2025年税务实务题库及答案

2025年税务实务题库及答案一、增值税实务题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元，其中20%用于集体福利；（3）从小规模纳税人处购进辅助材料，取得增值税专用发票注明金额8万元，税额0.24万元；（4）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项），账面成本10万元（含运费成本2万元，运费进项已抵扣）。已知设备适用增值税税率13%，运输服务税率9%，计算甲公司3月应纳增值税。答案：（1）销项税额=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3万元（2）购进原材料可抵扣进项=26×（1-20%）=20.8万元（用于集体福利部分不得抵扣）（3）小规模纳税人处购进辅助材料可抵扣进项=0.24万元（专用发票按票面税额抵扣）（4）丢失原材料需转出进项=（10-2）×13%+2×9%=1.04+0.18=1.22万元（原材料适用13%，运费适用9%）应纳增值税=66.3-（20.8+0.24-1.22）=66.3-19.82=46.48万元2.乙公司为2025年新成立的科技型小微企业（适用增值税加计抵减政策），2025年4月销项税额30万元，进项税额25万元（均符合抵扣条件），上期无留抵税额。假设其属于生活性服务业纳税人，加计抵减比例10%，计算4月应纳增值税。答案：加计抵减额=25×10%=2.5万元（生活性服务业纳税人可按进项税额的10%加计抵减）应纳增值税=30-25-2.5=2.5万元（加计抵减额可抵减应纳税额）二、企业所得税实务题3.丙制造企业2025年会计利润800万元，经审计发现以下事项：（1）全年实际发生合理工资薪金支出500万元，职工福利费80万元，工会经费12万元，职工教育经费40万元；（2）发生业务招待费60万元，其中40万元未取得合规票据；（3）研发费用总额300万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用100万元；（4）通过公益性社会组织捐赠90万元，直接向目标脱贫地区捐赠20万元。已知企业所得税税率25%，计算丙企业2025年应纳企业所得税。答案：（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，需调增80-70=10万元；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，需调增12-10=2万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际40万元，无需调整。（2）业务招待费可扣除金额：①合规部分=60-40=20万元；②扣除限额=min（20×60%=12万元，销售收入×5‰）。假设销售收入为X，题目未明确，默认按合规部分计算，需调增20-12=8万元（注：实务中需结合销售收入，但本题简化处理）。（3）研发费用加计扣除：境内研发=300-100=200万元，可加计100%扣除（2025年制造业研发费用加计比例100%）；委托境外研发扣除限额=200×2/3≈133.33万元（实际100万元未超限额），可加计100%扣除。总加计扣除=（200+100）×100%=300万元，需调减300万元。（4）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际捐赠90万元未超限额，无需调整；直接捐赠20万元不得扣除，需调增20万元。应纳税所得额=800+10+2+8-300+20=540万元应纳企业所得税=540×25%=135万元4.丁公司2025年1月购入一台单价480万元的生产设备（不超过500万元），会计上按直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值；税法规定可一次性税前扣除。丁公司2025年会计利润600万元（未扣除该设备折旧），无其他纳税调整事项，计算2025年应纳企业所得税。答案：会计折旧=480÷5=96万元（2025年计提96万元）；税法允许一次性扣除480万元。纳税调减=480-96=384万元应纳税所得额=600-96-384=120万元（注：会计利润已含收入-成本，此处需明确会计利润是否已扣除折旧。假设会计利润600万元为未扣除折旧的利润，则调整后利润=600-96=504万元，税法允许扣除480万元，应纳税所得额=504-（480-96）=120万元）应纳企业所得税=120×25%=30万元三、个人所得税实务题5.居民个人张某2025年取得以下收入：（1）每月工资1.5万元，“三险一金”每月扣除3000元；（2）5月取得劳务报酬3万元；（3）7月出版专著取得稿酬10万元；（4）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。张某有2个未成年子女（均由其扣除），父母年满60岁（张某为独生子女），无其他扣除。计算张某2025年综合所得应纳税额及全年一次性奖金应纳税额。答案：（1）综合所得收入额=工资1.5×12+劳务报酬3×（1-20%）+稿酬10×（1-20%）×70%=18+2.4+5.6=26万元（2）减除费用=6万元；专项扣除=3000×12=3.6万元；专项附加扣除=子女教育2×1000×12=2.4万元+赡养老人2000×12=2.4万元=4.8万元（3）应纳税所得额=26-6-3.6-4.8=11.6万元（4）综合所得应纳税额=11.6×10%-2520=11600-2520=9080元（适用税率10%，速算扣除数2520）（5）全年一次性奖金单独计税：60000÷12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210，应纳税额=60000×10%-210=5790元6.非居民个人李某2025年8月来华工作，取得当月工资10万元（境内支付），一次性劳务报酬5万元（境内企业支付），计算李某8月应纳个人所得税。答案：（1）工资薪金应纳税所得额=100000-5000=95000元（非居民按月减除5000元）（2）劳务报酬应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000元（非居民劳务报酬不超过4000元减除800元，超过4000元减除20%）（3）合并后应纳税所得额=95000+40000=135000元，适用税率45%，速算扣除数15160（4）应纳税额=135000×45%-15160=60750-15160=45590元（注：非居民个人工资、劳务报酬等所得按月或按次分项计算，2025年政策延续分项计税，此处假设合并计算为简化处理，实际需分项适用税率）四、税收征管实务题7.戊企业2025年5月因财务人员疏忽，未在规定期限内办理4月增值税纳税申报（应纳税额10万元），6月10日经税务机关责令限期改正后补申报。已知4月申报期截止日为5月15日，计算戊企业应缴纳的滞纳金及可能面临的罚款。答案：（1）滞纳金=100000×（滞纳天数）×0.05%。滞纳天数=5月16日至6月10日=26天（含16日和10日），滞纳金=100000×26×0.05%=1300元（2）罚款：根据《税收征收管理法》，纳税人未按规定期限申报，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。本题中企业及时改正，无严重情节，可能处2000元以下罚款（如1000元）8.己公司2025年被税务机关认定为纳税信用D级企业，列举其将面临的税收管理措施（至少5项）。答案：（1）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理（每次领用不超过25份，需预缴增值税）；（2）加强出口退税审核；（3）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；（4）列入重点监控对象，提高监督检查频次；（5）D级评价保留2年，第三年不得评为A级；（6）不得享受部分税收优惠政策（如留抵退税优先办理）；（7）税务机关与相关部门实施联合惩戒（如限制贷款、招投标等）。五、其他税种实务题9.庚房地产开发企业2025年开发某住宅项目，取得土地使用权支付地价款2000万元，开发成本3000万元，开发费用（利息不能分摊）按地价款和开发成本之和的10%扣除，转让房地产取得收入8000万元，缴纳城建税及教育费附加40万元，印花税4万元（房地产开发企业印花税计入管理费用，不单独扣除）。计算庚企业应缴纳的土地增值税（增值额未超过50%部分税率30%，50%-100%部分税率40%，速算扣除系数5%）。答案：（1）扣除项目金额=地价款2000+开发成本3000+开发费用（2000+3000）×10%=500+城建及教育费附加40+加计扣除（2000+3000）×20%=1000=2000+3000+500+40+1000=6540万元（2）增值额=8000-6540=1460万元（3）增值率=1460÷6540≈22.32%（未超过50%）（4）土地增值税=1460×30%=438万元10.辛企业2025年拥有原值1200万元的厂房（当地规定房产税减除比例30%），其中200万元原值的部分自7月1日起出租，月租金2万元（不含增值税）。