2025年会计学原理马建威主编课后习题答案

2025年会计学原理马建威主编课后习题答案一、分析经济业务对会计要素的影响资料：某制造企业202X年12月发生以下经济业务：（1）从银行借入期限3个月的短期借款50万元，存入银行账户；（2）以银行存款10万元购买生产用原材料，材料已验收入库；（3）销售产品一批，售价80万元（不含税），成本55万元，款项尚未收回；（4）以现金支付行政部门本月水电费2000元；（5）收到投资者追加投资100万元，存入银行；（6）经批准，将应付甲公司的货款15万元转为甲公司对本企业的投资；（7）计提本月固定资产折旧，其中生产车间设备折旧3万元，管理部门设备折旧1万元；（8）结转本月完工产品成本60万元；（9）计算本月应交城市维护建设税5600元；（10）用银行存款偿还前欠乙公司货款25万元。要求：逐项分析上述业务对会计要素的影响，说明具体要素项目的增减变动情况。解答：（1）借入短期借款：资产（银行存款）增加50万元，负债（短期借款）增加50万元。属于资产与负债同时增加。（2）购买原材料：资产内部一增一减（银行存款减少10万元，原材料增加10万元）。（3）销售产品：①确认收入时，资产（应收账款）增加80万元，收入（主营业务收入）增加80万元；②结转成本时，资产（库存商品）减少55万元，费用（主营业务成本）增加55万元。最终影响为资产净增25万元（80-55），所有者权益净增25万元（收入-成本）。（4）支付水电费：资产（库存现金）减少2000元，费用（管理费用）增加2000元，所有者权益减少2000元。（5）收到投资：资产（银行存款）增加100万元，所有者权益（实收资本）增加100万元。（6）债务转投资：负债（应付账款）减少15万元，所有者权益（实收资本）增加15万元。属于负债减少、所有者权益增加。（7）计提折旧：①生产车间折旧计入制造费用（成本类科目，最终转入存货成本），资产（累计折旧，固定资产备抵账户）增加3万元，成本（制造费用）增加3万元；②管理部门折旧计入管理费用，资产（累计折旧）增加1万元，费用（管理费用）增加1万元。最终资产减少4万元（累计折旧增加相当于固定资产净值减少），所有者权益减少1万元（管理费用影响利润），成本增加3万元（通过制造费用归集后转入存货，暂不影响当期损益）。（8）结转完工产品成本：资产内部一增一减（生产成本减少60万元，库存商品增加60万元）。（9）计提城建税：负债（应交税费）增加5600元，费用（税金及附加）增加5600元，所有者权益减少5600元。（10）偿还货款：资产（银行存款）减少25万元，负债（应付账款）减少25万元。二、运用借贷记账法编制会计分录资料：某商贸企业202X年11月发生以下业务：（1）1日，从A公司购入商品一批，价款30万元，增值税3.9万元，商品已验收入库，款项尚未支付；（2）5日，销售给B公司商品一批，售价50万元，增值税6.5万元，商品成本35万元，收到B公司开具的面值56.5万元、期限3个月的商业承兑汇票；（3）10日，用银行存款支付上月所欠C公司货款22.6万元（含增值税2.6万元）；（4）15日，从银行提取现金5000元备用；（5）20日，行政部门领用办公用品800元（采用一次摊销法）；（6）25日，以银行存款支付本月广告费2万元；（7）30日，计提本月短期借款利息3000元；（8）30日，将本月主营业务收入50万元、主营业务成本35万元、管理费用800元、销售费用2万元、财务费用3000元结转至“本年利润”账户。要求：根据上述业务编制会计分录（涉及明细科目的需写明细）。解答：（1）借：库存商品——XX商品300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：应付账款——A公司339000（2）①确认收入：借：应收票据——B公司565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000②结转成本：借：主营业务成本350000贷：库存商品——XX商品350000（3）借：应付账款——C公司226000贷：银行存款226000（4）借：库存现金5000贷：银行存款5000（5）借：管理费用——办公费800贷：周转材料——低值易耗品800（注：若企业未设“周转材料”科目，可直接贷记“原材料——办公用品”）（6）借：销售费用——广告费20000贷：银行存款20000（7）借：财务费用——利息支出3000贷：应付利息3000（8）①结转收入：借：主营业务收入500000贷：本年利润500000②结转成本及费用：借：本年利润373800贷：主营业务成本350000管理费用800销售费用20000财务费用3000三、试算平衡表的编制与验证资料：某企业202X年10月初各账户期初余额如下（单位：万元）：库存现金0.5，银行存款80，应收账款15，原材料20，固定资产120，短期借款40，应付账款25，实收资本170.5。本月发生以下经济业务：（1）收到客户偿还前欠货款10万元，存入银行；（2）用银行存款购买设备一台，价值30万元；（3）从银行借入短期借款20万元，直接用于偿还应付账款；（4）以银行存款支付投资者股利5万元；（5）经批准，将资本公积15万元转增实收资本。要求：（1）根据期初余额开设T型账户；（2）登记本月经济业务的发生额；（3）计算各账户期末余额；（4）编制发生额及余额试算平衡表。解答：（1）T型账户（简化登记）：库存现金：期初0.5，无发生额，期末0.5银行存款：期初80，借方（1）10，贷方（2）30、（4）5，发生额借方10，贷方35，期末80+10-35=55应收账款：期初15，贷方（1）10，发生额贷方10，期末15-10=5原材料：期初20，无发生额，期末20固定资产：期初120，借方（2）30，发生额借方30，期末120+30=150短期借款：期初40，借方（3）20（偿还应付账款时，借款增加20同时应付账款减少20，此处应为贷方（3）20），发生额贷方20，期末40+20=60（注：原业务（3）应为“借入短期借款20万元”，即短期借款贷方+20；“偿还应付账款”为应付账款借方-20，因此短期借款发生额贷方20）应付账款：期初25，借方（3）20，发生额借方20，期末25-20=5实收资本：期初170.5，贷方（5）15，发生额贷方15，期末170.5+15=185.5资本公积：期初（题目未提，假设为0），借方（5）15，发生额借方15，期末-15（注：实际中资本公积不能为负，此处假设期初资本公积为15万元，则期末0）（2）发生额登记：库存现金：借0，贷0银行存款：借10，贷35应收账款：借0，贷10原材料：借0，贷0固定资产：借30，贷0短期借款：借0，贷20应付账款：借20，贷0实收资本：借0，贷15资本公积：借15，贷0（假设期初资本公积15万元）（3）期末余额：资产类：库存现金0.5+银行存款55+应收账款5+原材料20+固定资产150=230.5负债类：短期借款60+应付账款5=65所有者权益类：实收资本185.5+资本公积0（期初15-15）=185.5验证：资产230.5=负债65+所有者权益185.5（65+185.5=250.5？此处可能计算错误，需重新核对）（正确计算应为：银行存款期末：80+10（收货款）-30（买设备）-5（付股利）=55应收账款期末：15-10（收回）=5固定资产期末：120+30（购入）=150资产总计：0.5（现金）+55（银行）+5（应收）+20（原材）+150（固定）=230.5短期借款期末：40（期初）+20（借入）=60应付账款期末：25（期初）-20（偿还）=5负债总计：60+5=65实收资本期末：170.5（期初）+15（转增）=185.5资本公积期末：假设期初15（转增前）-15（转增）=0所有者权益总计：185.5+0=185.5资产230.5=负债65+所有者权益185.5（65+185.5=250.5，明显矛盾，说明业务（4）“支付投资者股利”应通过“应付股利”科目，正确分录为：借“应付股利”5，贷“银行存款”5，因此负债“应付股利”期初若为0，支付后仍为0，不影响负债总额。原错误在于将支付股利直接冲减所有者权益，正确处理应为：宣告股利时借“利润分配”5，贷“应付股利”5；支付时借“应付股利”5，贷“银行存款”5。因此，本题中若业务（4）为直接支付已宣告的股利，则负债（应付股利）减少5，资产（银行存款）减少5，不影响所有者权益。修正后：资产：230.5-5（银行存款减少）=225.5负债：65（短期借款+应付账款）-5（应付股利）=60所有者权益：185.5（实收资本）+（利润分配未变，因股利已宣告）=185.5225.5=60+185.5=245.5，仍矛盾，说明题目假设简化，忽略利润分配步骤，直接将支付股利视为所有者权益减少。此时，所有者权益期末=170.5+15（转增）-5（股利）=180.5，负债=60+5=65，资产=230.5-5=225.5，225.5=65+180.5=245.5，仍不符，可能题目数据设计简化，重点验证发生额平衡。（4）发生额试算平衡表（单位：万元）：账户名称借方发生额贷方发生额库存现金00银行存款1035应收账款010原材料00固定资产300短期借款020应付账款200实收资本015资本公积150应付股利55（若考虑业务4）合计80（10+30+20+15+5）80（35+10+20+15+5）四、财产清查结果的账务处理资料：某企业202X年末进行财产清查，发现以下情况：（1）库存现金盘盈800元，经核查，其中500元为应付给职工李某的补贴，300元无法查明原因；（2）原材料A盘亏2000元（实际成本），经查明，属于管理不善造成的损失（增值税税率13%），由保管员张某赔偿400元，其余由企业承担；（3）盘盈一台设备，重置成本为1.2万元（假定与计税基础一致，适用所得税税率25%，按10%计提法定盈余公积）；（4）应收账款中，应收甲公司货款5000元确认无法收回，经批准核销（企业采用备抵法核算坏账）。要求：根据上述资料编制批准前和批准后的会计分录。解答：（1）现金盘盈批准前：借：库存现金800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800贷：其他应付款——李某500营业外收入300（2）原材料盘亏（管理不善，进项税额需转出）批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2260（2000×1.13）贷：原材料——A材料2000应交税费——应交增值税（进项税额转出）260批准后：借：其他应收款——张某400管理费用1860（2260-400）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2260（3）固定资产盘盈（作为前期差错处理）批准前（盘盈时）：借：固定资产12000贷：以前年度损益调整12000批准后（调整所得税及留存收益）：借：以前年度损益调整3000（12000×25%）贷：应交税费——应交所得税3000借：以前年度损益调整9000（12000-3000）贷：盈余公积——法定盈余公积900（9000×10%）利润分配——未分配利润8100（4）核销坏账批准前（已计提坏账准备）：借：坏账准备5000贷：应收账款——甲公司5000（注：备抵法下，核销坏账时不通过“待处理财产损溢”，直接冲减坏账准备和应收账款）五、资产负债表部分项目的计算资料：某企业202X年12月31日有关账户余额如下（单位：万元）：“库存现金”1，“银行存款”80，“其他货币资金”5，“交易性金融资产”15，“应收账款”借方余额100（其中明细账借方余额120，贷方余额20），“坏账准备——应收账款”贷方10，“预付账款”借方余额30（其中明细账借方余额35，贷方余额5），“原材料”25，“库存商品”40，“生产成本”15（在产品），“存货跌价准备”贷方5，“固定资产”500，“累计折旧”120，“固定资产减值准备”30，“应付账款”贷方余额90（其中明细账贷方余额100，借方余额10），“预收账款”贷方余额40（其中明细账贷方余额45，借方余额5），“短期借款”60，“应付职工薪酬”8（贷方），“应交税费”3（借方，多交税款）。要求：计算资产负债表中“货币资金”“交易性金融资产”“应收账款”“预付账款”“存货”“固定资产”“应付账款”“预收账款”“应交税费”项目的期末金额。解答：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金=1+80+5=86万元交易性