(2025年)税务师税法一真题附答案

(2025年)税务师税法一练习题附答案一、单项选择题（每题1分，共40题，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，征收增值税D.单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税答案：D解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税；选项B，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税；选项C，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。2.某商场为增值税一般纳税人，2025年5月采取以旧换新方式销售冰箱10台，新冰箱每台零售价为5650元，旧冰箱每台作价339元，实际收取差价款53110元。已知增值税税率为13%，该商场当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.53110÷（1+13%）×13%=6110（元）B.5650×10÷（1+13%）×13%=6500（元）C.（53110+339×10）÷（1+13%）×13%=6500（元）D.（53110+339×10）×13%=7355（元）答案：C解析：以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。该商场当月该笔业务增值税销项税额=（53110+339×10）÷（1+13%）×13%=6500（元）。3.下列关于消费税税目、税率的表述，错误的是（）。A.高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类和护肤类化妆品B.白酒采用复合计税的办法计算消费税C.烟丝的消费税税率为30%D.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税答案：A解析：高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类和护肤类化妆品，这里表述的是“及以上”，而不是“以上”，A选项表述错误。4.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的消费税税额为（）。A.84750÷（1+13%）×36%=27000（元）B.84750÷（1+13%）×36%+1500×200×0.003=27900（元）C.84750×36%+1500×200×0.003=30510（元）D.84750×36%=30510（元）答案：B解析：卷烟采用复合计税方法计算消费税。首先将含增值税销售额换算为不含税销售额，然后计算从价税和从量税。不含税销售额=84750÷（1+13%）=75000（元），从价税=75000×36%=27000（元），从量税=1500×200×0.003=900（元），当月应缴纳的消费税税额=27000+900=27900（元）。5.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，城市维护建设税税率为1%答案：B解析：选项A，自2016年5月1日全面推开营改增试点后，“营业税”已退出历史舞台，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，纳税人所在地不在市区、县城或镇的，城市维护建设税税率为1%，这里表述不准确，纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%，但开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。6.某企业2025年7月转让一块土地使用权，取得不含税收入600万元。该土地系2023年1月购入，支付土地出让金300万元，缴纳相关税费10万元。已知转让土地使用权适用的增值税征收率为5%，该企业当月转让土地使用权应缴纳的增值税为（）。A.（600-300）×5%=15（万元）B.600×5%=30（万元）C.（600-300-10）×5%=14.5（万元）D.（600-10）×5%=29.5（万元）答案：A解析：纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。该企业当月转让土地使用权应缴纳的增值税=（600-300）×5%=15（万元）。7.下列关于资源税的说法中，错误的是（）。A.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人B.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税D.水资源税实行从价计征答案：D解析：水资源税实行从量计征，D选项说法错误。8.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2025年8月开采原煤500万吨，销售原煤300万吨，取得不含税销售额18000万元，另外收取从坑口到车站的运输费用226万元（含增值税，增值税税率为9%）。已知原煤资源税税率为6%，该企业当月应缴纳的资源税为（）。A.18000×6%=1080（万元）B.（18000+226÷（1+9%））×6%=1092（万元）C.18000÷300×500×6%=1800（万元）D.（18000+226）×6%=1093.56（万元）答案：A解析：资源税应税产品销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税税款和符合条件的运杂费。该企业当月应缴纳的资源税=18000×6%=1080（万元）。9.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是（）。A.车辆购置税的征税对象是境内购置规定车辆的单位和个人B.车辆购置税实行一次征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税C.车辆购置税的税率为10%，计税价格是不含增值税的价格D.纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税答案：B解析：选项A，车辆购置税的征税对象是应税车辆，而不是单位和个人；选项C，车辆购置税的税率为10%，计税价格是不含增值税的价格，表述不准确，纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，但如果是进口自用应税车辆，计税价格是关税完税价格、关税和消费税之和；选项D，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税，这里的“购买之日”是指纳税人购车发票上注明的销售日期。10.某公司2025年9月购置一辆小汽车自用，取得汽车销售公司开具的机动车销售统一发票，注明不含税价款30万元。已知车辆购置税税率为10%，该公司应缴纳的车辆购置税为（）。A.30×10%=3（万元）B.30×（1+13%）×10%=3.39（万元）C.30÷（1+13%）×10%=2.65（万元）D.30×（1-10%）×10%=2.7（万元）答案：A解析：纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。该公司应缴纳的车辆购置税=30×10%=3（万元）。二、多项选择题（每题2分，共20题，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东E.将自产的货物用于非增值税应税项目答案：ACD解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项E，自2016年5月1日全面推开营改增试点后，不存在非增值税应税项目。2.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天E.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天答案：ACDE解析：选项B，纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。3.下列关于城市维护建设税计税依据的说法中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据C.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额D.纳税人被查补增值税、消费税时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款E.出口货物退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税答案：ABCD解析：选项E，对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。4.下列资源税应税产品中，实行从价计征资源税的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.砂石E.海盐答案：ABCE解析：砂石可以选择实行从价计征或者从量计征资源税，而原油、天然气、煤炭、海盐实行从价计征资源税。5.下列关于车辆购置税计税价格的说法中，正确的有（）。A.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款B.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款D.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款E.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额答案：ABCDE解析：以上选项关于车辆购置税计税价格的说法均正确。6.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及加计扣除20%D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除E.土地增值税的清算单位以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算答案：ABCDE解析：以上关于土地增值税的说法均正确。7.下列关于关税的说法中，正确的有（）。A.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品B.关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人C.关税的税率分为进口税率和出口税率D.进口货物的完税价格由海关以符合相关规定的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定E.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定，不包括出口关税税额答案：ABCDE解析：以上关于关税的说法均正确。8.下列关于环境保护税的说法中，正确的有（）。A.环境保护税的纳税义务人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声C.环境保护税的计税依据按照不同的应税污染物分别确定D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税答案：ABCDE解析：以上关于环境保护税的说法均正确。9.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.权利、许可证照按件贴花，每件5元E.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票答案：ABCDE解析：以上关于印花税的说法均正确。10.下列关于契税的说法中，正确的有（）。A.契税的纳税义务人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人B.契税的税率为3%-5%，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定C.土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为成交价格D.土地使用权赠与、房屋赠与，契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定E.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益答案：ABCDE解析：以上关于契税的说法均正确。三、计算题（每题8分，共2题）（一）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：1.从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%。2.委托甲企业加工一批高档化妆品，提供的原材料成本为20万元，支付加工费5万元，甲企业无同类产品销售价格。3.销售自产高档化妆品取得不含税销售额200万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算该企业进口高档化妆品应缴纳的关税、消费税和增值税。2.计算甲企业应代收代缴的消费税。3.计算该企业销售自产高档化妆品应缴纳的消费税。4.计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：1.-进口高档化妆品应缴纳的关税=100×20%=20（万元）-组成计税价格=（100+20）÷（1-15%）≈141.18（万元）-进口高档化妆品应缴纳的消费税=141.18×15%≈21.18（万元）-进口高档化妆品应缴纳的增值税=141.18×13%≈18.35（万元）2.甲企业应代收代缴的消费税=（20+5）÷（1-15%）×15%≈4.41（万元）3.该企业销售自产高档化妆品应缴纳的消费税=200×15%=30（万元）4.该企业当月应缴纳的增值税=200×13%-18.35-5×13%=26-18.35-0.65=7（万元）（二）某房地产开发公司2025年11月发生如下业务：1.销售自行开发的房地产项目，取得不含税销售收入5000万元，该项目于2016年4月30日前开工建设，选择简易计税方法计税。2.转让2015年购置的一处仓库，取得不含税转让收入300万元，该仓库购置原价为200万元，选择简易计税方法计税。3.出租一处闲置的办公楼，取得不含税租金收入20万元，适用一般计税方法计税。已知销售不动产简易计税征收率为5%，不动产租赁服务增值税税率为9%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算该公司销售自行开发房地产项目应缴纳的增值税。2.计算该公司转让仓库应缴纳的增值税。3.计算该公司出租办公楼应缴纳的增值税。4.计算该公司当月应缴纳的增值税合计数。答案：1.该公司销售自行开发房地产项目应缴纳的增值税=5000×5%=250（万元）2.该公司转让仓库应缴纳的增值税=（300-200）×5%=5（万元）3.该公司出租办公楼应缴纳的增值税=20×9%=1.8（万元）4.该公司当月应缴纳的增值税合计数=250+5+1.8=256.8（万元）四、综合分析题（每题12分，共2题）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月经营业务如下：1.销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额500万元，另收取包装费11.3万元（含增值税，增值税税率为13%）。2.购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费10万元，增值税税额0.9万元。3.因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料的成本为30万元，其中含运费成本2万元（已取得增值税专用发票）。4.销售自己使用过的2008年购入的设备一台，取得含税销售额20.6万元，该设备购入时未抵扣进项税额，选择简易计税方法计税。已知增值税税率为13%，简易计税征收率为3%，减按2%征收。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算该企业销售货物应确认的销项税额。2.计算该企业购进原材料和支付运费可抵扣的进项税额。3.计算该企业因原材料被盗应转出的进项税额。4.计算该企业销售自己使用过的设备应缴纳的增值税。5.计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：1.销售货物应确认的销项税额=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3（万元）2.购进原材料和支付运费可抵扣的进项税额=26+0.9=26.9（万元）3.原材料成本中材料部分的进项税额转出=（30-2）×13%=3.64（万元）运费部分的进项税额转出=2×9%=0.18（万元）因原材料被盗应转出的进项税额=3.64+0.18=3.82（万元）4.销售自己使用过的设备应缴纳