涉外会计复习及答案

涉外会计复习及答案涉外会计相关知识复习及答案一、涉外会计概述涉外会计是财务会计的一个特殊领域，它是以货币为主要计量单位，对涉外企业的经济活动进行全面、系统、连续的核算和监督的一种管理活动。涉外企业在经济活动中涉及到大量的外币交易、国际结算、进出口业务等，因此涉外会计需要遵循特定的会计准则和方法来处理这些业务。1.涉外会计的特点涉及外币业务：涉外企业在进出口贸易、对外投资等活动中，经常会使用外币进行结算。这就要求涉外会计人员能够正确地进行外币交易的核算，包括外币的兑换、外币账户的设置和核算等。遵循国际会计准则：在国际经济交往中，为了使财务信息具有可比性，涉外企业需要遵循一定的国际会计准则。例如，在处理外币报表折算、国际税收等问题时，需要参照国际通行的做法。涉及多种结算方式：涉外业务中常用的结算方式有信用证、托收、汇款等。不同的结算方式具有不同的特点和风险，涉外会计人员需要熟悉这些结算方式的操作流程和会计处理方法。2.涉外会计的核算内容外币交易的核算：包括外币兑换业务、外币购销业务、外币借款业务等的核算。例如，企业从国外进口一批货物，以美元结算，在记账时需要按照一定的汇率将美元金额折算为人民币金额进行记账。进出口业务的核算：涉及到出口退税、进口关税、增值税等的核算。出口企业在符合一定条件的情况下可以申请出口退税，这是国家鼓励出口的一项重要政策。涉外会计人员需要正确计算出口退税金额，并进行相应的会计处理。国际结算的核算：对信用证、托收、汇款等结算方式下的款项收付进行核算。例如，在信用证结算方式下，企业需要根据信用证的规定办理相关的手续，并在收到款项时进行相应的会计处理。二、外币交易的会计处理1.外币交易的概念和类型外币交易是指企业以外币计价或者结算的交易。主要包括以下几种类型：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务：例如，企业从国外进口原材料，或者向国外出口商品。借入或者借出外币资金：企业为了满足生产经营的需要，可能会从国外金融机构借入外币资金。其他以外币计价或者结算的交易：如接受外币投资、进行外币兑换等。2.外币交易的记账方法外币交易的记账方法有统账制和分账制两种。统账制是指企业在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账。分账制是指企业在日常核算时分别币种记账，资产负债表日，分别货币性项目和非货币性项目进行调整：货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，非货币性项目按交易日即期汇率折算；产生的汇兑差额计入当期损益。我国大多数企业采用统账制进行外币交易的核算。3.外币交易的会计处理步骤交易日的会计处理：企业发生外币交易时，应当在初始确认时采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。例如，企业在2024年1月1日从国外进口一批货物，价款为10000美元，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币，则该企业应编制的会计分录为：借：原材料（10000×6.5）65000贷：应付账款——美元户（10000×6.5）65000资产负债表日的会计处理：资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。货币性项目：货币性项目是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。资产负债表日，对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。例如，上述企业在2024年12月31日，应付账款——美元户的余额仍为10000美元，当日的即期汇率为1美元=6.6元人民币，则该企业应编制的会计分录为：借：财务费用——汇兑差额1000贷：应付账款——美元户（10000×（6.66.5））1000非货币性项目：非货币性项目是指货币性项目以外的项目。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。三、进出口业务的会计处理1.出口业务的会计处理出口商品销售收入的确认：出口商品销售收入的确认应当同时满足以下条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。出口退税的会计处理：出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。生产企业实行“免、抵、退”税办法，外贸企业实行“先征后退”办法。以生产企业为例，“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。例如，某生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月出口货物销售额为100万元（FOB价），征税率为13%，退税率为10%。当期购进原材料取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，进项税额为10.4万元。当期内销货物销售额为50万元，销项税额为6.5万元。计算当期不得免征和抵扣税额=100×（13%10%）=3（万元）借：主营业务成本3贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3计算当期应纳税额=6.5（10.43）=-0.9（万元）计算当期免抵退税额=100×10%=10（万元）由于当期期末留抵税额0.9万元小于当期免抵退税额10万元，所以当期应退税额为0.9万元，当期免抵税额=100.9=9.1（万元）借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）0.9应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）9.1贷：应交税费——应交增值税（出口退税）102.进口业务的会计处理进口商品采购成本的确定：进口商品的采购成本包括国外进价、进口关税和消费税等。国外进价一律以到岸价（CIF）为基础。如果进口商品是按离岸价（FOB）成交的，商品离开对方口岸后，应由我方负担的运杂费、保险费、佣金等费用，计入商品的采购成本。进口业务的会计分录：例如，某企业从国外进口一批货物，到岸价为20万美元，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币，进口关税税率为10%，增值税税率为13%。则该企业应编制的会计分录为：计算进口关税=20×6.5×10%=13（万元）计算进口增值税=（20×6.5+13）×13%=18.72（万元）借：原材料（20×6.5+13）143应交税费——应交增值税（进项税额）18.72贷：银行存款（20×6.5+13+18.72）161.72四、国际结算方式的会计处理1.信用证结算方式的会计处理信用证是指开证银行应申请人（买方）的要求并按其指示向受益人（卖方）开立的载有一定金额的、在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。出口企业的会计处理：出口企业收到信用证时，不需要进行账务处理。当出口企业按照信用证的规定发货并向银行交单议付时，应确认销售收入。例如，某出口企业收到国外开来的信用证，金额为50万美元，发货并交单议付后，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。借：应收账款——美元户（50×6.5）325贷：主营业务收入325当收到银行的结汇通知时，按照实际收到的人民币金额和结汇时的汇率进行账务处理。进口企业的会计处理：进口企业申请开立信用证时，应向银行交纳一定的保证金。例如，某进口企业申请开立金额为30万美元的信用证，按规定向银行交纳20%的保证金，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。借：其他货币资金——信用证保证金（30×6.5×20%）39贷：银行存款39当银行收到国外寄来的单据并审核无误后，进口企业应支付货款。借：原材料等（30×6.5）195贷：其他货币资金——信用证保证金39银行存款（30×6.539）1562.托收结算方式的会计处理托收是指出口商根据合同发货后，开具汇票连同货运单据委托出口地银行通过其在进口地的分行或代理行向进口商收取货款的一种结算方式。出口企业的会计处理：出口企业发货并办理托收手续后，应确认销售收入。例如，某出口企业采用托收方式向国外销售货物，货款为20万美元，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。借：应收账款——美元户（20×6.5）130贷：主营业务收入130当收到货款时，按照实际收到的人民币金额和结汇时的汇率进行账务处理。进口企业的会计处理：进口企业收到银行转来的托收单据并审核无误后，应支付货款。例如，某进口企业收到银行转来的托收单据，货款为20万美元，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。借：原材料等（20×6.5）130贷：银行存款1303.汇款结算方式的会计处理汇款是指付款人通过银行将款项汇交收款人的结算方式。汇款分为信汇、电汇和票汇三种。出口企业的会计处理：如果是预收货款，出口企业收到汇款时，应贷记“预收账款”科目。例如，某出口企业收到国外客户的预收货款10万美元，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。借：银行存款——美元户（10×6.5）65贷：预收账款——美元户（10×6.5）65当发货并确认销售收入时，再冲减预收账款。进口企业的会计处理：如果是预付货款，进口企业支付汇款时，应借记“预付账款”科目。例如，某进口企业向国外供应商预付货款15万美元，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。借：预付账款——美元户（15×6.5）97.5贷：银行存款97.5当收到货物时，再冲减预付账款。五、涉外会计报表的编制和折算1.涉外会计报表的编制涉外企业的会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。在编制会计报表时，需要按照我国的会计准则和会计制度的要求进行。同时，对于涉及外币业务的项目，需要进行相应的折算。2.外币报表折算方法外币报表折算方法主要有现行汇率法、流动与非流动项目法、货币与非货币项目法和时态法等。我国企业会计准则规定，企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：资产负债表中的资产和负债项目：采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目：采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。产生的外币财务报表折算差额：在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。例如，某企业有一境外子公司，其资产负债表和利润表如下（单位：外币）：|项目|金额||---|---||资产|1000||负债|600||所有者权益|400||收入|800||费用|600||利润|200|资产负债表日的即期汇率为1外币=6.6元人民币，交易发生日的即期汇率为1外币=6.5元人民币。资产负债表折算：资产=1000×6.6=6600（元人民币）负债=600×6.6=3960（元人民币）所有者权益中的实收资本等项目按发生时的汇率折算，假设实收资本为300外币，发生时的汇率为1外币=6.5元人民币，则实收资本=300×6.5=