据表明资产减值准备需要调整时，应如何区分调整事项与非调整事项，并列出会计处理要点。答案：若减值迹象在资产负债表日已存在，日后取得证据属于调整事项，应调整2024年度财务报表，通过“资产减值损失”科目计入当期，相应调整“××减值准备”。若减值迹象在资产负债表日后新发生，属于非调整事项，不调整2024年度报表，但应在附注披露事项性质、对财务状况影响估计。22.（案例分析）丙公司2024年度发生以下交易：（1）6月30日购入环保设备，政府补助600万元，设备使用年限10年，净残值0；（2）采用总额法核算政府补助；（3）12月31日，因排放超标被政府责令停产，需退回全部补助。要求：（1）编制6月30日收到补助的会计分录；（2）计算2024年度应确认的递延收益摊销额并编制分录；（3）编制12月31日退回补助的会计分录。答案：（1）借：银行存款600万元；贷：递延收益600万元。（2）2024年摊销=600/10×6/12=30万元；借：递延收益30万元；贷：其他收益30万元。（3）借：递延收益570万元，其他收益30万元；贷：银行存款600万元。四、内部控制与风险管理23.（单选）下列控制活动中，最能防范“采购订单重复付款”风险的是：A.供应商主数据定期复核B.付款前将供应商发票与采购订单、收货单进行三单匹配C.采购合同经法务审核D.采购经理定期轮岗答案：B24.（单选）根据COSO《内部控制整合框架》，下列要素中居于最高层次、覆盖其他要素的是：A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.监控活动答案：A25.（多选）下列关于企业风险管理的说法，正确的有：A.风险管理目标是彻底消除风险B.风险偏好由董事会设定C.风险应对策略包括规避、降低、分担和承受D.风险评估应同时考虑固有风险和剩余风险E.风险管理信息应在企业内部横向与纵向传递答案：BCDE26.（判断）在ERP系统中，只要将仓库管理员与系统管理员职责分离，就能完全消除存货被盗风险。（）答案：错误27.（简答）说明销售与收款循环中“信用检查”控制的三项主要内容及其作用。答案：（1）设定信用额度：依据客户财务状况、历史交易记录设定，防止超额赊销；（2）动态监控：系统实时比对订单金额与可用额度，超限自动冻结订单；（3）定期复核：信用管理部门每季评估额度合理性，及时调整或暂停授信，降低坏账风险。28.（案例分析）D公司2024年实施新仓储系统，仓库保管员张某可同时在系统中录入入库单、出库单并生成库存报表。年终盘点发现价值300万元的高端原材料缺失。审计人员追踪发现，张某通过虚构出库单将材料调拨至虚假外协厂商，再变卖获利。要求：（1）指出该事项反映的内部控制缺陷类型；（2）提出两项针对性改进建议；（3）说明审计人员为验证改进有效性应实施的控制测试程序。答案：（1）缺陷类型：职责分离不足，属于设计缺陷。（2）建议：①仓储与记账职责分离，入库、出库由不同人员录入与复核；②启用系统序列号管理，对高价值材料实行扫码出入库，异常调拨需物流经理与财务经理双重审批。（3）控制测试：抽样检查2025年1—3月高价值材料调拨单，核对系统留痕与纸质审批单是否经双人签字；重新执行扫码测试，验证系统是否自动拒绝未授权调拨。五、审计技术与信息化29.（单选）下列数据分析工具中，最适合对总账全部明细借贷方发生额进行完整性复核的是：A.Tableau可视化B.SQL聚合函数C.Python词云D.Excel数据透视表答案：B30.（单选）审计人员使用ACL软件对采购发票进行断号测试，发现发票号码缺失率2%，最可能表明的风险是：A.发票打印系统故障B.虚假发票或隐瞒采购C.税率适用错误D.供应商重复开票答案：B31.（多选）下列关于持续审计技术的说法，正确的有：A.需部署审计脚本实时抓取业务数据B.可降低事后抽样风险C.对系统资源消耗极低，无需评估性能影响D.需建立异常指标阈值自动预警E.必须与ERP系统同一厂商才能兼容答案：ABD32.（判断）区块链电子发票的不可篡改特性意味着审计人员无需再执行发票真实性验证程序。（）答案：错误33.（简答）说明审计人员在利用企业RPA（机器人流程自动化）日志进行审计时，应重点关注的三个审计证据要素。答案：（1）日志完整性：是否连续、无人工删除痕迹；（2）时间戳准确性：与业务系统时间同步，确保交易顺序真实；（3）机器人执行结果与异常中断记录：比对异常日志与人工干预记录，识别潜在控制失效。34.（案例分析）E公司上线云报销系统，员工通过手机上传发票影像，OCR识别后自动生成报销单。审计人