2025年税务师《税法二》考试试题及答案解析

2025年税务师《税法二》考试试题及答案解析一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案）1.甲制造企业2024年实现销售收入8000万元，实际发生业务招待费100万元。根据企业所得税相关规定，甲企业2024年可税前扣除的业务招待费为（）万元。A.40B.50C.60D.100答案：A解析：业务招待费税前扣除限额为发生额的60%（100×60%=60万元）与销售收入的5‰（8000×5‰=40万元）的较小值，因此可扣除40万元。2.居民个人李某2024年取得工资薪金收入18万元（已扣除“三险一金”），子女教育专项附加扣除1.2万元（1个子女），住房贷款利息专项附加扣除1.2万元，无其他扣除。李某2024年综合所得应纳税所得额为（）万元。A.18-6-1.2-1.2=9.6B.18-6-（1.2+1.2）=9.6C.18-（6+1.2+1.2）=9.6D.以上计算均正确答案：D解析：综合所得应纳税所得额=年收入额-6万元基本减除费用-专项附加扣除-其他扣除。本题中工资薪金收入全额计入收入额，专项附加扣除为子女教育（1.2万）和住房贷款利息（1.2万），因此计算方式正确。3.某企业2024年年初拥有原值为5000万元的自用房产（当地规定房产税减除比例为30%），当年7月1日将其中原值1000万元的房产出租，月租金10万元（不含增值税）。该企业2024年应缴纳房产税（）万元。A.5000×（1-30%）×1.2%+1000×（1-30%）×1.2%×6/12+10×6×12%B.（5000-1000）×（1-30%）×1.2%+1000×（1-30%）×1.2%×6/12+10×6×12%C.5000×（1-30%）×1.2%×6/12+（5000-1000）×（1-30%）×1.2%×6/12+10×6×12%D.（5000-1000）×（1-30%）×1.2%+10×6×12%答案：B解析：自用房产从价计征，出租房产自出租次月起从租计征。1-6月全部房产自用，应纳税额=（5000-1000）×（1-30%）×1.2%×6/12+1000×（1-30%）×1.2%×6/12；7-12月1000万元房产出租，应纳税额=（5000-1000）×（1-30%）×1.2%×6/12+10×6×12%。合并后为选项B。4.下列关于国际税收抵免的表述中，正确的是（）。A.直接抵免适用于母子公司之间的股息分配B.境外所得已纳税额超过抵免限额的部分，可在以后5个纳税年度内结转抵免C.间接抵免的层数限制为3层D.抵免限额按分国不分项方法计算答案：B解析：直接抵免适用于同一经济实体（总分机构），间接抵免适用于母子公司（通常不超过5层）；我国采用分国不分项计算抵免限额；超过抵免限额的部分可结转以后5年抵免，因此B正确。5.2024年5月，张某将其持有的某上市公司限售股转让，取得收入300万元，该限售股原值及合理税费为120万元。张某应缴纳个人所得税（）万元。A.（300-120）×20%=36B.300×20%=60C.（300-120）×10%=18D.免税答案：A解析：个人转让限售股，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率20%，应纳税额=（收入-原值及合理税费）×20%，因此36万元正确。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确答案）1.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的居民企业之间的股息收入答案：AC解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费/政府性基金；国债利息、居民企业股息为免税收入。2.下列情形中，应缴纳契税的有（）。A.个人受赠房屋B.企业以土地使用权投资入股C.法定继承人继承房屋D.事业单位承受土地用于办公答案：AB解析：契税征税范围包括土地使用权出让、转让（含投资入股），房屋买卖、赠与、互换；法定继承人继承房屋、事业单位承受土地用于办公免征契税。3.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.技术咨询合同按“技术合同”缴纳印花税B.商品房销售合同按“产权转移书据”缴纳印花税C.电网与用户之间的供用电合同免征印花税D.专利证书按每件5元缴纳印花税答案：ABC解析：2022年7月1日起，印花税取消“权利、许可证照”税目，专利证书不再按件贴花，因此D错误。4.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得答案：ABD解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得属于分类所得。5.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A.经济落后地区税额标准可适当降低，但降低额不得超过最低税额的30%B.公园内餐饮部用地免征城镇土地使用税C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税答案：AC解析：公园内经营性用地（如餐饮部）应征税；新征用耕地自批准征用之日起满1年开始纳税，因此BD错误。三、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分）试题一：企业所得税计算甲科技型中小企业2024年发生如下业务：（1）销售收入12000万元，销售成本7000万元；（2）税金及附加500万元；（3）销售费用2000万元（含广告费1800万元）；（4）管理费用1500万元（含业务招待费150万元，研发费用400万元）；（5）财务费用100万元（含向非金融企业借款利息60万元，借款本金500万元，同期同类银行贷款利率8%）；（6）营业外收入200万元（含国债利息收入50万元）；（7）营业外支出300万元（含通过公益性社会组织捐赠200万元，税收滞纳金10万元）。要求：计算甲企业2024年应缴纳的企业所得税。答案及解析1.会计利润=12000-7000-500-2000-1500-100+200-300=800万元2.广告费扣除限额=12000×15%=1800万元，实际发生1800万元，无需调整。3.业务招待费扣除限额：150×60%=90万元；12000×5‰=60万元，调增150-60=90万元。4.研发费用加计扣除：科技型中小企业加计100%，调减400×100%=400万元。5.非金融企业借款利息扣除限额=500×8%=40万元，调增60-40=20万元。6.国债利息收入免税，调减50万元。7.公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，调增200-96=104万元。8.税收滞纳金调增10万元。9.应纳税所得额=800+90-400+20-50+104+10=574万元10.应纳税额=574×25%=143.5万元试题二：个人所得税计算居民个人王某2024年取得如下收入：（1）每月工资收入2万元（已扣除“三险一金”4000元）；（2）5月取得劳务报酬收入3万元；（3）7月取得稿酬收入1万元；（4）9月转让持有3年的上市公司股票取得收入50万元（买入价30万元）；（5）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。王某专项附加扣除为：子女教育1.2万元（1个子女）、赡养老人2.4万元，无其他扣除。要求：计算王某2024年综合所得应纳税额及全年一次性奖金应纳税额。答案及解析1.综合所得收入额=工资薪金（2×12）+劳务报酬（3×80%）+稿酬（1×80%×70%）=24+2.4+0.56=26.96万元2.减除费用=6万元3.专项附加扣除=1.2+2.4=3.6万元4.综合所得应纳税所得额=26.96-6-3.6=17.36万元5.综合所得应纳税额=173600×20%-16920=34720-16920=17800元6.全年一次性奖金单独计税：60000÷12=5000元，对应税率10%，速算扣除数210元应纳税额=60000×10%-210=5790元四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分）试题一：企业所得税综合业务乙制造企业为增值税一般纳税人，2024年发生如下业务（不考虑增值税影响）：（1）主营业务收入8000万元，其他业务收入2000万元（其中技术转让收入1200万元，技术转让成本及相关税费500万元）；（2）主营业务成本5000万元，其他业务成本1000万元；（3）税金及附加400万元；（4）销售费用1500万元（含佣金支出300万元，与具有合法经营资格的中介机构签订合同，合同金额2000万元）；（5）管理费用1000万元（含新产品研究开发费用300万元，符合加计扣除条件；计提坏账准备50万元）；（6）财务费用200万元（含向关联方借款利息120万元，关联方权益性投资200万元，借款金额800万元，同期同类银行贷款利率6%）；（7）投资收益100万元（含从境内非上市居民企业分回股息60万元，转让国债取得收益40万元）；（8）营业外支出150万元（含通过县级政府向目标脱贫地区捐赠100万元，违反合同支付违约金50万元）。要求：计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税。答案及解析1.会计利润=8000+2000-5000-1000-400-1500-1000-200+100-150=850万元2.技术转让所得=1200-500=700万元，其中500万元免征，200万元减半征收，调减=500+200×50%=600万元3.佣金扣除限额=2000×5%=100万元，调增300-100=200万元4.研发费用加计扣除=300×100%=300万元（制造业加计100%），调减300万元5.坏账准备不得税前扣除，调增50万元6.关联方借款利息扣除限额：债资比≤2:1，可扣除本金=200×2=400万元，利息=400×6%=24万元，实际支出120万元，调增120-24=96万元7.从非上市居民企业分回股息免税，调减60万元8.向目标脱贫地区捐赠全额扣除，无需调整；违约金可扣除，无需调整9.应纳税所得额=850-600+200-300+50+96-60=236万元10.应纳税额=236×25%=59万元试题二：个人所得税综合业务居民个人陈某2024年情况如下：（1）任职于A公司，每月工资2.5万元（“三险一金”4500元/月）；（2）为B公司提供咨询服务，取得劳务报酬12万元（分4次支付，每次3万元）；（3）出版专著取得稿酬8万元；（4）将自有住房出租，每月租金1万元（不含增值税），全年发生修缮费用1.2万元（1月支付6000元，7月支付6000元）；（5）12月取得A公司发放的股权激励（股票期权），行权价每股5元，行权时股票市场价每股15元，行权数量1万股；（6）专项附加扣除：子女教育（2个子女）2.4万元，住房贷款利息1.2万元，大病医疗支出3万元（医保目录内自付部分）。要求：计算陈某2024年综合所得应纳税额、财产租赁所得应纳税额及股票期权应纳税额（不考虑其他税费）。答案及解析1.综合所得收入额=工资（2.5×12）+劳务报酬（12×80%）+稿酬（8×80%×70%）=30+9.6+4.48=44.08万元2.减除费用=6万元3.专项扣除=4500×12=5.4万元4.专项附加扣除=2.4+1.2+（3-1.5）=5.1万元（大病医疗扣除限额8万元，自付超1.5万元部分可扣，3-1.5=1.5万元）5.综合所得应纳税所得额=44.08-6-5.4-5.1=27.58万元6.综合所得应纳税额=275800×20%-16920=55160-16920=38240元7.财产租赁所得：每月租金1万元，修缮费每月最多扣800元（1月扣800元，2-6月无，7月扣8