2026年税务规划实务与税收绩效考核试题

2026年税务规划实务与税收绩效考核试题一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某制造业企业2026年度计划购置一套自动化生产线，原值500万元，预计使用10年，无残值。企业考虑选择直线法和加速折旧法进行税务筹划。若企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。A.直线法与加速折旧法税负相同B.加速折旧法前期税负较重C.直线法前期税负较重D.折旧方法对税负无影响2.某北京高新技术企业2026年度实现销售收入8000万元，研发费用1200万元，其中符合加计扣除条件的研发费用为800万元。假设企业所得税税率为15%，研发费用加计扣除比例为75%，则该企业当年应纳税所得额为（）。A.5100万元B.4860万元C.5340万元D.4950万元3.某上海自贸区内的外贸企业2026年出口货物销售额2000万美元，其中300万美元货物适用零税率，其余按13%税率征税。假设外汇牌价1美元=6.8元人民币，增值税退税率15%，则该企业当期应退税额为（）。A.612万元B.546万元C.540万元D.648万元4.某上市公司2026年度实现利润总额2000万元，其中公益性捐赠支出80万元（超过年度利润12.5%的部分不得税前扣除）。假设企业所得税税率为25%，则该企业当期应纳税所得额为（）。A.1980万元B.2000万元C.2060万元D.1920万元5.某个人2026年出售自有住房，原值300万元，售价600万元，已缴纳增值税及附加税费18万元。假设个人所得税税率为20%，则该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.36万元B.60万元C.48万元D.30万元6.某餐饮企业2026年取得餐饮收入100万元，其中收取的餐位费10万元计入其他业务收入。假设服务业增值税税率为6%，则该企业当期应缴纳的增值税为（）。A.6万元B.5.4万元C.5万元D.4.8万元7.某企业2026年度实际发生的管理费用500万元，其中业务招待费60万元。假设企业所得税税率为25%，业务招待费税前扣除限额为（）。A.30万元B.45万元C.60万元D.50万元8.某个体工商户2026年度经营所得80万元，假设个人所得税综合所得税率为20%，则该个体工商户应缴纳的个人所得税为（）。A.16万元B.12万元C.14万元D.10万元9.某企业2026年度购置固定资产原值200万元，预计使用5年，无残值。假设企业所得税税率为25%，则采用年数总和法折旧，第3年应纳税额节约为（）。A.25万元B.30万元C.20万元D.35万元10.某企业2026年度境外子公司取得税后利润100万美元，该子公司所在国税率为20%，企业汇总纳税时，假设抵免比例为85%，则该企业应补缴的企业所得税为（）。A.17万元B.25万元C.30万元D.20万元二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.下列哪些情形下，企业可以享受研发费用加计扣除政策？（）A.企业委托外部机构研发的项目B.企业内部研发部门实际发生的研发费用C.符合条件的软件企业开发软件产品D.企业购置用于研发的仪器设备2.某企业2026年度发生以下业务：销售货物收入1000万元（增值税13%），提供服务收入200万元（增值税6%），视同销售货物价值50万元。则该企业当期增值税销项税额为（）。A.130万元B.140万元C.135万元D.150万元3.个人出售股权时，以下哪些情形需要缴纳个人所得税？（）A.个人股东转让上市公司限售股B.个人股东转让非上市公司股权C.个人股东转让合伙企业股权D.个人股东转让股权所得低于20万元4.企业进行税务筹划时，可以考虑以下哪些方法？（）A.选择合理的折旧方法B.优化业务招待费支出C.利用税收优惠政策D.调整交易结构以降低税负5.某企业2026年度发生以下费用：广告费80万元（年销售收入4%），业务招待费30万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业税前可扣除的广告费和业务招待费分别为（）。A.80万元、15万元B.40万元、10万元C.80万元、10万元D.40万元、15万元三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业购置的固定资产，无论用途如何，均可以享受加速折旧政策。（）2.个人出售自有住房，若购入时间超过5年，免征个人所得税。（）3.高新技术企业享受15%的企业所得税税率，无需满足研发费用加计扣除条件。（）4.企业发生的业务招待费，按实际发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰。（）5.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的的超额累进税率。（）6.企业境外所得可以全额抵免境内已纳税额，无需进行税收调整。（）7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，不可享受免征增值税政策。（）8.企业通过公益性捐赠支出，可以全额税前扣除，但最高不超过年度利润的12.5%。（）9.个人出售股权所得，若不超过20万元，免征个人所得税。（）10.企业转让股权所得，若不超过500万元，免征企业所得税。（）四、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.某餐饮企业2026年度取得以下收入：餐饮收入800万元，收取餐位费100万元；取得广告服务收入50万元。假设服务业增值税税率为6%，企业所得税税率为25%，则该企业当期应缴纳的增值税和企业所得税分别为多少？（提示：餐位费计入其他业务收入，广告服务收入按6%税率征税）2.某制造业企业2026年度购置生产线原值500万元，预计使用5年，无残值。假设企业所得税税率为25%，采用双倍余额递减法折旧。若该生产线当期实现利润总额300万元，则该企业当期应纳税所得额为多少？（提示：双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限）3.某个人2026年度出售自有住房，原值200万元，售价400万元，已缴纳增值税及附加税费22万元。假设个人所得税税率为20%，则该个人应缴纳的个人所得税为多少？（提示：个人所得税=（售价-原值-合理费用）×20%）五、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述企业如何利用研发费用加计扣除政策进行税务筹划？（提示：包括政策适用条件、操作要点、筹划方法等）2.简述企业转让股权所得的税务处理方法，包括哪些税前扣除项目？六、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）1.某北京科技企业2026年度实现销售收入5000万元，研发费用800万元，其中符合加计扣除条件的研发费用600万元。假设企业所得税税率为15%，研发费用加计扣除比例为75%，则该企业当期应纳税所得额为多少？若该企业通过转让股权实现收益1000万元，则该收益是否需要缴纳企业所得税？（提示：分析研发费用加计扣除和股权转让所得的税务处理）2.某上海外贸企业2026年出口货物销售额2000万美元，其中300万美元货物适用零税率，其余按13%税率征税。假设外汇牌价1美元=6.8元人民币，增值税退税率15%，则该企业当期应退税额为多少？若该企业同时进口原材料价值200万美元，关税税率10%，则该企业当期应缴纳的增值税和关税分别为多少？（提示：分析出口退税和进口关税、增值税的税务处理）答案与解析一、单选题1.D解析：折旧方法不影响企业总税负，仅影响税负的时间分布。加速折旧法前期税负较轻，但直线法与加速折旧法税负相同。2.B解析：研发费用加计扣除=800×75%=600（万元），应纳税所得额=8000-1200+600=6860（万元），应纳税所得额=2000-（800+600）=540（万元）。3.A解析：应退税额=（2000-300）×6.8×15%=612（万元）。4.C解析：公益性捐赠税前扣除限额=2000×12.5%=250（万元），实际捐赠80万元允许全额扣除，应纳税所得额=2000+（80-250）=2060（万元）。5.C解析：个人所得税=（600-300-18）×20%=48（万元）。6.B解析：增值税=（100+10）×6%=6.6（万元）。7.B解析：业务招待费税前扣除限额=500×60%=300（万元），但实际发生60万元，按实际发生额扣除。8.A解析：个人所得税=80×20%=16（万元）。9.C解析：年数总和法第3年折旧率=5/15，折旧额=200×5/15=66.67（万元），税负节约=66.67×25%=20（万元）。10.D解析：应纳税所得额=100×6.8×（1-20%）×（1-85%）=20（万元）。二、多选题1.ABD解析：委托外部机构研发、内部研发部门实际发生的费用、购置用于研发的仪器设备均可享受加计扣除，软件企业开发软件产品需满足特定条件。2.AB解析：增值税销项税额=1000×13%+200×6%=140（万元）。3.ABC解析：个人股东转让上市公司限售股、非上市公司股权、合伙企业股权均需缴纳个人所得税。4.ABCD解析：企业可以通过折旧方法、业务招待费优化、税收优惠、交易结构调整等方式进行税务筹划。5.AD解析：广告费按实际发生额扣除，但不超过年销售收入的15%；业务招待费按60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰。三、判断题1.×解析：固定资产需满足特定条件（如技术先进、符合环保标准等）才能享受加速折旧政策。2.×解析：个人出售自有住房，若购入时间超过5年，免征增值税，但需缴纳个人所得税。3.×解析：高新技术企业需同时满足研发费用加计扣除条件。4.×解析：业务招待费按60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰。5.√解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。6.×解析：企业境外所得需进行税收调整，抵免比例有限制。7.×解析：小规模纳税人适用3%征收率，可享受阶段性免征增值税政策。8.×解析：公益性捐赠支出按年度利润12.5%扣除，超过部分不得税前扣除。9.×解析：个人出售股权所得，若不超过100万元，免征个人所得税。10.×解析：企业转让股权所得，无论金额多少，均需缴纳企业所得税。四、计算题1.增值税=（800+100）×6%+50×6%=54（万元）企业所得税=（800+100+50-54）×25%=225（万元）2.双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%第1年折旧=500×40%=200（万元）第2年折旧=（500-200）×40%=120（万元）第3年折旧=（500-200-120）×40%=72（万元）假设第3年折旧为72万元，则应纳税所得额=300-（200+72）=28（万元）3.个人所得税=（400-200-22）×20%=31.6（万元）五、简答题1.研发费用加计扣除政策适用条件包括：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；委托外部机构或个人进行研发的，需签订合同并支付费用；内部研发部门需满足人员、设备等条件。企业可通过以下方法进行税务筹划：-归集符合条件的研发费用，确保资料完整；-选择合理的研发费用归集方法，避免跨期混淆；-关注政策动态，及时调整研发投入结构。2.企业转让股权所得的税务处理方法包括：-转让所得=售价-原值-合理费用；-合理费用包括交易费用、评估费用等；-所得部分适用25%的企业所得税税率。税前可扣除项目包括：-原值及交易过程中发生的合理费用；-