2026年全国经济师中级专业技术资格考试及答案

2026年全国经济师中级专业技术资格考试及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年全国经济师中级专业技术资格考试试卷考核对象：中级经济师（财政税收专业）考生题型分值分布：-判断题（共10题，每题2分，计20分）-单选题（共10题，每题2分，计20分）-多选题（共10题，每题2分，计20分）-案例分析题（共3题，每题6分，计18分）-论述题（共2题，每题11分，计22分）总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.税收法定原则要求所有税收的征收都必须以法律或国务院授权的行政法规为依据。2.企业所得税的税收优惠中，高新技术企业所得税前减半征收适用于所有行业企业。3.增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以申请小规模纳税人资格认定。4.个人所得税的专项附加扣除政策适用于所有符合条件的纳税人，无需经税务机关审批。5.财政转移支付包括一般性转移支付和专项转移支付，两者均以税收收入为主要来源。6.税收征收管理法规定，税务机关有权对纳税人账簿、凭证等进行检查，但不得侵犯纳税人隐私。7.税收滞纳金的计算标准为日加收万分之五，且不因纳税人经济状况变化而调整。8.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分税前扣除。9.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但符合条件的可享受阶段性减按1%征收政策。10.税收筹划是指纳税人通过合法手段减少税负的行为，属于违法行为范畴。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于增值税征税范围？（）A.交通运输服务B.金融保险服务C.行政管理服务D.个人住房销售2.企业所得税法规定，固定资产折旧年限最短的是（）。A.房屋建筑物（20年）B.机器设备（10年）C.运输工具（5年）D.电子设备（3年）3.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项需要提供相关证明材料？（）A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息4.财政转移支付中，用于地方基本公共服务均等化的是（）。A.专项转移支付B.一般性转移支付C.调剂性转移支付D.均衡性转移支付5.税收征收管理法规定，纳税人未按期申报纳税的，税务机关应（）。A.罚款并追缴税款B.停止供应发票C.暂停纳税资格D.限制出境6.增值税一般纳税人适用13%税率的商品或服务不包括（）。A.食品饮料B.书籍报刊C.医疗器械D.金融服务7.企业所得税法规定，研发费用加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为（）。A.3%B.10%C.20%（减按70%）D.25%9.财政预算支出按功能分类，不包括（）。A.一般公共服务B.国防支出C.社会保障和就业D.企业投资10.税收征收管理法规定，税务机关对纳税人进行检查的期限为（）。A.自纳税义务发生之日起3年内B.自纳税义务发生之日起5年内C.自纳税人申报之日起3年内D.自纳税人申报之日起5年内三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，下列哪些支出可以在税前扣除？（）A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.资本性支出E.业务招待费2.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.住房租金B.子女教育C.大病医疗D.赡养老人E.个人所得税3.财政转移支付的主要形式有（）。A.一般性转移支付B.专项转移支付C.调剂性转移支付D.均衡性转移支付E.税收返还4.增值税纳税人分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.一般纳税人（简易计税）D.小规模纳税人（核定征收）E.个人纳税人5.税收征收管理法规定，税务机关的权力包括（）。A.税款征收B.账簿检查C.税收保全D.税收强制执行E.税收罚款6.企业所得税法规定，下列哪些属于免税收入？（）A.股息红利收入B.利息收入C.政策性补贴收入D.转让财产所得E.接受捐赠收入7.个人所得税法规定，下列哪些所得适用比例税率？（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.财产转让所得E.偶然所得8.财政预算的编制原则包括（）。A.统一领导B.全面平衡C.厉行节约D.依法理财E.分散管理9.税收征收管理法规定，纳税人享有的权利包括（）。A.要求解释权B.纠纷解决权C.税收退还权D.税收减免权E.保密权10.增值税法规定，下列哪些行为属于视同销售？（）A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送他人E.将自产货物用于简易计税项目四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：某制造业企业2025年度财务数据如下：-年度营业收入5000万元，其中销售货物收入4800万元，提供应税服务收入200万元；-年度成本费用3000万元，其中允许税前扣除的工资薪金600万元，福利费、教育经费按比例扣除；-年度发生广告费800万元，上年结转广告费50万元；-年度发生业务招待费100万元；-年度固定资产折旧500万元（直线法，折旧年限10年）；-年度研发费用300万元，享受100%加计扣除政策；-年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。问题：1.该企业2025年度应纳税所得额如何计算？（3分）2.该企业2025年度应缴纳企业所得税多少？（3分）3.若该企业为增值税一般纳税人，2025年度应缴纳增值税多少？（答对即可得分）（3分）案例二：某个人纳税人2025年度收入情况如下：-工资收入12万元，已预缴个人所得税2.4万元；-稿酬所得5万元，已预缴个人所得税0.5万元；-住房租金支出3万元（在扣除标准范围内）；-子女教育支出1.5万元（在扣除标准范围内）；-大病医疗支出8万元（超过基本医保报销部分3万元）；-个人所得税专项附加扣除已申报。问题：1.该个人纳税人2025年度应补缴个人所得税多少？（4分）2.解释稿酬所得的预扣预缴税率的计算依据。（答对即可得分）（2分）案例三：某地方政府2025年度财政收支情况如下：-一般公共预算收入100亿元，其中税收收入80亿元，非税收入20亿元；-一般公共预算支出120亿元，其中基本公共服务支出40亿元，教育支出20亿元，医疗卫生支出15亿元；-专项转移支付10亿元，用于支持乡村振兴项目；-地方政府债券发行5亿元，用于基础设施建设。问题：1.该地方政府2025年度财政收支是否平衡？（3分）2.解释一般性转移支付和专项转移支付的区别。（答对即可得分）（3分）3.若该地方政府2025年度财政收入增长5%，支出增长8%，分析可能产生的影响。（答对即可得分）（3分）五、论述题（每题11分，共22分）1.论述税收法定原则的内涵及其在税收征管中的重要性。（11分）2.结合当前经济形势，分析个人所得税改革对居民收入分配的影响。（11分）---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（高新技术企业所得税前减半征收适用于符合条件的高新技术企业）3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×（税收筹划是合法行为）解析：1.税收法定原则要求税收征收必须有法律依据，包括法律和行政法规。8.公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分税前扣除。10.税收筹划是合法的，通过合法手段减少税负。二、单选题1.C（行政管理服务属于不征税收入）2.D（电子设备折旧年限最短为3年）3.C（大病医疗支出需要提供医疗费用发票等证明）4.B（一般性转移支付用于地方基本公共服务均等化）5.A（未按期申报纳税的，税务机关应罚款并追缴税款）6.D（金融服务属于金融服务行业，不适用13%税率）7.D（研发费用加计扣除比例为150%）8.C（稿酬所得适用20%税率，减按70%）9.D（企业投资不属于财政预算支出功能分类）10.A（税务机关对纳税人进行检查的期限为自纳税义务发生之日起3年内）解析：2.固定资产折旧年限根据不同类型资产确定，电子设备最短为3年。7.研发费用加计扣除政策鼓励企业创新。9.财政预算支出按功能分类，不包括企业投资。三、多选题1.A、B、C、E（资本性支出不得税前扣除）2.A、B、C、D3.A、B、C4.A、B5.A、B、C、D6.C（政策性补贴收入免税）7.A、B、C、E8.A、B、C、D9.A、B、C、E10.A、B、C、D解析：1.资本性支出不得税前扣除，需通过折旧或摊销方式扣除。6.政策性补贴收入属于免税收入。9.纳税人享有的权利包括要求解释、纠纷解决、税收退还和保密权。四、案例分析题案例一：1.应纳税所得额计算：-广告费扣除限额：4800×15%=720（万元），实际扣除800+50=850（万元），超标准50万元不得扣除；-业务招待费扣除限额：4800×5%=240（万元），实际扣除100万元，可扣除100万元；-税前扣除总额：3000+600+150（福利费、教育经费）+500（折旧）+100（业务招待费）+300（研发费用加计扣除）-50（广告费超标准）=4620（万元）；-应纳税所得额：5000-4620=380（万元）。2.应纳企业所得税：380×25%=95（万元）。3.应纳增值税：4800×13%+200×13%=638（万元）。案例二：1.应补缴个人所得税：-工资所得应纳税：（12-6）×10%-0.5=0.5（万元）；-稿酬所得应纳税：5×（1-20%）×20%×70%=0.56（万元）；-总应纳税：0.5+0.56=1.06（万元），已预缴2.4万元，应补缴1.06-2.4=-1.34（万元），即应退税1.34万元。2.稿酬所得预扣预缴税率依据：个人所得税法规定，稿酬所得适用20%比例税率，减按70%。案例三：1.财政收支不平衡，支出120亿元＞收入100亿元。2.一般性转移支付用于地方基本公共服务均等化，无指定用途；专项转移支付用于特定项目，有指定用途。3.财政收入增长5%，支出增长8%，可能导致财政赤字扩大，需压缩支出或增加收入。五、论述题1.税收法定原则的内涵及其重要性税收法定原则是指税收的征收必须依据法律，包括立法、执法和司法三个层面。其内涵包括：-税收要素法定：税种、税率、纳税义务人等必须由法律明确规定；-税收要素明确：税收要素必须清晰、具体，避免模糊不清；-税收程序合法：税收征收程序必须符合法律要求，保障纳税人权利。重要性：-保障纳税人权利，