2025年大学审计学（审计基础）试题及答案

2025年大学审计学（审计基础）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。1.审计产生的客观基础是（）A.受托经济责任关系B.生产发展的需要C.会计发展的需要D.管理的现代化2.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制3.审计的基本职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务4.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是（）A.财务报表审计B.代编财务信息C.对财务信息执行商定程序D.税务咨询5.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步评价的目的是（）A.确定内部控制的可信赖程度B.确定控制风险的高低C.确定是否进行符合性测试D.确定实质性测试的范围6.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.财务报表层次的重大错报风险7.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解的内容不包括（）A.被审计单位的性质B.被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素C.被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的所有经营风险8.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据在性质上具有累积性B.审计证据的数量越多越好C.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系9.注册会计师实施的下列审计程序中，属于实质性程序的是（）A.观察被审计单位的生产经营活动B.检查文件、记录和内部控制手册C.重新执行内部控制D.对存货实施监盘10.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.以上说法均正确11.下列各项中，不属于审计报告基本要素的是（）A.标题B.引言段C.审计意见段D.审计报告日期12.注册会计师在审计报告中发表非无保留意见时，应当在审计意见段之前增加说明段，说明导致发表非无保留意见的（）A.所有事项B.重大事项C.具体事项D.关键事项13.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）A.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.审计抽样的目的是为了获取有关总体的审计证据C.审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围D.审计抽样可以提高审计效率，但不能降低审计风险14.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险C.重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.检查风险可以降低为零15.下列关于注册会计师职业道德的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当遵守职业道德规范，履行相应的社会责任B.注册会计师应当保持独立性，不得接受审计客户的礼品或款待C.注册会计师可以在审计客户中拥有直接经济利益D.注册会计师应当保守客户的商业秘密16.下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是（）A.审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议B.审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的唯一书面协议C.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为会计师事务所与被审计单位之间在法律上生效的契约D.审计业务约定书应当由双方法人代表或其授权代表签字盖章，并加盖会计师事务所公章17.下列关于审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内C.审计工作底稿归档后，不得再进行修改或增加D.审计工作底稿归档后，注册会计师需要删除或废弃被取代的审计工作底稿18.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）A.审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期B.审计报告日期不应早于注册会计师获取充分适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期C.审计报告日期应当与管理层签署已审计财务报表的日期一致D.以上说法均正确19.下列关于内部控制审计的说法中，错误的是（）A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计B.内部控制审计的目标是对被审计单位内部控制的有效性发表审计意见C.内部控制审计可以提供绝对保证D.内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制20.下列关于注册会计师法律责任的说法中，正确的是（）A.注册会计师法律责任是指注册会计师在执行审计业务过程中，因违反法律法规、执业准则和职业道德规范，给利害关系人造成损失而应承担的法律后果B.注册会计师法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任C.注册会计师承担法律责任的形式包括警告、罚款、暂停执业、吊销注册会计师证书等D.以上说法均正确第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（共3小题，每题10分，共30分）1.简述审计的定义和特征。2.简述注册会计师审计的目标。3.简述审计证据的分类。（二）案例分析题（共1小题，20分）甲公司是一家上市公司，主要从事电子产品的生产和销售。注册会计师在审计甲公司2024年度财务报表时，发现以下情况：1.甲公司在2024年12月31日对存货进行盘点时，发现一批价值100万元的电子产品已经霉烂变质，但甲公司没有对该批存货计提存货跌价准备。2.甲公司在2024年12月31日对一项固定资产进行减值测试时，发现该固定资产的可收回金额低于其账面价值，但甲公司没有对该固定资产计提减值准备。3.甲公司在2024年12月31日对一项应收账款进行减值测试时，发现该应收账款的账面价值为500万元，预计未来现金流量现值为400万元，但甲公司没有对应收账款计提坏账准备。4.甲公司在2024年12月31日对一项无形资产进行减值测试时，发现该无形资产的可收回金额低于其账面价值，但甲公司没有对该无形资产计提减值准备。要求：根据上述资料，分析甲公司在存货、固定资产、应收账款和无形资产的会计处理上是否存在错误？如果存在错误，请指出错误之处，并说明理由。（三）论述题（共1小题，10分）论述注册会计师在审计过程中如何保持独立性。（四）综合题（共1小题，20分）A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师发现以下事项：1.甲公司2024年12月31日的应收账款余额为1000万元，注册会计师对其中的200万元进行了函证，函证结果显示存在差异。甲公司管理层解释该差异是由于客户回函时间较晚所致。注册会计师实施了替代审计程序，获取了充分、适当的审计证据，证明该应收账款不存在重大错报。2.甲公司2024年12月31日的存货余额为2000万元，注册会计师对其中的500万元进行了监盘，监盘结果显示存在差异。甲公司管理层解释该差异是由于盘点人员疏忽所致。注册会计师实施了其他审计程序，获取了充分、适当的审计证据，证明该存货不存在重大错报。3.甲公司2024年12月31日的固定资产余额为3000万元，注册会计师对其中的600万元进行了实地检查，实地检查结果显示存在差异。甲公司管理层解释该差异是由于固定资产已报废但未及时进行会计处理所致。注册会计师实施了其他审计程序，获取了充分、适当的审计证据，证明该固定资产不存在重大错报。4.甲公司2024年12月31日的银行存款余额为500万元，注册会计师对其中的100万元进行了函证，函证结果显示存在差异。甲公司管理层解释该差异是由于银行系统故障所致。注册会计师实施了替代审计程序，获取了充分、适当的审计证据，证明该银行存款不存在重大错报。要求：1.针对上述事项，指出注册会计师应采取的审计程序。（10分）2.假设注册会计师实施上述审计程序后，认为甲公司财务报表不存在重大错报，请代注册会计师撰写审计报告。（10分）答案：1.A2.A3.A4.A5.C6.D7.D8.B9.D10.D11.D12.C13.D14.B15.C16.B17.A18.D19.C20.D简答题答案：1.审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。审计的特征包括独立性、权威性和公正性。2.注册会计师审计的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。3.审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据；按其来源分为外部证据和内部证据；按其相互关系分为基本证据、辅助证据和矛盾证据。案例分析题答案：甲公司在存货、固定资产、应收账款和无形资产的会计处理上均存在错误。1.存货：甲公司应计提存货跌价准备100万元。理由是存货已经霉烂变质，失去了使用价值和转让价值，应当全额计提存货跌价准备。2.固定资产：甲公司应计提固定资产减值准备。理由是固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当计提减值准备。3.应收账款：甲公司应计提坏账准备100万元。理由是应收账款的账面价值高于预计未来现金流量现值，应当计提坏账准备。4.无形资产：甲公司应计提无形资产减值准备。理由是无形资产的可收回金额低于其账面价值，应当计提减值准备。论述题答案：注册会计师在审计过程中保持独立性，需要做到以下几点：1.实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑。2.形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。3.注册会计师应当从整体层面和业务层面采取措施，以保持独立性。整体层面的措施包括会计师事务所的质量控制制度、职业道德规范等；业务层面的措施包括项目组内部的讨论、与客户治理层的沟通等。综合题答案：1.针对事项1，注册会计师应实施替代审计程序，如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证应收账款的真实性。针对事项2，注册会计师应实施其他审计程序，如检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料，以验证存货的真实性。针对事项3，注册会计师应实施其他审计程序，如检查固定资产的采购合同、发票、验收报告等，以验证固定资产的真实性。针对事项4，注册会计师应实施替代审计程序，如检查银行对账单、银行存款余额调节表等，以验证银行存款的真实性。2.审计报告：审计报告甲公司全体股东：我们审计了后附的甲公司财务报表，包括2024年12月31日的资产负债表，2024年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是甲公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序