医疗机构查账制度规范

PAGE医疗机构查账制度规范一、总则（一）目的本制度旨在规范医疗机构的财务查账工作，确保财务信息的真实性、准确性和完整性，加强财务管理和监督，防范财务风险，保障医疗机构的健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于本医疗机构及其所属各部门、科室的财务查账活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等相关法律法规及行业标准制定。二、查账职责分工（一）财务部门职责1.负责制定和完善查账计划、程序和方法。2.组织实施日常财务查账工作，对发现的问题及时进行记录和分析。3.配合内部审计、外部审计等相关检查工作，提供所需财务资料。4.定期对财务查账工作进行总结和报告，提出改进财务管理的建议。（二）内部审计部门职责1.制定年度内部审计查账计划，确定查账重点和范围。2.独立开展财务收支、经济活动等方面的查账工作，对发现的违规违纪问题进行深入调查和分析。3.提出审计意见和建议，督促相关部门整改落实。4.跟踪检查整改情况，确保问题得到有效解决。（三）其他部门职责1.配合财务部门和内部审计部门的查账工作，如实提供相关资料和信息。2.对本部门涉及的财务事项进行自查自纠，发现问题及时报告并整改。三、查账内容（一）财务报表1.检查资产负债表、收入费用总表、业务收支明细表等报表的编制是否符合会计准则和相关制度的规定。2.核对报表数据的准确性和一致性，检查报表之间的勾稽关系是否正确。3.分析财务报表各项指标的变动情况，评估医疗机构的财务状况和经营成果。（二）会计凭证1.审查原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，包括发票、收据、报销单等。2.检查记账凭证的编制是否规范，会计分录是否正确，附件是否齐全。3.核对会计凭证与原始凭证的一致性，检查凭证的编号、日期、金额等是否相符。（三）账簿1.检查总账、明细账、日记账等账簿的设置是否齐全、规范。2.核对账簿记录的准确性和连续性，检查账账相符情况，包括总账与明细账、日记账之间的核对。3.审查账簿的登记是否及时、完整，有无漏记、错记等情况。（四）财务收支1.检查各项收入的确认是否符合规定，是否及时足额入账，有无截留、隐瞒、虚增收入等问题。2.审查各项支出的合理性、合法性，是否符合预算安排和相关审批程序，有无超支、浪费、违规支出等情况。3.核对收支的真实性，检查收入与支出的对应关系，有无虚假收支、账外收支等问题。（五）资产管理1.盘点货币资金，核对库存现金、银行存款等账户余额与实际库存是否相符，检查资金的收付是否合规。2.清查固定资产，核实固定资产的数量、价值、使用状况等，检查固定资产的购置、折旧、处置等是否符合规定。3.检查库存物资，盘点药品、耗材、办公用品等库存物资，核对账实是否相符，检查物资的采购、验收、保管、领用等环节是否规范。（六）债权债务1.清理应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等债权债务，核对账龄和金额，检查往来款项的真实性和准确性。2.检查债权债务的形成原因和处理情况，有无长期挂账、呆账、坏账等问题，是否采取有效措施进行清理和催收。（七）预算执行1.对比分析预算与实际执行情况，检查各项收入、支出是否按预算执行，有无超预算支出或预算执行偏差较大的情况。2.审查预算调整的必要性和合理性，检查预算调整是否按规定程序进行审批。四、查账程序（一）查账准备1.根据查账目的和范围，制定查账方案，明确查账人员、时间、步骤和方法等。2.收集与查账相关的法律法规、政策文件、财务制度、会计凭证、账簿、报表等资料。3.了解医疗机构的基本情况、财务状况和经营特点，熟悉相关业务流程。（二）实施查账1.按照查账方案确定的方法和步骤，对财务报表、会计凭证、账簿、财务收支等进行详细审查。2.通过询问、观察、盘点、核对、分析等方式，获取查账证据，记录查账过程和发现的问题。3.对查账过程中发现的疑点和问题，及时与相关人员沟通核实，必要时延伸调查相关单位和个人。（三）查账总结1.对查账工作进行全面总结，整理查账资料，形成查账报告。2.在查账报告中详细阐述查账情况、发现的问题及原因分析、处理建议等内容。3.将查账报告提交给相关领导和部门，作为财务管理决策和改进工作的依据。（四）整改落实1.根据查账报告提出的问题和建议，相关部门制定整改措施，明确整改责任人和整改期限。2.跟踪检查整改情况，确保问题得到及时、有效解决。对整改不力的部门和个人，按照规定进行问责。五、查账方法（一）核对法1.将会计凭证、账簿、报表等相关资料进行相互核对，检查数据的一致性和准确性。2.核对总账与明细账、日记账之间的余额，核对会计凭证与原始凭证的内容和金额等。（二）审阅法1.仔细审查会计凭证、账簿、报表等资料的格式、内容、编制方法等是否符合规定。2.审阅原始凭证的真实性、合法性、完整性，审阅记账凭证的会计分录是否正确等。（三）查询法1.对查账过程中发现的问题，向相关人员进行询问，核实情况。2.通过函证等方式，向外部单位或个人查询有关财务事项的真实性。（四）盘点法1.对货币资金、固定资产、库存物资等进行实地盘点，核实账实是否相符。2.在盘点过程中，注意检查资产的数量、质量、保管情况等。（五）分析法1.对财务报表、财务指标等进行分析，评估医疗机构的财务状况和经营成果。2.通过比较分析、趋势分析、结构分析等方法，发现异常变动和问题线索。六、查账频率（一）日常查账财务部门应定期对会计凭证、账簿等进行日常检查，确保财务核算的准确性和规范性。每月至少进行一次全面的凭证核对和账簿审查。（二）定期查账1.内部审计部门每年应制定详细的查账计划，对医疗机构的财务收支、经济活动等进行全面审查。2.每季度可对部分重点部门或关键业务进行专项查账，及时发现和解决潜在问题。（三）不定期查账根据医疗机构的实际情况和管理需要，不定期开展专项查账工作，如对重大项目资金使用情况、财务收支异常情况等进行查账。七、查账纪律（一）查账人员应严格遵守法律法规和职业道德规范，保守查账过程中知悉的商业秘密。（二）查账人员应保持客观、公正的态度，不得隐瞒、歪曲查账事实，不得故意夸大或缩小问题。（三）查账