中央企业审计制度规范

PAGE中央企业审计制度规范一、总则（一）目的为加强中央企业审计工作，规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险，促进中央企业完善治理、加强管理、实现可持续发展，根据国家有关法律法规和相关政策，制定本制度规范。（二）适用范围本制度规范适用于国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）履行出资人职责的中央企业（以下简称企业）及其各级子企业。（三）基本原则1.依法审计原则审计工作应当严格遵守国家法律法规和企业内部规章制度，依法履行审计职责，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.客观公正原则审计人员应当以事实为依据，以法律法规和企业规章制度为准绳，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒、歪曲事实。3.全面覆盖原则审计工作应当覆盖企业及其各级子企业的财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，确保审计监督无死角。4.风险导向原则审计工作应当以风险为导向，重点关注企业面临的重大风险领域和关键环节，合理配置审计资源，提高审计工作的针对性和有效性。5.监督与服务并重原则审计工作既要履行监督职责，发现和揭示企业存在的问题，又要为企业提供专业的意见和建议，帮助企业完善内部控制，提高管理水平，实现价值增值。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.企业应当设立独立的内部审计机构，配备与企业规模、业务复杂程度相适应的内部审计人员，负责组织实施内部审计工作。2.内部审计机构应当在企业董事会或者主要负责人的直接领导下，独立行使审计监督权，对企业董事会或者主要负责人负责并报告工作。3.企业应当根据需要，合理设置内部审计机构的组织架构，明确各层级审计机构的职责分工，确保审计工作的有效开展。（二）审计人员配备1.企业应当配备具备专业知识和技能的审计人员，审计人员应当熟悉国家法律法规、企业规章制度和审计业务流程，具备良好的职业道德和职业素养。2.审计人员应当定期参加培训和继续教育，不断更新知识结构，提高业务水平和综合素质。3.企业应当建立健全审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、职业操守等进行考核评价，激励审计人员积极履行职责。（三）审计人员职业道德1.审计人员应当遵守国家法律法规和企业规章制度，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密。2.审计人员应当客观公正地开展审计工作，不得利用职权谋取私利，不得接受被审计单位的贿赂、回扣等不正当利益。3.审计人员应当保持独立性，在审计工作中不得与被审计单位存在利益关系，不得参与被审计单位的经营管理活动。4.审计人员应当保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露给无关人员。三、审计职责与权限（一）审计职责1.对企业财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督，检查企业财务报表、会计凭证、账簿等资料是否真实、完整，财务收支是否符合国家法律法规和企业规章制度的规定，经济活动是否有效益。2.对企业内部控制制度的建立健全和有效执行情况进行审计评价，检查企业内部控制制度是否健全，是否涵盖企业经营管理的各个环节，是否有效执行，是否能够防范风险。3.对企业重大投资项目、重大经济决策的合规性和效益性进行审计监督，检查重大投资项目、重大经济决策是否符合国家法律法规和企业发展战略的要求，是否经过科学论证和民主决策，是否取得预期效益。4.对企业领导人员的任期经济责任进行审计，检查企业领导人员在任期内履行经济责任的情况，包括财务收支、资产运营、内部控制、廉洁自律等方面，评价其任期经济责任履行情况和经营业绩。5.对企业内部审计工作进行指导和监督，制定内部审计工作制度和操作规程，组织内部审计人员培训，检查内部审计工作质量，督促内部审计机构和人员履行职责。6.完成国资委交办的其他审计工作任务，根据国资委的要求，对企业的特定事项进行审计监督，提供审计报告和相关资料。（二）审计权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务报表、会计凭证、账簿等，被审计单位应当如实提供，不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、财务报表等资料，检查被审计单位的资产、负债、所有者权益等情况，检查被审计单位的内部控制制度执行情况。3.就审计事项的有关问题向被审计单位和有关人员进行调查，并取得相关证明材料，被审计单位和有关人员应当配合审计人员的工作，如实提供有关情况和资料。4.对被审计单位正在进行的违反国家法律法规和企业规章制度的行为，有权予以制止，并及时向企业董事会或者主要负责人报告。5.对被审计单位违反国家法律法规和企业规章制度的行为，有权提出纠正意见和建议，要求被审计单位限期整改，并对整改情况进行跟踪检查。6.对审计发现的问题，有权向企业董事会或者主要负责人提出处理意见和建议，对涉嫌违法违纪的问题，有权向国资委或者有关部门报告。四．审计计划与实施（一）审计计划制定1.企业应当根据国家法律法规、国资委要求和企业发展战略，结合企业实际情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员组成等内容，并报企业董事会或者主要负责人批准后实施。3.企业应当根据年度审计计划，合理安排审计资源，确保审计工作的顺利开展。（二）审计项目实施1.审计项目实施前，审计机构应当成立审计组，明确审计组长和审计人员的职责分工，制定审计工作方案。2.审计工作方案应当包括审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容，并报审计机构负责人批准后实施。3.审计组应当在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间安排和审计人员组成等情况。4.审计组应当按照审计工作方案，运用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查，收集审计证据，编制审计工作底稿。5.审计人员应当对审计证据的真实性、相关性、合法性进行审查，确保审计证据能够支持审计结论。6.审计组在审计过程中，应当及时与被审计单位沟通，反馈审计进展情况，听取被审计单位的意见和建议。7.审计组完成审计工作后，应当撰写审计报告，审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，并征求被审计单位的意见。8.被审计单位应当在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组，审计组应当对被审计单位的意见进行认真研究，必要时进行补充审计。9.审计组应当根据被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告，报审计机构负责人审核后，提交企业董事会或者主要负责人审批。五、审计报告与档案管理（一）审计报告1.审计报告应当客观、公正、准确地反映审计工作的结果，内容应当完整、清晰，逻辑应当严谨，语言应当规范。2.审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，审计发现的问题应当具体、明确，审计结论应当客观、准确，审计建议应当具有针对性、可操作性。3.审计报告应当经审计机构负责人审核，并由企业董事会或者主要负责人审批。4.审计报告应当及时送达被审计单位，并抄送企业相关部门。5.被审计单位应当按照审计报告的要求，认真落实审计建议，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告企业董事会或者主要负责人。6.企业应当对审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位整改到位，并将整改情况纳入企业绩效考核体系。（二）审计档案管理1.企业应当建立健全审计档案管理制度，对审计项目档案进行规范管理。2.审计项目档案应当包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、整改情况报告等资料，确保审计档案资料的完整性、真实性和准确性。3.审计档案应当按照审计项目进行分类整理，并按照规定的保管期限进行保管。4.审计档案管理人员应当严格遵守档案管理规定，确保审计档案的安全和保密。5.审计档案查阅、借阅应当履行审批手续，并按照规定的程序进行操作，确保审计档案的安全和保密。六、审计结果运用（一）审计结果与企业绩效考核挂钩1.企业应当将审计结果纳入企业绩效考核体系，作为对被审计单位及其负责人绩效考核的重要依据。2.对审计发现问题较多、整改不力的被审计单位，应当在绩效考核中予以扣分，并视情节轻重对被审计单位负责人进行问责。（二）审计结果与企业干部任免挂钩1.企业应当将审计结果作为企业干部任免的重要参考依据，对审计发现存在严重违法违纪问题或者经营管理不善的企业领导人员，不得提拔任用。2.企业在干部选拔任用过程中，应当征求审计机构对拟任用干部的审计意见，对审计发现存在问题的干部，应当进行调查核实，并根据调查结果作出相应处理。（三）审计结果与企业内部控制完善挂钩1.企业应当根据审计结果，及时总结经验教训，查找内部控制存在的薄弱环节，完善内部控制制度，提高内部控制水平。2.企业应当针对审计发现的普遍性、倾向性问题，制定相应的防范措施，建立健全长效机制，防止类似问题再次发生。七、审计质量控制与监督（一）审计质量控制1.企业应当建立健全审计质量控制制度，对审计工作的全过程进行质量控制，确保审计工作质量。2.审计质量控制制度应当包括审计计划制定、审计项目实施、审计报告撰写、审计档案管理等环节的质量控制要求，明确各环节的质量控制标准和操作流程。3.审计机构应当定期对审计工作质量进行检查，发现问题及时整改，不断提高审计工作质量。4.审计人员应当严格遵守审计质量控制制度，确保审计工作符合质量控制要求。（二）审计监督1.国资委应当对企业审计工作进行监督检查，定期对企业审计机构的设置情况、审计人员配备情况、审计工作开展情况等进行检查，发现问题及时督促企业整改。2.国资委应当建立健全企业