2025年会计继续教育行政单位会计制度试题及答案

2025年会计继续教育行政单位会计制度试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.行政单位采用政府会计制度后，财务会计核算基础为（）。A.收付实现制B.权责发生制C.修正的收付实现制D.修正的权责发生制答案：B解析：政府会计制度规定，财务会计以权责发生制为基础，预算会计以收付实现制为基础，故本题选B。2.行政单位收到“财政授权支付到账通知书”时，财务会计应贷记的科目是（）。A.财政拨款收入B.零余额账户用款额度C.银行存款D.财政应返还额度答案：A解析：收到财政授权支付到账通知时，财务会计借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政拨款收入”；预算会计借记“资金结存——零余额账户用款额度”，贷记“财政拨款预算收入”，因此选A。3.行政单位购入需要安装的固定资产，安装完成交付使用前应通过（）科目核算。A.固定资产B.在建工程C.预付账款D.库存物品答案：B解析：需要安装的固定资产在达到预定可使用状态前，通过“在建工程”科目归集成本，安装完成后转入“固定资产”，故本题选B。4.行政单位年末注销未使用的财政授权支付额度时，财务会计应借记（）。A.财政应返还额度——财政授权支付B.零余额账户用款额度C.资金结存——财政应返还额度D.财政拨款收入答案：A解析：年末注销未使用的授权支付额度，财务会计借记“财政应返还额度——财政授权支付”，贷记“零余额账户用款额度”；预算会计借记“资金结存——财政应返还额度”，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”，因此选A。5.行政单位无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应转入（）。A.其他收入B.财政拨款收入C.业务活动费用D.单位管理费用答案：A解析：无法偿付的应付账款属于非日常活动产生的收入，财务会计应贷记“其他收入”，故本题选A。6.行政单位专用基金的主要来源不包括（）。A.从非财政拨款结余中提取B.从收入中按比例提取C.固定资产处置收入D.财政拨款结余转入答案：D解析：专用基金来源包括从非财政拨款结余中提取、从收入中提取（如医疗风险基金）、固定资产处置收入等，财政拨款结余不得转入专用基金，因此选D。7.行政单位“财政拨款结转”科目年末贷方余额反映（）。A.累计结转的财政拨款资金B.当年预算执行中形成的结转资金C.历年滚存的财政拨款结余资金D.财政拨款支出大于收入的差额答案：A解析：“财政拨款结转”年末贷方余额反映累计结转的财政拨款资金（包括以前年度和本年），“财政拨款结余”反映历年滚存的结余资金，因此选A。8.行政单位盘盈的库存物品，无法确定成本时，应按（）计量。A.名义金额（1元）B.评估价值C.重置成本D.同类物品市场价格答案：A解析：政府会计制度规定，盘盈资产无法确定成本时，财务会计按名义金额（1元）入账，故本题选A。9.行政单位支付职工工资时，财务会计应借记的科目是（）。A.应付职工薪酬B.业务活动费用C.财政拨款预算收入D.资金结存答案：B解析：支付工资时，财务会计借记“业务活动费用”（或“单位管理费用”），贷记“应付职工薪酬”（发放时冲减应付职工薪酬），因此选B。10.行政单位财务报表不包括（）。A.资产负债表B.收入费用表C.预算结转结余变动表D.净资产变动表答案：C解析：财务报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表和现金流量表；预算会计报表包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表，因此选C。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.政府会计的“双重功能”包括（）。A.预算会计B.财务会计C.成本会计D.管理会计答案：AB解析：政府会计制度构建了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的核算模式，双重功能指财务会计和预算会计，因此选AB。2.行政单位资产的确认条件包括（）。A.与该资产相关的服务潜力很可能实现或经济利益很可能流入B.该资产的成本或价值能够可靠计量C.资产必须由行政单位拥有所有权D.资产必须为有形资产答案：AB解析：资产确认需满足“服务潜力或经济利益很可能流入”和“成本或价值可靠计量”两个条件，不要求所有权（如租入资产），也不限于有形资产（如无形资产），因此选AB。3.行政单位预算会计的要素包括（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产答案：ABC解析：预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用，因此选ABC。4.行政单位专用基金的使用范围包括（）。A.职工福利支出B.固定资产购置C.科技成果转化奖励D.偿还债务答案：AC解析：专用基金用于职工福利、科技成果转化奖励等特定用途，不得用于固定资产购置（需通过项目预算）或偿还债务（行政单位一般无经营性债务），因此选AC。5.行政单位“财政拨款预算收入”科目应设置的明细科目包括（）。A.基本支出B.项目支出C.人员经费D.日常公用经费答案：ABCD解析：“财政拨款预算收入”需按“基本支出”“项目支出”细分，基本支出下再分“人员经费”“日常公用经费”，项目支出按具体项目设置，因此选ABCD。三、判断题（每题2分，共20分）1.行政单位预算会计仅需对财政拨款收支进行核算。（）答案：×解析：预算会计需对全部纳入部门预算管理的现金收支进行核算，包括财政拨款、非财政拨款等。2.行政单位零余额账户可以提取现金。（）答案：√解析：零余额账户用于财政授权支付，可办理转账、提取现金等结算业务。3.行政单位固定资产当月增加，当月不计提折旧；当月减少，当月仍计提折旧。（）答案：×解析：政府会计制度规定，固定资产当月增加，当月计提折旧；当月减少，当月不再计提折旧（与企业会计相反）。4.行政单位“应付职工薪酬”科目应核算基本工资、津贴补贴、社会保险费和住房公积金等。（）答案：√解析：应付职工薪酬包括工资、津贴、社保、公积金、绩效等职工薪酬相关支出。5.行政单位年末“财政拨款结转”科目应转入“财政拨款结余”科目。（）答案：×解析：只有符合结余性质的结转资金（如项目完成后的剩余资金）才转入“财政拨款结余”，未完成项目的结转资金保留在“财政拨款结转”。6.行政单位接受捐赠的库存物品，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定。（）答案：√解析：接受捐赠资产的成本按凭据金额+相关税费确定；无凭据且无法评估的，按名义金额入账。7.行政单位“其他应收款”科目可核算职工预借的差旅费。（）答案：√解析：其他应收款包括职工预借款、应收的赔款、存出保证金等。8.行政单位财务会计“累计盈余”科目反映历年实现的盈余扣除盈余分配后的余额。（）答案：√解析：累计盈余是净资产类科目，反映历年滚存的盈余（或亏损），包括财政拨款结转结余、非财政拨款结转结余等。9.行政单位“资金结存”科目年末余额应与预算会计报表中“年末预算结转结余”金额一致。（）答案：√解析：“资金结存”是预算会计的“库存现金”“银行存款”“零余额账户用款额度”“财政应返还额度”等科目的合计，其年末余额等于预算结转结余总额。10.行政单位编制现金流量表时，“支付给职工以及为职工支付的现金”属于业务活动现金流出。（）答案：√解析：行政单位现金流量表中，业务活动现金流出包括支付职工薪酬、购买商品和服务等现金支出。四、案例分析题（共45分）2024年12月，某县民政局（行政单位）发生以下经济业务：1.12月1日，收到“财政授权支付到账通知书”，列明本月授权支付额度50万元（基本支出——人员经费30万元、日常公用经费20万元）。2.12月5日，通过零余额账户支付职工11月工资45万元（其中基本工资30万元，津贴补贴15万元），代扣个人所得税2万元，代扣社会保险费3万元，实际发放35万元。3.12月10日，购入办公电脑10台，含税价12万元（通过项目支出——信息化建设项目支付），设备已验收并交付使用（折旧年限5年，采用年限平均法）。4.12月15日，职工张某预借差旅费0.5万元，以现金支付。5.12月20日，收回2020年借出的暂付款2万元（原列“其他应收款”），款项已存入单位零余额账户。6.12月31日，注销未使用的财政授权支付额度3万元（基本支出日常公用经费剩余1万元，信息化建设项目剩余2万元）。7.12月31日，结转本月财政拨款收入（基本支出50万元，项目支出12万元）和相关费用（业务活动费用——人员经费30万元、日常公用经费21万元，项目支出12万元；单位管理费用0）。要求：根据上述业务，编制财务会计和预算会计分录（需注明明细科目）。答案：1.12月1日收到授权支付额度：财务会计：借：零余额账户用款额度500000贷：财政拨款收入——基本支出——人员经费300000——基本支出——日常公用经费200000预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度500000贷：财政拨款预算收入——基本支出——人员经费300000——基本支出——日常公用经费2000002.12月5日支付工资：财务会计：（1）计提工资：借：业务活动费用——人员经费450000贷：应付职工薪酬——基本工资300000——津贴补贴150000（2）实际发放并代扣款项：借：应付职工薪酬——基本工资300000——津贴补贴150000贷：零余额账户用款额度350000其他应交税费——应交个人所得税20000应付职工薪酬——社会保险费30000预算会计：借：行政支出——基本支出——人员经费350000贷：资金结存——零余额账户用款额度3500003.12月10日购入办公电脑：财务会计：借：固定资产——通用设备120000贷：零余额账户用款额度120000预算会计：借：行政支出——项目支出——信息化建设项目120000贷：资金结存——零余额账户用款额度120000（注：当月购入固定资产，下月开始计提折旧，12月不做折旧分录）4.12月15日预借差旅费：财务会计：借：其他应收款——张某5000贷：库存现金5000预算会计：（因未涉及预算资金流出，不做预算分录）5.12月20日收回暂付款：财务会计：借：零余额账户用款额度20000贷：其他应收款20000预算会计：（收回以前年度暂付款属于非预算收入，不做预算分录）6.12月31日注销未使用额度：财务会计：借：财政应返还额度——财政授权支付30000贷：零余额账户用款额度30000预算会计：借：资金结存——财政应返还额度30000贷：资金结存——零余额账户用款额度300007.12月31日结转收支：（1）财务会计结转收入：借：财政拨款收入——基本支出500000——项目支出120000贷：本期盈余620000（2）财务会计结转费用：借：本期盈余630000贷：业务活动费用——人员经费300000——日常公用经费210000——项目支出120000（3）预算会计结转财政拨款预算收入：借：财政拨