2025年宜兴代理记账试题及答案

2025年宜兴代理记账试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.根据《代理记账管理办法》，申请设立代理记账机构时，专职从业人员的最低数量要求是（）。A.1名B.2名C.3名D.5名2.某企业2024年12月购入一台价值50万元的生产设备，预计使用年限5年，净残值率5%。采用双倍余额递减法计提折旧时，2025年应计提的折旧额为（）万元。A.19B.20C.18D.17.53.小规模纳税人2025年3月销售货物取得含税收入10.3万元，适用3%征收率（未享受阶段性减免），当月应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.309C.0.31D.0.294.代理记账机构为客户编制的财务会计报告，需由（）签名并盖章。A.代理记账机构负责人B.客户单位会计人员C.客户单位出纳D.代理记账机构的审计人员5.根据《会计档案管理办法》，企业银行存款余额调节表的最低保管期限是（）。A.5年B.10年C.30年D.永久6.某企业2025年5月发生一笔原材料采购业务，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、税额2.6万元，但发票上的购买方名称与实际付款企业名称不一致。代理记账会计应（）。A.直接入账并抵扣进项税额B.要求客户联系销售方重开发票C.先入账，后续再补正信息D.作为普通发票处理，不抵扣进项7.代理记账机构发现客户提供的原始凭证不真实、不合法时，正确的处理方式是（）。A.自行修改后入账B.予以退回并要求更正C.向主管财政部门报告D.拒绝接受并向客户说明情况8.某个体工商户2025年第一季度销售额为45万元（不含税），按规定享受增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征政策，其当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.1.35C.0.45D.0.99.企业将自产的产品用于职工福利，会计上应确认（）。A.主营业务收入B.营业外收入C.资本公积D.其他业务收入10.代理记账机构与客户签订的委托合同中，不属于代理记账机构义务的是（）。A.按照国家统一会计制度进行账务处理B.保守客户商业秘密C.对客户示意的不当会计处理予以拒绝D.为客户提供税务筹划以降低税负11.某企业2024年末应收账款余额为100万元，按5‰计提坏账准备；2025年实际发生坏账损失0.3万元，年末应收账款余额为120万元。2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.0.6B.0.4C.0.3D.0.512.小规模纳税人转为一般纳税人后，其代理记账业务中关于增值税发票的处理，正确的是（）。A.仍可使用增值税普通发票，不可领用专用发票B.需缴销原有的普通发票，重新领用专用发票C.可同时领用增值税专用发票和普通发票D.只能开具专用发票，不得开具普通发票13.根据《税收征收管理法》，代理记账机构未按规定期限办理纳税申报的，税务机关可对其客户处（）的罚款。A.2000元以下B.2000元以上1万元以下C.5000元以下D.1万元以上5万元以下14.企业2025年6月支付下一年度财产保险费12万元，代理记账时应借记的科目是（）。A.管理费用B.预付账款C.销售费用D.应付账款15.代理记账从业人员在执业中知悉的客户商业秘密，（）。A.在客户未明确保密要求时可对外提供B.在涉及自身利益时可适当披露C.无论何时均应严格保密D.经客户主管部门同意后可公开二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列属于代理记账机构设立条件的有（）。A.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格B.有固定的办公场所C.专职从业人员不少于3名D.经县级以上财政部门批准并取得代理记账许可证书2.下列原始凭证中，代理记账机构应要求客户补充或更正的有（）。A.金额错误的发票（由出具单位更正并加盖公章）B.缺少经办人员签名的费用报销单C.购买办公用品未附明细清单的收据D.日期填写不完整的银行转账回单3.企业发生的下列支出中，应计入管理费用的有（）。A.行政部门办公设备折旧费B.销售部门差旅费C.董事会成员津贴D.车间设备维修费4.小规模纳税人增值税申报时，可享受的优惠政策包括（）。A.月销售额10万元以下（含本数）免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收C.季度销售额30万元以下免征增值税D.购进货物取得的专用发票可抵扣进项税额5.代理记账机构为客户编制财务报表时，需包含的内容有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表6.下列关于会计档案保管的说法中，正确的有（）。A.当年形成的会计档案，可暂由代理记账机构保管1年B.会计档案销毁时，需由代理记账机构和客户共同派员监销C.保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁D.电子会计档案应与其元数据一并保存7.代理记账从业人员的职业道德要求包括（）。A.客观公正B.廉洁自律C.参与管理D.强化服务8.企业计提固定资产折旧时，可能借记的科目有（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用9.下列关于增值税专用发票管理的说法中，错误的有（）。A.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可凭抵扣联复印件入账B.小规模纳税人可申请税务机关代开增值税专用发票C.专用发票的最高开票限额由省级税务机关审批D.虚开专用发票的，由税务机关没收违法所得，并处5万元以下罚款10.代理记账机构在客户终止委托合同时，应完成的工作有（）。A.结清代理费用B.移交客户的会计资料C.说明尚未处理的会计事项D.对客户的财务状况进行审计三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.代理记账机构可以接受委托，办理客户的纳税申报、税款缴纳等税务事宜。（）2.企业将融资租入的固定资产视为自有资产核算，符合实质重于形式原则。（）3.小规模纳税人月销售额超过10万元但季度销售额未超过30万元的，可免征增值税。（）4.代理记账从业人员可以同时在两家代理记账机构执业。（）5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）6.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（）7.代理记账机构为客户编制的财务会计报告只需由代理记账机构负责人签名并盖章。（）8.企业盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算。（）9.小规模纳税人转为一般纳税人后，其之前未抵扣的进项税额可结转抵扣。（）10.代理记账机构发现客户存在偷逃税款行为时，应立即终止服务并向税务机关举报。（）四、案例分析题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分）案例1：宜兴某代理记账机构2025年4月承接了一家小型制造企业（小规模纳税人）的代理记账业务。截至5月末，该企业提供的原始凭证如下：（1）3月15日，购入原材料一批，取得普通发票注明金额10万元（含税），款项未付，发票上无销售方盖章；（2）4月8日，支付车间设备维修费3万元，取得增值税专用发票（购买方为企业名称），税额0.27万元；（3）5月20日，销售产品取得含税收入20.6万元，客户未要求开具发票；（4）5月31日，企业负责人个人消费支出0.8万元，取得发票并要求计入“管理费用”。要求：（1）针对原始凭证（1），指出存在的问题及处理措施；（2）分析原始凭证（2）的进项税额能否抵扣，说明理由；（3）计算5月应缴纳的增值税额；（4）对原始凭证（4）的处理提出建议。案例2：2025年6月，宜兴某代理记账机构在为客户（一般纳税人）进行账务处理时发现以下问题：（1）5月购入的一台价值8000元的办公电脑，客户直接计入“管理费用”（该企业固定资产确认标准为单位价值5000元以上）；（2）4月销售货物时，因客户违约收取违约金2万元，未计入销售收入；（3）3月计提的职工福利费超过工资总额的14%，超出部分未做纳税调整；（4）6月收到一张2024年12月开具的增值税专用发票（税额1.3万元），客户要求认证抵扣。要求：（1）判断问题（1）的账务处理是否正确，说明理由并给出调整分录；（2）分析问题（2）中违约金的税务处理是否正确，说明理由；（3）指出问题（3）的税务风险及应对措施；（4）说明问题（4）中专用发票能否抵扣，依据是什么。答案及解析一、单项选择题1.C【解析】根据《代理记账管理办法》第四条，专职从业人员不少于3名。2.B【解析】双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，第一年折旧额=50×40%=20万元（注意：双倍余额递减法前几年不考虑净残值）。3.A【解析】应纳税额=10.3÷（1+3%）×3%=0.3万元。4.A【解析】财务会计报告需由代理记账机构负责人和客户单位负责人共同签名并盖章。5.B【解析】银行存款余额调节表保管期限为10年。6.B【解析】发票购买方名称与实际付款方不一致，属于不合规发票，应要求重开。7.D【解析】对不真实、不合法的原始凭证，代理记账机构应拒绝接受并向客户说明情况。8.A【解析】小规模纳税人季度销售额未超过30万元（2025年政策延续）免征增值税。9.A【解析】自产产品用于职工福利，会计上应确认主营业务收入并结转成本。10.D【解析】税务筹划不属于法定代理义务，需额外约定。11.D【解析】年初坏账准备余额=100×0.5%=0.5万元；发生坏账损失后余额=0.5-0.3=0.2万元；年末应保留余额=120×0.5%=0.6万元，需补提0.6-0.2=0.4万元？（注：原题计算可能有误，正确应为0.6-（0.5-0.3）=0.4，但选项无0.4，可能题目数据调整，此处以正确计算为准）12.C【解析】一般纳税人可同时领用专用发票和普通发票。13.A【解析】未按期申报，可处2000元以下罚款；情节严重的处2000-1万元。14.B【解析】预付下一年度费用应计入“预付账款”。15.C【解析】代理记账从业人员需严格保密客户商业秘密。二、多项选择题1.ABCD【解析】均为《代理记账管理办法》规定的设立条件。2.BCD【解析】金额错误的发票必须重开，更正无效，故A错误。3.ACD【解析】销售部门差旅费计入销售费用，B错误。4.ABC【解析】小规模纳税人不可抵扣进项税额，D错误。5.AB【解析】小企业财务报表通常只需资产负债表和利润表。6.BCD【解析】当年会计档案可暂由代理记账机构保管1年，之后移交客户，A错误。7.ABCD【解析】均为会计职业道德基本要求。8.BCD【解析】生产车间设备折旧计入制造费用，直接生产设备折旧可能计入生产成本，A表述不严谨，通常选BCD。9.CD【解析】最高开票限额由区县税务机关审批，C错误；虚开专用发票罚款为5-50万元，D错误。10.ABC【解析】代理记账机构无审计义务，D错误。三、判断题1.√【解析】代理记账可包括税务事宜。2.√【解析】符合实质重于形式原则。3.×【解析】小规模纳税人增值税优惠按季度计算，月超10万但季度不超30万仍可免征。4.×【解析】专职从业人员需在一家机构执业。5.√【解析】符合企业所得税法规定。6.√【解析】金额错误必须重开。7.×【解析】需客户单位负责人和代理记账机构负责人共同签名。8.×【解析】盘盈固定资产通过“以前年度损益调整”核算。9.×【解析】小规模纳税人期间的进项税额不可结转抵扣。10.√【解析】发现偷逃税款应终止服务并举报。四、案例分析题案例1答案：（1）问题：发票无销售方盖章，不符合原始凭证基本要求。处理措施：退回客户，要求销售方补盖发票专用章；若无法补正，应拒绝入账并说明理由。（2）不能