资产评估（第3版）课件 第一章 绪论

第一章绪论学习目的与要求通过学习资产评估的基本程序，培养规则意识和守正创新精神，努力提升自身的专业素养和职业能力。通过学习资产评估的特点与定位，将独立、客观、公正的执业要求与社会主义核心价值观中的平等、公正、敬业、诚信相结合，树立正确的职业理想与职业道德。明确资产评估的内涵、特点与定位，了解资产评估的基本要素和具体程序，掌握资产评估的基本概念和本质特征。了解资产评估在我国经济发展中的功能，熟悉中国资产评估行业的最佳实践和创新发展。掌握扎实的资产评估基础知识，明确资产评估专业人员的职业道德要求，提升专业水平和执业能力。充分利用自身的专业知识和职业判断合理评估资产的公允价值，培养具体问题具体分析的能力。

结构框架绪论资产评估的含义定义种类资产评估的特点资产评估的定位资产评估与会计和审计的关系资产评估的要素价值类型价值类型的定义价值类型的分类价值类型的选择基本程序功能资产评估的含义

第一节第一节资产评估的含义1.定义：资产评估是专业机构和专业人员按照国家法律法规和资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，按照评估程序，选择适当的价值类型，运用评估方法，对评估对象在评估基准日的特定价值进行分析、估算和判断并发表专业意见的活动。资产评估的执业主体是专业机构和专业人员；资产评估的依据包括法律法规及资产评估准则；资产价值的判断方式是估计而不是定价。第一节资产评估的含义以下三点是理解资产评估定义的关键：成交价格和公允价值检验标准与误差范围资产评估与资产估值第一节资产评估的含义2.资产评估的种类按资产评估的性质：评估、评估复核、评估咨询按资产评估报告披露的要求：完全资产评估、限制性资产评估按资产评估对象的构成：单项资产评估、整体资产评估第一节资产评估的含义3.资产评估的特点资产评估的市场性表现在要通过模拟市场条件对资产做出评定估算和出具资产评估报告,该特点强调了资产评估需对资产所处的市场进行分析。公正性资产评估的公正性主要体现在资产评估是由交易双方以外的独立的第三者，站在客观、公正的立场上对被评估资产所做的价值判断，

评估结果具有公正性。专业性资产评估是一种专业判断，技术性强。评估机构及其评估人员对资产价值的估计、判断应建立在专业技术和专业经验的基础之上。咨询性与鉴证性通常情况下,资产评估体现的是咨询属性。咨询性是指资产评估结论为委托人提供资产价值分析意见,并为委托人进行资产处置或投资决策提供参考意见,但该意见本身并无强制遵守的效力。但有些情形下,资产评估也会体现鉴证属性。第一节资产评估的含义4.资产评估的定位评估结论是资产评估师出具的专业意见,供委托方和评估报告合法使用者参考,这一属性决定了评估机构和资产评估师对于其评估的对象没有定价权,不可能代替市场经济主体对于其经济交易行为的决策。主观性与客观性误差性与合理性科学性与经验性

第一节资产评估的含义5.资产评估与会计和审计的关系——资产评估与会计的联系与区别联系会计数据和信息是资产评估的重要参考资产评估的结论在一定条件下是相关资产会计计价和财务报表数据的重要来源区别职能：会计的基本职能是反映和监督企业的生产经营、财务收支及其成果；资产评估的基本职能是评价资产的公允价值，是一种价值判断活动。两者对资产的确认和评价的依据和方法不同：会计大部分是以能够可靠计量的历史成本为依据,主要采用核算方法;资产评估主要以其具有效用和市场价值为依据,采用多种技术方法进行评估。两者对结论的把握不同：会计通常要求精确计量；资产评估是一种价值判断行为，追求评估结果的合理性。第一节资产评估的含义5.资产评估与会计和审计的关系——资产评估与审计的联系与区别联系：在企业价值评估中,经审计的企业财务报表及相关数据可以作为企业价值评估的基础数据。另外,流动资产和负债的评估可以借鉴审计的方法。同时,审计也会借鉴资产评估的技术和方法。区别：审计旨在对企业财务报表所反映的财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断。而资产评估试对资产价值做出判断的活动。第一节资产评估的含义深度思考资产评估专业人员对审计报告的利用《资产评估执业准则———利用专家工作及相关报告》指出资产评估专业人员可以利用审计报告，通常应当关注所利用的报告与资产评估的专业衔接关系、报告的时效性和可靠性、报告所披露的对专业报告结论存在重大影响的事项。在实务操作中，

审计报告是资产评估核查评估对象的重要基础。那么，

是否可以利用审计报告替代评估人员对某些资产账面价值的核查验证程序,如对应收账款账面价值、银行存款账面价值的询证过程?

资产评估的要素

第二节第二节资产评估的要素1.评估主体：评估主体即资产评估活动的相关者，他们是评估工作的主导者和实施者，包括资产评估机构、资产评估人员、评估委托人、产权持有人以及其他评估报告使用者。2.评估客体：评估客体即评估对象，指委托方委托资产评估机构和资产评估专业人员进行价值评估的资产。3.评估目的：评估目的是资产评估结果的具体用途，如产权转让、企业兼并、企业出售、企业清算等经济行为。

对同一资产而言，如果评估目的不同，评估结果也可能不同4.价值类型：价值类型即价值定义，是对评估价值的质的规定。在不同的价值类型下，资产评估结果是不同的。5.评估时点：评估时点又称评估基准日，是评估结论所对应的日期，资产的价值在不同的时间点一般不一样。第二节资产评估的要素6.评估依据：评估依据是资产评估工作所遵循的法律法规、经济行为文件、重大合同协议以及取费标准和其他参考依据。7.评估原则：资产评估原则是规范资产评估行为和业务执行的规则或标准，包括工作原则和技术原则。预期收益原则供求原则替代原则最高最佳使用原则评估时点原则8.评估假设：评估的前提条件，即指评估结果是在一定前提下得出的。其中，交易假设、公开市场假设、持续使用假设和清算假设是资产评估中的基本前提假设。第二节资产评估的要素9.评估程序：资产评估程序是指执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。明确业务基本事项订立业务委托合同编制资产评估计划进行评估现场调查收集整理评估资料评定估算形成结论编制出具评估报告整理归集评估档案第二节资产评估的要素10.评估方法：评估方法是资产评估所运用的特定技术，主要有市场法、收益法和成本法。11.评估结论：评估结论是指资产评估机构及其资产评估专业人员通过履行必要的评估程序,给出评估对象在评估基准日某种特定价值类型下的价值的专业意见。评估结论通常是确定的数值，经与委托方沟通,评估结论可以是区间值或者其他形式的专业意见。在2021年3月1日开始实施的《企业并购投资价值评估指导意见》指出,根据委托人的要求,可以同时在资产评估报告中载明标的资产并购前独立的市场价值测算结果,应当同时在资产评估报告中载明投资价值最大可能值并载明具体的协同效应类型。

资产评估的价值类型

第三节第三节资产评估价值类型1.价值类型定义：价值类型是指资产评估结果的价值属性及其表现形式,不同价值类型从不同角度反映资产评估价值的属性和特征。同一评估对象在不同的假设前提下，可能会有不同类型的价值，因而同一评估对象的价值不是唯一的。2007年11月28日，中国资产评估协会发布了《资产评估价值类型指导意见》，并于2017年9月8日完成修订，自2017年10月1日起施行。价值类型的作用主要为：第一,价值类型是影响和决定资产价值的重要因素;第二,价值类型对资产评估方法的选择具有一定的影响,价值类型实际上是资产价值的一个具体标准;第三,明确价值类型可以更清楚地表达评估结论,避免评估委托人和其他报告使用人误用评估结论。第三节资产评估价值类型2.价值类型的分类依照不同的划分标准，价值类型的分类有所不同，但以评估时所依据的市场条件,以及被评估资产的使用状态划分,包括市场价值和市场价值以外的价值但是不管资产的价值类型如何划分，评估的结果都应该是公允的。我国最新的会计准则提出了公允价值这个概念。资产评估价值类型中的市场价值和市场价值以外的价值从理论和实践上看，都应该是公允价值。第三节资产评估价值类型市场价值：市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行正常公平交易的价值估计数额。根据定义，市场价值应具有以下要素：买方自愿；卖方自愿；公平交易；资产在市场上有足够的展示时间；当事人双方各自精明，谨慎行事。第三节资产评估价值类型市场价值以外的价值：市场价值以外的价值是指所有不满足市场价值定义的价值类型,但也是在市场中形成的价值。市场价值以外的价值不是个体概念，而是一个集合概念。根据定义，市场价值以外的价值主要包括：投资价值在用价值：第一,在用价值的评估对象只能是企业或整体资产中的资产,而不是独立发挥作用的资产;第二,在用价值是由资产按其正在使用的方式和程度及其对企业或整体资产的贡献决定的,而不考虑该项资产的最佳用途或变现情形。清算价值残余价值第三节资产评估价值类型3.价值类型的选择：在资产评估中,每一种价值类型都是建立在与之相匹配的条件或基础之上的。恰当选择价值类型是资产评估必须遵守的基本要求。在选择价值类型时，应考虑：评估目的市场条件资产状况评估假设

资产评估的基本程序

第四节第四节资产评估的基本程序1.资产评估程序的定义资产评估程序是指资产评估专业人员执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。2.资产评估程序的重要性维护资产评估服务公信力的重要保证相关当事方评价资产评估服务的重要依据防范执业风险的重要手段第四节资产评估的基本程序3.具体程序明确评估业务基本事项包括在签订资产评估委托合同以前所进行的一系列基础性工作，对资产评估项目风险评价、项目承接与否以及项目顺利实施具有重要意义。订立业务委托合同资产评估委托合同是资产评估机构与委托人共同签订的，明确资产评估业务基本事项，约定资产评估机构和委托人权利、义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。编制资产评估计划资产评估计划是资产评估专业人员为执行资产评估业务拟定的资产评估工作思路和实施方案，对合理安排工作量和工作进度、调配专业人员、按时完成资产评估业务具有重要意义。现场调查资产评估专业人员执行资产评估业务，应当对评估对象进行必要的调查，包括对不动产和其他实物资产进行必要的现场调查。进行资产勘察和现场调查工作不仅仅是基于资产评估专业人员勤勉尽责义务的要求。第四节资产评估的基本程序3.具体程序收集整理评估资料资料收集工作是资产评估业务质量的重要保证，也是进行分析、判断进而形成评估结论的基础。评定估算形成结论资产评估专业人员在占有相关资产评估资料的基础上，进入评定估算环节，主要包括分析资产评估资料、恰当选择资产评估方法、运用资产评估方法形成初步资产评估结论、综合分析确定资产评估结论、资产评估机构内部复核等具体工作步骤。编制出具资产评估报告资产评估专业人员在执行必要的资产评估程序、形成资产评估结论后，应当按有关资产评估报告的准则与规范编制资产评估报告。整理归集评估档案资产评估专业人员应当将在资产评估工作中形成的、与资产评估业务相关的、有保存价值的各种文字、图表、音像等工作底稿与评估报告等，在评估报告日后90日内及时归档。评估档案自评估报告日起至少保存15年，属于法定资产评估业务的，不少于30年。资产评估的功能

第五节第五节资产评估的功能为产权交易提供依据优化市场资源的配置保障资本市场的有序运行防范重大金融风险促进国有资产有序流转助力生态文明建设推动政府管理方式创新维护社会公共利益和国家利益思考题1.什么是资产评估?如何认识现阶段资产评估在我国社会经济中的特点与定位?2.资产评估的对象一般有哪些?随着我国数字经济的发展,数字资产作为评估对象具有哪些特殊性?3.资产评估与会计、审计的联系和区别是什么?三者如何共同为当前上市公司和资本市场的高质量发展做出贡献?4.资产评估的要素主要有哪些?