湖南保靖黄金茶有限公司应收账款管理制度的优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南保靖黄金茶有限公司简介......................................1

2湖南保靖黄金茶有限公司应收账款管理制度的现状....................1

3湖南保靖黄金茶有限公司应收账款的管理制度存在的问题..............3

3.1信用评级体系不够完善.......................................3

3.2催收力度不大...............................................3

3.3财务人员素质低下...........................................4

4湖南保靖黄金茶有限公司应收账款管理的优化设计....................5

4.1完善信用评级体系...........................................5

4.2加强催收力度...............................................5

4.3招聘专业的会计人员.........................................6

5总结............................................................7

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湖南保靖黄金茶有限公司应收账款管理制度的优

化设计

1湖南保靖黄金茶有限公司简介

湖南保靖黄金茶有限公司成立于2008年1月15日，注册地址于湖南省

保靖县葫芦镇黄金村三组132号。法定代表人为张粤湘，注册资本为608

万元。纳税人资质是增值税一般纳税人，人员规模：20-99人。湖南保靖黄

金茶有限公司对外投资3家公司，具有1处分支机构。经营范围包括茶叶（绿

茶、紧压茶、袋泡茶）生产、加工、销售；政策允许的农副产品销售；农业

高新技术开发、咨询、培训、服务、转让。公司设有2个管理层（副总经理、

财务总监），6个部门（行政部、质检部、采购部、生产部、供销部、财务

部）。其中，副总经理管理行政部、质检部、采购部；财务总监管理财务部；

总经理管理副总经理与财务总监、生产部以及供销部。公司组织架构图如下：

图湖南保靖黄金茶有限公司组织架构图

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2湖南保靖黄金茶有限公司应收账款管理制度的现状

湖南保靖黄金茶有限公司主要收入来源为茶叶种植和管理、生产加工及

产品销售等，其应收账款主要来源于销售茶叶产品给客户、提供茶叶加工服

务时所产生的赊销账款。

为了扩大市场占有率、增加企业竞争力，公司采用赊销模式去争取客户。

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其中，对于有过交易且总交易金额达到10万元的客户。公司采取的是客户

在发货当天先支付订单总额度的20%，剩下的80%可在收到货物后的30天

内结清。对于有过交易但总交易金额并未达到10万元的客户，公司采取的

是客户在发货当天先支付订单总额度的30%，剩下的70%可在收到货物后的

20天内结清。最后，对于并未交易过的客户，公司采取的是客户在发货当

天先支付订单总额度的50%，剩下的50%在收到货物时结清。

公司的应收账款的管理主要由财务部门和供销部门负责。首先，由客户

下达购买茶叶的订单，销售员小付根据客户需要拟定订单基本内容。再由财

务人员小童进行收款条件的补充，后由销售员小付进行签订合同。仓库根据

销售订单准备茶叶并进行发货，同时生成发货单。财务人员小赵根据发货单

信息开具发票，将发票发送给客户。客户根据付款条件进行付款，财务人员

小赵收到货款后手工记账交与财务总监小陈。最后在由财务总监小陈记录客

户付款信息，更新应收账款账户余额，核对客户付款信息与应收账款记录是

否一致。每月月末对应收账款对账。

其中，对于逾期未付款的应收账款，财务人员会采用电话、邮件、上门

拜访等多种方式进行回收。若在催收后实在仍未收回应收账款，则将该货款

计入亏损。财务人员按照备抵法进行坏账处理，在按照坏账计提比例表计提

坏账准备。首先根据比例表计算出应计提的坏账准备金额，然后将该金额计

入损益表中的“坏账准备”账户。然后由财务部门调整相关会计记录，将坏

账准备计入损益表，同时减少应收账款的账面价值。坏账计提比例表如下：

表1—坏账计提比例表

账龄坏账计提比例

1年以内（含1年）10%

1年至2年以内（含2年）30%

2年至3年以内（含3年）50%

3年至5年以内（含4年）70%

5年以上100%

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3湖南保靖黄金茶有限公司应收账款的管理制度存在的问题

3.1信用评级体系不够完善

公司合作的客户种类很多，有上市公司这种大企业，也有超市零售的个

体户等。而且目前公司的客户信用评级主要依赖于历史交易记录的金额，缺

乏全面和科学的评级方法。所以导致了公司在对于客户信用进行筛查时难免

出现纰漏，最后出现货款无法回收的情况。例如：张先生经营着一家茶叶专

卖店，名叫“张计茶庄”。2023年4月10日，张先生在公司进购500斤绿

茶用于销售。双方商定单价为100元/斤，总金额为50000元。鉴于当时是

第一次合作公司与张先生商定的是发货当天先缴纳25000元，等到收到货物

后在缴纳剩下的25000元。2023年4月20日货物发出，张先生支付了25000

元货款。2023年4月26日张先生收到绿茶进行验收，确认符合合同要求后

向公司支付25000元货款。自此这笔交易成功进行。随后，在2023年5月

20日。张先生再次来到公司进购500斤红茶，双方商定单价为80元/斤，

总金额为40000元。在经过上一次合作后，公司与张先生商定的是发出货物

时先支付12000元，在收到货物后20天内结清剩下的28000元。2023年5

月26日货物发出，张先生支付了12000元货款。2023年6月1日张先生收

到货物，张先生说会在2023年6月13日左右支付剩下的货款。到了6月

17日张先生也并未支付，财务人员去提醒张先生不要忘了剩下的货款。张

先生以生意不好资金周转不开为由，说6月21日之前肯定支付。结果到了

6月21日张先生还是没有按时支付。工作人员打电话发短信催收，张先生

都并未回复。工作人员只好上门拜访，但是张先生仍然以资金周转不开为由

推脱，导致这笔应收账款只能作为坏账处理。经过多方询问，发现张先生在

此之前与多家茶叶公司进行合作时也多次没有结清货款，多家公司已把他拉

黑。由于信用评级体系不够完善，并未及时发现张先生如此失信，以至于货

款无法收回。

3.2催收力度不大

公司催收流程不规范，没有建立完善的催收流程。并且公司催收是由财

务部进行催收，公司催收人员素质不高，缺乏专业的催收技巧和沟通能力。

一般对于拖欠货款的客户，财务人员都是采用电话、短信、上门的方式催收

货款。但是由于上门催收需要耗费大量时间和路费，同时也存在客户不在或

地址错误等情况。所以上门催收方式很少使用，一般都是采用电话、短信催

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收。这种情况下，客户经常会不接电话甚至拉黑。这就会导致催收力度不够，

达不到威慑效果。例如：2022年8月5日，林女士购买了一批保靖黄金红

茶-红柚。该茶是80元/斤，一共购买了200斤，总金额为16000元。货物

于2022年8月10日发出，2022年8月15日到达。林女士是第一次合作，

所以在货物到达时应支付剩下的50%货款。但是8月15日货物到达时，林

女士并没有按照合同签订的时间交付货款。财务人员对其进行了电话催收，

但是林女士的电话并未接通，发短信也没有得到答复。在经过多次打电话后

发现林女士把公司电话拉黑了，财务人员只得上门催收。在财务人员到达后

发现林女士并没有在家，财务人员只得在附近住酒店等待。过了几天发现林

女士仍然没有回家，财务人员只得回公司继续换电话催收。浪费了时间和金

钱还是没有收回账款，致使坏账率提高。

3.3财务人员素质低下

财务部人员小李作为一名刚毕业的大学生，没有取得会计资格证，也没

经过专业的培训，经验较浅缺乏实际操作经验，在应收账款的记录和报告中

会出现一些纰漏。同时公司订单量较大，赊销模式有三种不同的情况。小李

时常出现把公司之间赊销的金额弄错，导致发出货物时应收的金额和催收的

时间搞错。例如在2022的10月15日，公司与在贾氏茶叶有限公司交易了

600斤的绿茶。单价为100元/斤，总金额为60000元。因为公司与贾氏茶

叶有限公司进行过多次合作且金额达到十万元以上，所以商量的是货物发出

时付12000元，在货物到达后30内结清剩下的48000元。但是由于当天订

单较多，小李将该合作登记为货物发出时支付18000元，且并没有进行对账，

导致在2022年10月20日发货时，贾氏茶叶有限公司本应付12000元，却

被告知要付18000元。对此，贾氏茶叶有限公司感到很生气，认为我们公司

很不靠谱，并且拒绝付这笔货款。公司这时候才进行了对账，发现确实是小

李的登记错误。公司只好给贾氏茶叶有限公司更多优惠才安抚好，且损失了

这个老客户。导致公司的名誉和客户关系都收到了损害，还需花费额外的时

间和资源来纠正登记错误，增加了管理成本。

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4湖南保靖黄金茶有限公司应收账款管理的优化设计

4.1完善信用评级体系

为了获取市场，增强企业优势，公司采用赊销模式来吸引客户。其中，

信用评级主要依赖于历史交易记录的次数和金额。导致信用评级不准确，无

法全面反映客户的真实信用状况，可能会增加公司的坏账风险。因此，公司

想要吸引客户的同时又要规避风险，就需要完善信用评级体系。首先，记录

客户的基本信息，在根据爱企查、企查查等第三方正规渠道获取客户的信用

信息和财务数据，查看客户信用是否良好，有无违规记录。最后按照客户信

用评价标准将信用等级分为A、B、C三个等级，并制定相应的的赊销制度。

表—信用评级体系

信用等级客户信用评价标2准赊销制度

无违规记录在发货当天先支付订单总额度

的20%，剩下的80%可在收到货

A

物后的30天内结清

违规记录不超过3条在发货当天先支付订单总额度

的30%，剩下的70%可在收到货

B

物后的20天内结清

违规记录超过3条在发货当天先支付订单总额度

C

的50%，剩下的50%在收到货物

时结清

4.2加强催收力度

由于催收是由财务部进行催收，公司催收人员素质不高，催收方式威慑

力较小。导致有些客户认为不付清货款并不会产生危害，从而拒不还款。要

想加强催收力度，首先公司需要在签订合同时确认客户的电话住址等信息的

真实性，保证后续催收时能够准确联系上人。同时在合同中应写到如果公司

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还不上货款时需要用同等价格的物品抵债。其次，公司需要专门建立一个催

收小组并对其进行培训，小组可设置3到5人，1人负责线上催收，其余则

负责线下催收。然后，催收人员可以提前对欠款客户进行预警，提醒其还款

日期临近。对于逾期未支付的客户，不能盲目催收，需要根据不同情况选择

不同的催收方式。在逾期一个月内的客户，采用线上打电话发短信邮件催收，

期间每隔5天需打一次电话。在逾期两个月内的客户，采用线下上门催收。

催收人员在上门期间还需观察客户经营情况，在通过网上查询判断是否有还

款能力。如果有还款能力则可在等待几天，如果没有还款能力则告其必须马

上还款，还不上则用物品抵债。最后，在逾期两个月以上，客户还是没有还

款。公司则采用第三方机构、法律诉讼的手段进行催收。需要注意的是，催

收过程中需考虑经济成本，若是出现欠款金额较少，诉讼费用超过所需收回

的应收账款或起诉后收回欠款的可能性不大，则不用起诉。

表—催收方式

账龄3催收方式

还款日前3天打电话（预警，提醒其还款日期临近）

一个月以内电话、短信、邮件催收（期间每隔5天需打一次电话）

上门催收（观察客户经营情况，在通过网上查询判断是否有

还款能力。如果有还款能力则可在等待几天，如果没有还款

两个月以内

能力则告其必须马上还款，还不上则用物品抵债）

两个月以上第三方机构、法律诉讼催收

4.3招聘专业的会计人员

公司的会计人员专业素养不高，导致应收账款记录和报告中出现过不少

失误，公司财务风险较高。而专业的会计人员具有较高的专业知识和技能，

能够更好地进行财务工作，从而提高公司的财务管理水平。以下是公司的招

聘信息：

湖南保靖黄金茶有限公司人员招聘信息

目前因业务发展需要，急需招聘一名会计人员。具体信息如下：

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职位名称：会计

岗位职责：1.负责公司日常的财务核算和账务处理工作

2.编制财务报表，负责税务申报和税务筹划工作

任职资格：1.会计、财务管理等相关专业专科及以上学历

2.两年以上财务会计相关工作经验，

3.熟练操作财务软件，熟悉国家相关财务法规

4.具备较强的沟通能力和团队合作精神。

5.有会计资格证证书

待遇福利：薪资面议，有五险一金，带薪年假，定期体检等。

工作时间：8：00-12：00，14：00-18：00，周末双休。

工作地点：湖南省保靖县葫芦镇

联系方式：联系人：张先生

电话/p>

邮箱：714337910@

应聘方式：请将个人简历发送至邮箱714337910@，邮件标题注

明“应聘会计”。

5总结

经过对应收账款管理的优化设计，公司对整个应收账款的过程进行监控

和管理，这包括从销售订单的接受到货款的收取的全过程。其中对于客户的

信用也进行了一个分类，后续还会定期对应收账款进行清理和分析。对于异

常的应收账款，及时采取了措施进行处理。应收账款在营业总收入中占比

35%，比优化前下降了10%，降低了公司的财务风险。同时，公司成立了专

门的催收小组并进行培训，会定期对应收账款的账龄进行分析。对于长期未

收的账款，我们会加强催收力度。并且还招聘到一名赵秋梅女士，她有6

年的工作经验且取得了中级会计师证，对于财务处理有着丰富的经验。最后

在公司的不断优化努力下，发现了3所合作公司具有风险并采取了规避手段，

收回了重庆益丰茶叶有限公司逾期2年的欠款100000元。最后统计发现，

合计收回的账款竟达5000000之多。说明这次优化效果显著，未来将不断完

善和优化应收账款的管理制度，以确保应收账款管理更加规范安全。

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参考资料

[1]吴新杰.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业观察,2023,9(34):