2025年税务会计题库及答案

2025年税务会计题库及答案一、增值税实务题1.甲公司为增值税一般纳税人（制造业），2025年3月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备成本80万元，同类设备不含税售价100万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额39万元，其中20%用于集体福利；（4）支付运输公司运费，取得增值税专用发票注明税额2.6万元（运输服务适用9%税率）。计算甲公司3月应缴纳的增值税。答案：（1）销售设备销项税额=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3万元；（2）无偿赠送视同销售，销项税额=100×13%=13万元；（3）购进原材料可抵扣进项税额=39×（1-20%）=31.2万元；（4）运费进项税额=2.6万元；应缴纳增值税=66.3+13-31.2-2.6=45.5万元。2.乙公司为小规模纳税人（零售业），2025年第二季度销售商品取得含税收入82.4万元（未开具专用发票），同时出租商铺取得含税租金收入10.5万元（适用5%征收率）。假设2025年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，计算乙公司第二季度应缴纳的增值税。答案：商品销售收入应纳税额=82.4÷（1+1%）×1%≈0.816万元；租金收入应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万元；合计应缴纳增值税=0.816+0.5≈1.316万元。二、企业所得税实务题3.丙公司2025年度会计利润为1200万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出800万元，职工福利费120万元，工会经费20万元，职工教育经费50万元；（2）发生业务招待费80万元，当年销售收入为8000万元；（3）通过公益性社会组织捐赠150万元，直接向某小学捐赠30万元；（4）研发费用总额300万元（未形成无形资产），已全额计入管理费用；（5）取得国债利息收入20万元。已知企业所得税税率25%，计算丙公司2025年应缴纳的企业所得税。答案：（1）职工福利费扣除限额=800×14%=112万元，调增120-112=8万元；工会经费扣除限额=800×2%=16万元，调增20-16=4万元；职工教育经费扣除限额=800×8%=64万元（制造业企业），实际50万元未超支，无需调整；（2）业务招待费扣除限额1=80×60%=48万元，扣除限额2=8000×5‰=40万元，取较小值40万元，调增80-40=40万元；（3）公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，调增150-144=6万元；直接捐赠不得扣除，调增30万元；（4）研发费用加计扣除=300×100%=300万元（2025年延续制造业100%加计政策），调减300万元；（5）国债利息收入免税，调减20万元；应纳税所得额=1200+8+4+40+6+30-300-20=968万元；应缴纳企业所得税=968×25%=242万元。4.丁公司为小型微利企业（非制造业），2025年应纳税所得额为320万元。根据2025年小型微利企业所得税优惠政策（年应纳税所得额不超过300万元部分，减按25%计入应纳税所得额，超过300万元部分按25%全额计税），计算丁公司应缴纳的企业所得税。答案：不超过300万元部分应纳税额=300×25%×20%=15万元；超过300万元部分应纳税额=（320-300）×25%=5万元；合计应缴纳企业所得税=15+5=20万元。三、个人所得税实务题5.居民个人张某2025年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2.5万元（已扣除“三险一金”），每月专项附加扣除（子女教育、住房贷款利息）合计4000元；（2）3月取得劳务报酬收入3万元；（3）5月取得稿酬收入1.5万元；（4）12月取得全年一次性奖金8万元（选择单独计税）。计算张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应纳税额。答案：综合所得收入额=2.5×12（工资）+3×（1-20%）（劳务报酬）+1.5×（1-20%）×70%（稿酬）=30+2.4+0.84=33.24万元；减除费用=6万元；专项附加扣除=0.4×12=4.8万元；应纳税所得额=33.24-6-4.8=22.44万元；综合所得应纳税额=22.44×20%-1.692（速算扣除数）=4.488-1.692=2.796万元；全年一次性奖金单独计税：80000÷12≈6666.67元，适用税率10%，速算扣除数210元，应纳税额=80000×10%-210=7790元。6.个体工商户李某2025年经营所得（税前利润）为180万元，当年实际发生业务招待费10万元（销售收入为500万元），已计入成本费用的家庭生活费用5万元。计算李某2025年应缴纳的个人所得税（经营所得适用税率：超过50万元的部分35%，速算扣除数65500元）。答案：业务招待费扣除限额1=10×60%=6万元，扣除限额2=500×5‰=2.5万元，取2.5万元，调增10-2.5=7.5万元；家庭生活费用不得扣除，调增5万元；应纳税所得额=180+7.5+5=192.5万元；应纳税额=192.5×35%-6.55=67.375-6.55=60.825万元。四、消费税实务题7.戊酒厂（增值税一般纳税人）2025年4月销售自产白酒10吨，开具增值税专用发票注明价款200万元（不含税），另收取品牌使用费11.3万元（含税）、包装物押金2.26万元（合同约定3个月后退还）。白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。计算戊酒厂4月应缴纳的消费税。答案：（1）应税销售额=200+（11.3+2.26）÷（1+13%）=200+12=212万元；（2）从价计征消费税=212×20%=42.4万元；（3）从量计征消费税=10×2000×0.5÷10000=1万元（1吨=2000斤，1斤=500克）；合计应缴纳消费税=42.4+1=43.4万元。8.己化妆品公司（增值税一般纳税人）2025年5月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为150万元，关税税率10%。已知高档化妆品消费税税率15%，计算己公司进口环节应缴纳的消费税。答案：关税=150×10%=15万元；组成计税价格=（150+15）÷（1-15%）=165÷0.85≈194.12万元；进口环节消费税=194.12×15%≈29.12万元。五、附加税及其他税种实务题9.庚公司2025年6月实际缴纳增值税80万元、消费税20万元，其中因出口货物退还增值税10万元。已知该公司所在地城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。计算庚公司6月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。答案：城建税计税依据=（80+20-10）=90万元（出口退还增值税不退还城建税）；城建税=90×7%=6.3万元；教育费附加=90×3%=2.7万元；地方教育附加=90×2%=1.8万元；合计=6.3+2.7+1.8=10.8万元。10.辛企业2025年拥有自用房产原值1200万元（当地规定房产原值减除比例30%），其中200万元原值的房产自7月1日起出租给其他企业使用，月租金1万元（不含税）。计算辛企业2025年应缴纳的房产税。答案：自用部分房产税（1-6月）=（1200-200）×（1-30%）×1.2%÷12×6=1000×0.7×0.012÷2=4.2万元；自用部分房产税（7-12月）=（1200-200）×（1-30%）×1.2%÷12×6=4.2万元；出租部分房产税（7-12月）=1×6×12%=0.72万元；合计应缴纳房产税=4.2+4.2+0.72=9.12万元。六、综合题11.壬公司为增值税一般纳税人（科技型中小企业），2025年发生以下业务：（1）1月购入一台环保专用设备（属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》范围），取得增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元；（2）全年实现销售收入1.2亿元，会计利润1800万元；（3）研发费用支出800万元（其中委托境外研发费用200万元），已全额计入管理费用；（4）实际发生广告费和业务宣传费2500万元；（5）通过市政府向目标脱贫地区捐赠200万元，直接向某高校捐赠50万元；（6）因延迟缴纳税款被税务机关加收滞纳金10万元。要求：（1）计算增值税进项税额；（2）计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额（考虑环保设备抵免政策）。答案：（1）增值税进项税额=65万元（环保设备进项可全额抵扣）；（2）研发费用加计扣除：委托境外研发费用扣除限额=（800-200）×2/3=400万元，实际200万元未超支，可加计扣除=（600+200）×100%=800万元（科技型中小企业2025年延续100%加计政策），调减800万元；广告费和业务宣传费扣除限额=12000×15%=1800万元，调增2500-1800=700万元；向目标脱贫地区捐赠全额扣除，直接捐赠调增50万元；滞纳金调增10万元；应纳税所得额=1800-800+700+50+10=1760万元；环保设备投资额的10%可抵免税额=500×10%=50万元；应缴纳企业所得税=1760×25%-50=440-50=390万元。12.居民个人陈某2025年1-12月在A公司任职，每月工资2万元（已扣除“三险一金”），每月专项附加扣除（赡养老人、住房租金）合计3000元。7月从B公司取得一次性劳务报酬5万元，10月出版专著取得稿酬3万元，12月取得A公司发放的年终绩效奖金15万元（选择并入综合所得计