2025年税务师考试题及答案

2025年税务师考试题及答案税法（一）单项选择题1.下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B.某电器厂委托商店代销小电器C.某商业企业将外购的货物用于个人消费D.某餐饮企业购进一批饮料用于交际应酬答案：B解析：选项A，将外购货物用于非增值税应税项目（扩建仓库），不属于视同销售，不缴纳增值税；选项C、D，将外购的货物用于个人消费、交际应酬，属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售，不缴纳增值税；选项B，委托其他纳税人代销货物，属于视同销售行为，应计算缴纳增值税。2.某外贸公司2025年3月从生产企业购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买高档化妆品的运输费用3万元，当月将该批高档化妆品全部出口取得销售收入35万元。高档化妆品消费税税率为15%，该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税为（）万元。A.3.75B.4.5C.5.25D.6.75答案：A解析：外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=25×15%=3.75（万元）。多项选择题1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天E.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天答案：ABCE解析：选项D，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。2.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.人造石油B.井矿盐C.高岭土D.海盐E.煤炭制品答案：BCD解析：选项A，人造石油不属于资源税征税范围；选项E，煤炭制品不属于资源税征税范围，原煤属于资源税征税范围。计算题某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年4月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，收购价款为100万元，按规定支付了价外补贴，并向烟农开具了收购发票。（2）将收购的烟叶全部运往丙企业委托加工成烟丝，支付不含税运费3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。丙企业收取不含税加工费5万元，开具了增值税专用发票。丙企业无同类烟丝销售价格。（3）卷烟厂将收回的烟丝的50%用于继续生产卷烟，50%直接对外销售，取得不含税销售额80万元。（4）销售自产卷烟200标准箱，取得不含税销售额600万元。已知：烟叶税税率为20%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算卷烟厂收购烟叶应缴纳的烟叶税。2.计算丙企业应代收代缴的消费税。3.计算卷烟厂销售烟丝应缴纳的消费税。4.计算卷烟厂销售卷烟应缴纳的消费税。答案：1.收购烟叶应缴纳的烟叶税=100×（1+10%）×20%=22（万元）2.烟叶成本=100×（1+10%）×（1+20%）×（110%）+3=131.4（万元）组成计税价格=（131.4+5）÷（130%）=194.86（万元）丙企业应代收代缴的消费税=194.86×30%=58.46（万元）3.卷烟厂销售烟丝应缴纳的消费税=80×30%58.46×50%=2429.23=5.23（万元），小于0，当期不需要缴纳消费税，且有5.23万元的消费税可以留抵。4.销售卷烟应缴纳的消费税=600×56%+200×150÷10000=336+3=339（万元）税法（二）单项选择题1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得答案：D解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准是每月每个子女1000元B.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不得超过180个月D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月2000元答案：A解析：选项B，大病医疗专项附加扣除在综合所得汇算清缴时扣除，不得在预扣预缴时扣除；选项C，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不得超过240个月；选项D，赡养老人专项附加扣除独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。多项选择题1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入E.符合条件的非营利组织的收入答案：ABC解析：选项D，国债利息收入属于免税收入；选项E，符合条件的非营利组织的收入属于免税收入。2.下列关于个人所得税征收管理的说法，正确的有（）。A.纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴B.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴C.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴D.纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款E.纳税人从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元的，应当办理汇算清缴答案：ABCD解析：选项E，纳税人从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元，不一定需要办理汇算清缴，还需要满足其他条件，如取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元等。综合分析题某企业为居民企业，2025年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入4000万元。（2）发生产品销售成本2600万元。（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算该企业2025年度会计利润总额。2.计算该企业2025年度广告费和业务招待费应调整的应纳税所得额。3.计算该企业2025年度捐赠支出和税收滞纳金应调整的应纳税所得额。4.计算该企业2025年度工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。5.计算该企业2025年度应纳税所得额。6.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案：1.会计利润总额=4000260077048060（160120）+8050=80（万元）2.广告费扣除限额=4000×15%=600（万元），实际发生650万元，应调增应纳税所得额=650600=50（万元）业务招待费扣除限额1=4000×5‰=20（万元），扣除限额2=25×60%=15（万元），按15万元扣除，应调增应纳税所得额=2515=10（万元）广告费和业务招待费应调增应纳税所得额=50+10=60（万元）3.捐赠扣除限额=80×12%=9.6（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=309.6=20.4（万元）税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额6万元捐赠支出和税收滞纳金应调增应纳税所得额=20.4+6=26.4（万元）4.工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，应调增应纳税所得额=54=1（万元）职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生31万元，应调增应纳税所得额=3128=3（万元）职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生7万元，无需调整工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增应纳税所得额=1+3=4（万元）5.应纳税所得额=80+60+26.4+4=170.4（万元）6.应缴纳的企业所得税=170.4×25%=42.6（万元）财务与会计单项选择题1.下列各项中，不属于企业财务管理环节的是（）。A.财务预算B.财务决策C.财务分析D.财务战略答案：D解析：企业财务管理环节包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析，不包括财务战略。2.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润为（）万元。A.1070B.1050C.1020D.970答案：C解析：年末未分配利润=200+10001000×10%5080=1020（万元）多项选择题1.下列各项中，属于企业筹资方式的有（）。A.吸收直接投资B.发行股票C.发行债券D.银行借款E.留存收益答案：ABCDE解析：企业筹资方式主要有吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、融资租赁、商业信用和留存收益等。2.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产改扩建D.固定资产大修理E.固定资产日常维护答案：ABC解析：选项A，计提固定资产减值准备会减少固定资产账面价值；选项B，计提固定资产折旧会减少固定资产账面价值；选项C，固定资产改扩建会增加固定资产账面价值；选项D、E，固定资产大修理和日常维护支出通常计入当期损益，不影响固定资产账面价值。计算题甲公司2025年1月1日购入乙公司于2024年1月1日发行的债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2029年1月1日，到期一次归还本金和最后一期利息。甲公司购入债券的实际支付价款为1010万元，另支付相关交易费用10万元。甲公司将该债券作为债权投资核算。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算甲公司购入债券的入账价值。2.计算甲公司购入债券时应确认的利息调整金额。3.计算甲公司2025年应确认的投资收益（假设实际利率为4%）。4.计算甲公司2025年末债权投资的摊余成本。答案：1.购入债券的入账价值=1010+101000×5%=970（万元）2.应确认的利息调整金额=1000970=30（万元）3.2025年应确认的投资收益=970×4%=38.8（万元）4.2025年末债权投资的摊余成本=970+38.81000×5%=958.8（万元）涉税服务相关法律单项选择题1.下列关于行政许可设定权的说法中，正确的是（）。A.国务院部门规章可以设定行政许可B.地方性法规可以设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可C.省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性的行政许可D.国务院决定不能设定行政许可答案：C解析：选项A，国务院部门规章不得设定行政许可；选项B，地方性法规不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可；选项D，国务院决定可以设定行政许可。2.下列关于行政处罚听证程序的说法，正确的是（）。A.听证由行政机关指定的非本案调查人员主持B.当事人要求听证的，应当在行政机关告知后7日内提出C.听证应当制作笔录，笔录应当交当事人审核无误后签字或者盖章，当事人拒绝签字或者盖章的，视为放弃听证权利D.当事人必须亲自参加听证答案：A解析：选项B，当事人要求听证的，应当在行政机关告知后5日内提出；选项C，听证应当制作笔录，笔录应当交当事人审核无误后签字或者盖章，当事人拒绝签字或者盖章的，由听证主持人在笔录上注明；选项D，当事人可以亲自参加听证，也可以委托1至2人代理参加听证。多项选择题1.下列关于行政复议申请期限的说法，正确的有（）。A.公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，但是法律规定的申请期限超过60日的除外B.因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算C.公民、法人或者其他组织申请行政机关履行法定职责，行政机关在接到申请之日起60日内不履行的，公民、法人或者其他组织可以在期满之日起60日内提出行政复议申请D.公民、法人或者其他组织在紧急情况下请求行政机关履行保护人身权、财产权的法定职责，行政机关不履行的，当事人可以随时提出行政复议申请E.行政复议申请期限的计算，依照民事诉讼关于期间的规定执行答案：ABD解析：选项C，公民、法人或者其他组织申请行政机关履行法定职责，行政机关在接到申请之日起60日内不履行的，公民、法人或者其他组织可以在期满之日起60日内提出行政复议申请，但是法律、法规、规章另有规定的除外；选项E，行政复议申请期限的计算，依照《行政复议法》关于期间的规定执行。2.下列关于民事诉讼管辖的说法，正确的有（）。A.对公民提起的民事诉讼，由被告住所地人民法院管辖；被告住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地人民法院管辖B.因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖C.因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地或者被告住所地人民法院管辖D.因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖E.两个以上人民法院都有管辖权的诉讼，原告可以向其中一个人民法院起诉；原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民法院管辖答案：ABCDE解析：以上选项均符合民事诉讼管辖的相关规定。综合分析题甲市A区的李某与乙市B区的张某签订了一份买卖合同，合同约定张某向李某出售一批货物，交货地点为甲市C区。后张某未按照合同约定交货，李某欲提起诉讼。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.李某可以向哪些法院提起诉讼？2.如果李某向甲市C区人民法院和乙市B区人民法院同时提起诉讼，哪个法院有管辖权？3.如果甲市C区人民法院受理了该案件，在审理过程中发现自己没有管辖权，应该如何处理？答案：1.因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。被告张某住所地为乙市B区，合同履行地为甲市C区，所以李某可以向乙市B区人民法院或者甲市C区人民法院提起诉讼。2.两个以上人民法院都有管辖权的诉讼，原告可以向其中一个人民法院起诉；原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民法院管辖。所以应由最先立案的法院有管辖权。3.人民法院发现受理的案件不属于本院管辖的，应当移送有管辖权的人民法院，受移送的人民法院应当受理。受移送的人民法院认为受移送的案件依照规定不属于本院管辖的，应当报请上级人民法院指定管辖，不得再自行移送。涉税服务实务单项选择题1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，错误的是（）。A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的制定与监督执业负有管理责任B.税务师事务所应当制定政策和程序，保证所委派的执业人员按照法律法规、职业道德规范和执业准则的规定执行业务C.税务师事务所应当对每项业务委派至少两名项目负责人D.税务师事务所应当周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年答案：C解析：税务师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。2.下列关于增值税一般纳税人纳税申报的说法，错误的是（）。A.增值税一般纳税人应在规定的纳税期限内进行纳税申报B.增值税一般纳税人应报送的纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料C.增值税一般纳税人进行纳税申报时，必须报送纸质资料D.增值税一般纳税人可以通过网上申报等方式进行纳税申报答案：C解析：增值税一般纳税人进行纳税申报时，可以选择报送纸质资料，也可以选择通过电子方式报送资料。多项选择题