2025年会计专业考试试题及答案

2025年会计专业考试试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A材料账面成本为800万元，市场售价为750万元。A材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本200万元，预计销售费用及税金为30万元。B产品2024年12月31日的市场售价为1000万元。不考虑其他因素，甲公司2024年末A材料的可变现净值为（）万元。A.750B.770C.800D.1000答案：B解析：A材料的可变现净值=B产品估计售价-至完工估计将要发生的成本-估计销售费用及税金=1000-200-30=770（万元）。2.乙公司2023年12月购入一台管理用设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.120B.115.2C.100D.96答案：A解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%；2024年折旧=500×40%=200（万元）；2025年折旧=（500-200）×40%=120（万元）。3.丙公司2025年3月与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元，预计总成本240万元。截至2025年6月30日，已发提供本150万元，预计还将发提供本90万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按成本比例确定履约进度。2025年上半年应确认的收入为（）万元。A.150B.187.5C.200D.300答案：B解析：履约进度=150/（150+90）=62.5%；应确认收入=300×62.5%=187.5（万元）。4.丁公司2025年1月1日购入戊公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用1万元。2025年6月30日，该股票公允价值为210万元。不考虑其他因素，2025年6月30日丁公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.10B.15C.5D.14答案：B解析：初始入账成本=200-5=195（万元）；公允价值变动损益=210-195=15（万元）。5.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予的补偿C.为职工配偶缴纳的商业保险D.向职工发放的生活困难补助答案：C解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，为职工配偶缴纳的商业保险不属于职工本人的薪酬范围。6.己公司2025年1月研发一项专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出30万元，符合资本化条件后发生支出120万元。2025年7月1日该专利技术达到预定用途，预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。2025年该专利技术应摊销的金额为（）万元。A.6B.12C.8D.10答案：A解析：资本化金额=120万元；摊销期=10年，2025年摊销=120/10×6/12=6（万元）。7.庚公司2025年1月1日以银行存款3000万元取得辛公司30%的股权，能够对辛公司施加重大影响。取得投资时，辛公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2025年辛公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利400万元。不考虑其他因素，庚公司2025年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3180C.3300D.3420答案：B解析：初始投资成本3000万元小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额12000×30%=3600万元，调整长期股权投资账面价值至3600万元；年末确认投资收益1000×30%=300万元，减少长期股权投资400×30%=120万元；年末账面价值=3600+300-120=3180（万元）。8.壬公司2025年收到政府补助100万元，用于补偿2025年已发生的研发费用。该补助符合总额法核算条件，壬公司应贷记的会计科目是（）。A.递延收益B.其他收益C.营业外收入D.资本公积答案：B解析：与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，总额法下计入当期损益（其他收益）。9.癸公司因合同纠纷被起诉，至2025年12月31日法院尚未判决。法律顾问认为败诉的可能性为80%，预计赔偿金额在100万元至120万元之间（各金额概率相同），另需支付诉讼费5万元。癸公司2025年末应确认的预计负债为（）万元。A.110B.115C.105D.120答案：B解析：预计负债=（100+120）/2+5=115（万元）。10.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2025年1月销售的商品在2025年3月发生退回B.2025年2月发现2024年重大会计差错C.2025年3月董事会提出利润分配方案D.2025年4月发生重大自然灾害损失答案：B解析：资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，2025年2月发现2024年重大会计差错属于调整事项。11.甲公司2025年12月31日应收账款余额为1000万元，坏账准备贷方余额为20万元。税法规定，坏账损失在实际发生时准予税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。2025年末因应收账款确认的递延所得税资产为（）万元。A.5B.20C.25D.0答案：A解析：应收账款账面价值=1000-20=980（万元），计税基础=1000万元，可抵扣暂时性差异=20万元，递延所得税资产=20×25%=5（万元）。12.乙公司2025年1月1日发行3年期公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年末付息，实际发行价格1020万元（含交易费用）。实际利率为4%。2025年末应付债券的摊余成本为（）万元。A.1000B.1010.8C.1020D.1030答案：B解析：2025年利息费用=1020×4%=40.8（万元）；应付利息=1000×5%=50（万元）；摊余成本=1020+（40.8-50）=1010.8（万元）。13.丙公司2025年发生业务招待费50万元，当年销售收入5000万元。税法规定，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。丙公司2025年业务招待费的税前扣除限额为（）万元。A.30B.25C.50D.20答案：B解析：发生额的60%=50×60%=30（万元）；销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元）；取较小值25万元。14.丁公司2025年12月31日库存商品账面成本为600万元，已计提存货跌价准备50万元。2026年1月销售该商品的50%，取得收入320万元（不含增值税）。不考虑其他因素，2026年1月应结转的主营业务成本为（）万元。A.300B.275C.320D.250答案：B解析：结转成本=（600-50）×50%=275（万元）。15.戊公司2025年1月1日从集团外部购入己公司80%股权，支付对价3000万元，己公司可辨认净资产公允价值为3500万元（与账面价值相同）。合并报表中应确认的商誉金额为（）万元。A.3000B.2800C.200D.0答案：C解析：商誉=合并成本-应享有被购买方可辨认净资产公允价值份额=3000-3500×80%=3000-2800=200（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口关税B.采购过程中的合理损耗C.入库后的仓储费用D.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用答案：ABD解析：入库后的仓储费用（不包括生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）不计入存货成本。2.下列各项中，应终止确认固定资产的有（）。A.固定资产已转让给其他单位B.固定资产因自然灾害发生毁损C.固定资产处于季节性停用状态D.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益答案：ABD解析：季节性停用的固定资产仍需计提折旧，未终止确认。3.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时，商品控制权转移B.合同存在重大融资成分的，应按合同约定的收款金额确认收入C.附有销售退回条款的销售，应按预期不会退回的部分确认收入D.售后回购业务中，若回购价格低于原售价，应视为租赁交易答案：ACD解析：存在重大融资成分的，应按现销价格确认收入，而非合同约定收款金额。4.下列金融资产中，应分类为以摊余成本计量的金融资产的有（）。A.企业管理该金融资产的业务模式为收取合同现金流量B.合同条款规定仅对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付C.企业管理该金融资产的业务模式为既收取合同现金流量又出售D.持有目的为短期赚取差价答案：AB解析：选项C为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；选项D为交易性金融资产。5.下列各项中，属于离职后福利的有（）。A.基本养老保险B.失业保险C.设定受益计划D.短期利润分享计划答案：ABC解析：短期利润分享计划属于短期薪酬。6.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础答案：AD解析：应纳税暂时性差异=资产账面价值>计税基础或负债账面价值<计税基础。7.下列各项中，属于合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司直接拥有50%股权但能控制的子公司B.母公司间接拥有60%股权的子公司C.母公司拥有40%股权但能通过协议控制的子公司D.已宣告破产的原子公司答案：ABC解析：已宣告破产的子公司不再纳入合并范围。8.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.将固定资产折旧年限由10年改为8年C.将投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因追加投资将长期股权投资由权益法改为成本法答案：AC解析：选项B属于会计估计变更；选项D属于正常的会计处理方法变更，不属于政策变更。9.下列各项中，表明资产可能发生减值的迹象有（）。A.资产的市场价格当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌B.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C.资产已经陈旧过时或其实体已经损坏D.资产的预计未来现金流量现值高于其账面价值答案：ABC解析：资产的预计未来现金流量现值高于账面价值，表明未发生减值。10.下列各项中，属于经营活动现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付给职工的工资D.取得短期借款收到的现金答案：ABC解析：取得短期借款属于筹资活动现金流量。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（）答案：×解析：以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回。2.固定资产改良支出应计入当期损益。（）答案：×解析：固定资产改良支出符合资本化条件的，应计入固定资产成本。3.企业向客户转让商品前能够控制该商品的，应按总额法确认收入。（）答案：√解析：主要责任人按总额法确认收入，代理人按净额法确认收入，控制商品的为主要责任人。4.交易性金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益。（）答案：×解析：交易性金融资产的公允价值变动应计入公允价值变动损益。5.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按产品的账面价值确认应付职工薪酬。（）答案：×解析：应按产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬。6.企业内部研究开发项目的开发阶段支出，均应资本化确认为无形资产。（）答案：×解析：开发阶段支出符合资本化条件的才资本化，不符合的费用化。7.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派现金股利会减少长期股权投资的账面价值。（）答案：√解析：权益法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资方借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”，账面价值减少。8.与资产相关的政府补助采用净额法核算时，应将补助金额冲减相关资产的账面价值。（）答案：√解析：净额法下，与资产相关的政府补助冲减资产账面价值或相关成本。9.或有负债无论涉及金额大小，均应在财务报表附注中披露。（）答案：×解析：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债无需披露。10.资产负债表日后调整事项需要调整报告年度的财务报表相关项目。（）答案：√解析：调整事项应当调整资产负债表日的财务报表。四、计算分析题（本类题共3小题，第1小题10分，第2小题12分，第3小题8分，共30分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%。2025年有关存货业务如下：（1）1月1日，库存A商品成本为200万元，已计提存货跌价准备20万元。（2）6月30日，A商品市场价格下跌至180万元，预计销售费用及税金为5万元。（3）12月31日，A商品市场价格回升至210万元，预计销售费用及税金仍为5万元。要求：计算甲公司2025年6月30日和12月31日应计提或转回的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。答案：（1）6月30日：可变现净值=180-5=175（万元）账面价值=200-20=180（万元）应计提跌价准备=180-175=5（万元）借：资产减值损失5贷：存货跌价准备5（2）12月31日：可变现净值=210-5=205（万元）账面价值=200-20-5=175（万元）可转回跌价准备=175与205比较，以原计提的25万元（20+5）为限，可转回25万元借：存货跌价准备25贷：资产减值损失252.乙公司2023年12月购入一台生产设备，原价1000万元，预计使用年限5年，预计净残值40万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为500万元。2026年6月30日，乙公司将该设备出售，取得价款450万元（不含增值税），增值税税额58.5万元，支付清理费用10万元。要求：（1）计算2024年、2025年折旧额；（2）计算2025年末减值损失；（3）编制2026年出售设备的会计分录。答案：（1）年折旧额=（1000-40）/5=192（万元）2024年折旧=192万元；2025年折旧=192万元（2）2025年末账面价值=1000-192×2=616（万元）可收回金额500万元，减值损失=616-500=116（万元）（3）2026年1-6月折旧=（500-40）/（5×12-24）×6=（460/36）×6≈76.67（万元）账面价值=500-76.67=423.33（万元）出售分录：借：固定资产清理423.33累计折旧192×2+76.67=460.67固定资产减值准备116贷：固定资产1000借：银行存款508.5贷：固定资产清理450应交税费——应交增值税（销项税额）58.5借：固定资产清理10贷：银行存款10借：资产处置损益（423.33+10-450）=-16.67（或贷：资产处置损益16.67）贷：固定资产清理16.673.丙公司2025年实现利润总额2000万元，适用所得税税率25%。当年发生以下事项：（1）国债利息收入50万元；（2）税收滞纳金20万元；（3）存货跌价准备期末余额30万元（期初为0）；（4）交易性金融资产公允价值上升40万元；（5）公益性捐赠支出250万元