2025年CPA《税法》真题及答案

2025年CPA《税法》真题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于增值税纳税人分类管理的表述，正确的是（）。A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，一律不得自行开具增值税专用发票B.小规模纳税人发生增值税应税行为，不得自行开具增值税专用发票C.年应税销售额超过规定标准但选择简易计税方法的纳税人，不属于一般纳税人D.一般纳税人销售货物适用13%的基本税率，提供生活服务也适用13%的基本税率2.甲公司为一般纳税人，2023年10月销售机器设备取得含税收入117万元，该设备成本80万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元，发票已认证。甲公司10月应纳增值税额为（）万元。A.10.5B.12C.15.5D.193.下列关于增值税视同销售行为的表述，错误的是（）。A.将自产货物用于集体福利，属于视同销售B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，不属于视同销售C.将购进货物分配给投资者，属于视同销售D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于视同销售4.某商贸企业为增值税小规模纳税人，2023年11月销售商品取得含税收入22.6万元，当月发生符合规定的进项税额抵减事项1万元。该企业11月应纳增值税额为（）万元。A.0.6B.0.7C.1.1D.1.35.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的是（）。A.一般纳税人因适用税率调整导致多缴增值税的，可以申请退还当期留抵税额B.小规模纳税人因适用征收率调整导致多缴增值税的，可以申请退还当期留抵税额C.纳税人申请留抵退税时，需提供上一纳税期已申报的增值税纳税申报表D.留抵退税额的计算仅考虑当期期末留抵税额与进项构成比例6.下列收入，不应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.国债利息收入C.股票转让所得D.行政罚款收入7.按照企业所得税法规定，下列资产，其折旧或摊销年限的确定，表述错误的是（）。A.房屋、建筑物，为不得低于20年B.以经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧扣除C.符合条件的软件，其折旧年限可以缩短，但不得低于10年D.作为固定资产管理的动产，其折旧年限可以缩短，但不得低于5年8.甲企业为居民企业，2023年度实现销售收入500万元，营业成本300万元，发生管理费用50万元（其中含符合规定的研发费用80万元），销售费用30万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元（其中含通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠8万元，该捐赠支出未超过年度利润总额12%的扣除限额）。甲企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.60B.65C.70D.759.下列关于企业所得税特别纳税调整相关表述，正确的是（）。A.关联方之间的交易，若符合独立交易原则，则无需进行特别纳税调整B.企业发生资本弱化情形的，税务机关可按照债资比例关系调整其应纳税所得额C.独立交易原则仅适用于关联方之间的商品交易D.特别纳税调查调整期通常为自纳税年度终了后的第3年至第5年10.下列项目中，不属于个人所得税居民个人综合所得应税收入的是（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.股息、红利所得11.根据个人所得税法规定，下列关于专项附加扣除的表述，错误的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.拖延子女抚养费，子女发生的教育费用，父母可以按照规定分摊扣除C.纳税人本人发生的职业资格继续教育支出，可以在计算综合所得时按照规定定额扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过30年12.某作家2023年12月出版一部小说取得稿酬收入30万元，出版社支付稿酬，并代扣代缴个人所得税。假设该作家该年度该作品取得稿酬收入共计100万元，则出版社代扣代缴的个人所得税额为（）万元。A.4.8B.6C.8D.1013.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.购销合同，以合同所载的购销金额为计税依据B.借款合同，以借款金额为计税依据C.财产保险合同，以保险费为计税依据D.技术合同，以合同所载的报酬金额为计税依据，研究开发经费不作为计税依据14.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于集体的房屋，由集体单位缴纳房产税B.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税C.出租房屋的，以房产产权所有人为纳税人，不以房产租金收入为计税依据D.临时性房屋，不征收房产税二、多项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错选、少选、多选均不得分。）15.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物应向购买方开具增值税专用发票或普通发票B.小规模纳税人销售货物，需要开具增值税专用发票的，可以申请代开C.增值税专用发票应按顺序连续填开，不得跳号、错号D.车辆购置税的完税证明可以作为销售方向购买方开具增值税专用发票的依据16.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人月销售额不超过10万元（含本数）的，免征增值税B.一般纳税人销售其自己使用过的固定资产，适用简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税C.企业利用废水、废气、废渣等资源生产的货物，可享受增值税即征即退政策D.纳税人销售自产用于公益事业的不征税农产品，可以适用免税规定17.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业提供租赁服务采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.企业一次性收取多期租金的，应在租赁期内分期确认收入D.出租固定资产采取收取租金方式，其租金收入确认时间应按照《企业会计准则》规定处理18.下列关于企业所得税扣除项目的表述，正确的有（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，凭发票即可在税前扣除B.企业之间支付的管理费、劳务费，除符合规定可扣除外，不得在税前扣除C.企业按规定支付给关联方的利息支出，不超过规定比例的部分可以扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，可以在税前扣除19.下列关于个人所得税特殊所得的表述，正确的有（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入，属于劳务报酬所得B.个人因履行纳税义务而得到的奖金，免征个人所得税C.个人从两个或两个以上取得综合所得的单位取得工资薪金所得，应合并计税D.对个人购买体育彩票的中奖奖金，暂免征收个人所得税20.下列关于消费税法律制度的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税环节主要集中在生产、委托加工和进口环节B.卷烟在计税时，需要区分不同规格档次，实行复合计税C.纳税人销售应税消费品，同时收取的增值税和消费税，应在增值税申报表中一并申报缴纳D.消费税的征收范围包括成品油、小汽车、高尔夫球及球具等21.下列关于资源税和城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人B.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人C.资源税的计税依据为从价计征时销售额，或从量计征时销售数量D.城镇土地使用税的纳税义务发生时间，为纳税人实际使用应税土地的次月22.下列关于税收征管相关制度的表述，正确的有（）。A.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款B.税务机关有权采用检查账簿、核对凭证、实地检查等方法进行税务检查C.纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼D.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具收款凭证三、计算题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。请列示计算步骤，每步骤得分数值准确到小数点后两位。）23.甲企业为一般纳税人，2023年11月发生以下业务：(1)销售商品取得含税收入58.5万元，货物已发出，合同约定适用13%税率。(2)提供货物运输服务取得含税收入11.03万元，服务已提供。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额20万元、税额2.6万元，发票已认证，货物尚未到达。(4)支付不动产租赁费取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元。假设甲企业期初留抵税额为0，不考虑其他因素。甲企业11月应纳增值税额为多少万元？24.乙企业为居民企业，2023年度财务报表数据如下：营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元（其中含符合规定的研发费用50万元），财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元（其中含通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠6万元，该捐赠支出超过了年度利润总额12%的扣除限额）。假设无其他调整事项。乙企业2023年度应纳税所得额为多少万元？25.个人A2023年12月取得工资薪金所得50000元，取得年终奖奖金30000元。个人A该月已预缴个人所得税2500元。假设个人A适用税率为20%，速算扣除数为1690元。个人A2023年12月应补（退）个人所得税多少元？26.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售自产化妆品取得含税收入200万元（适用13%税率），同时收取包装物租金含税收入5.85万元（单独记账）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，发票已认证。假设无其他进项税额抵扣。该企业6月应纳增值税额为多少万元？四、综合题（本题型共2小题，第1小题12分，第2小题16分，共28分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析、计算和回答。）27.甲公司为一般纳税人，2023年12月发生以下业务：(1)销售商品取得含税收入250万元，该商品成本150万元，适用13%税率。(2)将自产商品用于集体福利，该商品成本80万元，无同类商品市场价格。(3)提供技术咨询劳务取得不含税收入50万元，适用6%税率。(4)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，发票已认证。(5)支付办公设备租赁费取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元。假设甲公司期初留抵税额为2万元。甲公司12月应纳增值税额为多少万元？期末留抵税额为多少万元？28.乙公司为居民企业，2023年度财务报表数据显示：营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用60万元，管理费用100万元（其中含研究费用80万元，符合加计扣除条件），财务费用40万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元（其中含通过公益性社会团体向教育机构捐赠8万元，捐赠支出未超过扣除限额）。乙公司2023年度无其他调整事项。(1)计算乙公司2023年度应纳税所得额。(2)假设乙公司符合小型微利企业条件，适用20%的优惠税率（假设政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）。计算乙公司2023年度应缴纳的企业所得税额。(3)简述小型微利企业所得税优惠政策的适用原则。---试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.A5.A6.D7.D8.B9.A10.B11.D12.A13.A14.B二、多项选择题15.ABC16.AB17.AC18.CD19.ACD20.ABC21.ABCD22.ABCD三、计算题23.解：(1)销项税额=58.5/(1+13%)*13%=6.7万元(2)销项税额=11.03/(1+13%)*13%=1.27万元(3)进项税额=2.6万元(4)进项税额=1.3万元(5)期初留抵税额=2万元应纳增值税额=6.7+1.27-2.6-1.3=4.07万元期末留抵税额=期初留抵+本期进项-本期销项=2+2.6-(6.7+1.27)=-2.37万元(结果为负，表示留抵税额2.37万元)答：甲企业11月应纳增值税额为4.07万元，期末留抵税额为2.37万元。24.解：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出-专项附加扣除等=500-300-50-80-20+10-5-(6-500*12%)=500-300-50-80-20+10-5-(6-60)=500-300-50-80-20+10-5+54=69万元答：乙企业2023年度应纳税所得额为69万元。25.解：(1)年终奖单独计税：30000/12=2500元/月适用税率10%，速算扣除数210年终奖应纳税额=30000*10%-210=2790元(2)当月应纳税额=工资薪金应纳税额+年终奖应纳税额工资薪金应纳税额=累计预缴-速算扣除数=(50000*20%-1690)-2500=6310元当月应纳税额=6310+2790=9100元(3)应补税额=当月应纳税额-已预缴税额=9100-2500=6600元答：个人A2023年12月应补个人所得税6600元。26.解：(1)销项税额1=200/(1+13%)*13%=22.88万元(2)销项税额2=5.85/(1+13%)*13%=0.67万元(3)总销项税额=22.88+0.67=23.55万元(4)进项税额=13+1.3=14.3万元(5)应纳增值税额=总销项税额-进项税额=23.55-14.3=9.25万元答：该企业6月应纳增值税额为9.25万元。四、综合题27.解：(1)销项税额1=250/(1+13%)*13%=28.68万元(2)视同销售计税依据=成本=80万元视同销售销项税额=80/(1+13%)*13%=9.05万元(3)销项税额2=50*6%=3万元(4)进项税额=2.6+1.3=3.9万元(5)应纳增值税额=销项税额1+视同销售销项税额+销项税额2-进项税额=28.68+9.05+3-3.9=37.83万元(6)期末留抵税额=期初留抵+本期进项-本期销项=2+3.9-(28.68+9.05+3)=-34.83万元(结