2025年fcia考试试题及答案

2025年fcia考试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.根据《国际内部审计专业实务框架（IPPF）2025年修订版》，内部审计的核心职能不包括以下哪项？A.评价组织治理有效性B.参与业务决策制定C.确认风险管理流程充分性D.检查内部控制执行合规性答案：B2.某制造企业2024年通过AI系统自动筛选供应商发票，发现3%的发票存在重复付款风险。内部审计部门在后续跟踪中，重点应验证的控制措施是：A.财务部门是否对AI预警信息进行人工复核B.供应商档案是否每月进行更新维护C.采购订单与入库单的匹配率是否达标D.财务总监是否审批所有超过5万元的付款答案：A3.关于数据隐私审计，以下符合《个人信息保护法》及ISO/IEC27701要求的做法是：A.审计人员直接从业务系统导出全量客户信息进行分析B.对涉及敏感信息的审计过程实施“最小授权”访问控制C.在审计报告中公开披露客户姓名及身份证号等具体信息D.要求被审计部门提供所有员工的生物识别信息用于测试答案：B4.某上市公司2024年第四季度突然计提大额商誉减值，审计人员应重点关注的异常点是：A.商誉形成时的并购协议是否经董事会批准B.减值测试使用的折现率是否与往年保持一致C.被并购标的近三年实际盈利与承诺盈利的差异D.财务部门是否在月末最后一天完成减值测算答案：C5.针对远程办公环境下的IT审计，以下测试程序最有效的是：A.检查公司是否购买了VPN服务B.模拟外部攻击测试远程访问系统的防护能力C.统计员工使用私人设备办公的数量D.验证IT部门是否每月更新办公软件版本答案：B6.内部审计质量评估（QAIP）中，关于外部评估的要求，正确的是：A.每3年必须由完全独立的第三方实施评估B.评估范围仅包括审计报告的准确性C.可以由组织内部其他审计部门人员执行D.评估结果无需向董事会报告答案：A7.在采购循环审计中，发现某批次原材料采购价格比市场均价高15%，但验收单显示质量达标。审计人员下一步应采取的措施是：A.直接认定存在利益输送并报告B.检查采购审批文件中是否有价格合理性说明C.要求供应商提供成本构成明细D.统计该供应商近一年的交易占比答案：B8.根据《企业内部控制基本规范》，不属于控制活动要素的是：A.不相容职务分离控制B.运营分析控制C.信息与沟通D.财产保护控制答案：C9.某集团公司推行“业审融合”模式，内部审计参与新产品研发项目的早期阶段，其主要目的是：A.替代项目组进行风险评估B.提前识别潜在合规风险点C.负责审批研发预算D.直接参与供应商谈判答案：B10.关于审计抽样方法，适用于测试内部控制执行有效性的是：A.货币单位抽样（PPS抽样）B.属性抽样C.变量抽样D.发现抽样答案：B11.2024年某银行因客户信息泄露被监管处罚，内部审计在后续审计中，除验证整改措施外，还应重点评估：A.信息科技部门的人员编制是否充足B.管理层对信息安全风险的重视程度C.客户赔偿方案的财务影响D.泄露信息的具体传播路径答案：B12.在经济责任审计中，评价企业负责人绩效时，不应作为核心指标的是：A.任期内国有资产保值增值率B.重大投资项目的决策程序合规性C.员工满意度年度增长率D.环保指标达标情况答案：C13.针对新能源企业补贴资金审计，重点应验证的是：A.补贴申请文件的格式规范性B.项目实际建设进度与申报材料的匹配性C.财务部门是否设置专项核算科目D.管理层是否召开补贴申报专题会议答案：B14.内部审计部门使用数据分析工具对销售数据进行异常检测，发现某区域连续6个月销售额增长20%但回款率下降至50%。审计人员应优先检查的是：A.该区域销售人员的绩效考核方案B.客户信用评估政策的执行情况C.销售合同中的付款条款约定D.物流部门的发货记录完整性答案：B15.根据《内部审计职业道德规范》，审计人员在以下哪种情形下无需回避？A.审计对象是审计人员配偶担任财务总监的子公司B.审计项目涉及审计人员曾参与设计的ERP系统C.审计期间收到被审计部门赠送的节日礼品（价值200元）D.审计内容为3年前审计人员负责的采购流程优化项目答案：D二、多项选择题（每题3分，共30分，少选得1分，错选不得分）16.内部审计在数字化转型中的作用包括：A.评估数据治理体系的有效性B.测试自动化控制的可靠性C.参与开发审计专用数据分析工具D.直接管理企业数据资产答案：ABC17.关于重大错报风险评估，正确的做法有：A.结合行业特征分析固有风险B.仅关注财务报表层次风险C.考虑管理层凌驾于控制之上的可能性D.风险评估结果应动态更新答案：ACD18.采购业务中可能存在的舞弊迹象包括：A.同一供应商频繁变更银行账户信息B.采购订单数量与生产计划明显不匹配C.验收单签字人与实际验收人员笔迹不一致D.供应商报价单格式与行业通用模板一致答案：ABC19.符合《审计证据准则》要求的有：A.电子证据需验证其提供系统的可靠性B.口头证据需取得书面确认C.外部证据的证明力通常高于内部证据D.仅收集支持审计结论的证据答案：ABC20.企业开展ESG审计时，应关注的维度包括：A.温室气体排放数据的真实性B.员工职业健康安全管理体系运行情况C.供应链中供应商的环保合规性D.董事会中女性成员占比答案：ABCD21.信息系统审计中，需测试的一般控制包括：A.数据备份与恢复机制B.访问权限分配流程C.业务逻辑验证规则D.系统变更审批程序答案：ABD22.内部审计与外部审计的协调内容包括：A.共享审计计划和重点领域B.交换已发现的重大问题线索C.共同制定审计抽样方案D.协调现场审计的时间安排答案：ABD23.关于审计报告沟通，正确的做法有：A.对敏感事项采用单独口头汇报方式B.与被审计部门确认事实性信息准确性C.提出的建议需具有可操作性D.直接向外部监管机构发送审计报告答案：ABC24.企业建立反舞弊机制时，内部审计应关注的要点包括：A.举报渠道的匿名性和安全性B.舞弊案件调查的独立性C.舞弊风险评估的频率和方法D.对举报人的保护措施答案：ABCD25.后疫情时代，远程审计面临的挑战包括：A.电子证据的完整性验证难度增加B.无法实施现场观察等传统审计程序C.被审计单位数据系统的访问限制D.审计人员与被审计方的沟通效率下降答案：ABCD三、案例分析题（共40分）案例一（15分）：某医疗设备制造企业（以下简称A公司）2024年营业收入8.6亿元，同比增长32%，但经营活动现金流净额为-1.2亿元。内部审计部门开展年度财务收支审计时发现以下情况：（1）应收账款余额2.8亿元，较年初增长110%，其中账龄1年以上的占比22%；（2）销售合同显示，60%的客户享受“货到6个月后付款”的信用政策，而行业平均信用期为3个月；（3）部分客户回款记录显示，付款方为非合同签约方的关联公司；（4）销售部门提供的客户走访记录中，3家主要客户（占新增应收账款45%）的走访日期存在重复（2024年10月15日同时记录走访北京、上海、广州三地客户）。要求：（1）分析上述情况可能存在的风险或问题；（2）提出下一步审计程序建议。答案：（1）可能存在的风险或问题：①信用政策过度宽松，超出行业水平，可能导致坏账风险增加；②应收账款异常增长与现金流负向变动不匹配，存在虚增收入嫌疑；③非合同方付款可能涉及第三方代付或虚假交易；④客户走访记录存在时间矛盾，可能为伪造的支持性文件；⑤账龄结构恶化，1年以上应收账款占比过高，资产质量下降。（2）下一步审计程序建议：①函证主要客户的交易真实性及应收账款余额，重点关注新增大额客户；②核查销售合同、发货单、验收单的匹配性，验证收入确认时点是否符合会计准则；③追踪非合同方付款的资金来源，通过银行流水追溯资金流向；④访谈销售部门负责人及具体业务员，了解信用政策变更的审批流程和依据；⑤分析客户走访记录的原始凭证（如交通票据、现场照片），验证记录真实性；⑥对长期未回款客户进行实地走访，确认其经营状况及交易真实性；⑦测试应收账款坏账准备计提的充分性，检查是否存在应提未提情况。案例二（25分）：B集团是一家多元化企业集团，下属12家子公司，涉及制造业、房地产、金融等领域。2024年集团审计部对下属C房地产公司（主要开发商业综合体）开展专项审计，发现以下问题：（1）成本管理方面：项目开发成本中“前期工程费”较预算超支42%，财务凭证显示主要为“咨询服务费”，但仅附简易合同（内容仅约定金额和服务期限），无服务成果验收记录；（2）资金管理方面：2024年3月C公司向关联方D贸易公司支付5000万元“往来款”，未签订协议，D公司经营范围与房地产开发无关联；（3）销售管理方面：某商业综合体3层商铺已签订销售合同，但审计人员现场查看发现该区域仍在装修，未达到交付条件；（4）内控方面：C公司未建立明确的成本超支审批制度，重大资金支付由总经理直接审批，未经过集团资金管理委员会备案。要求：（1）针对每个问题，指出可能存在的内控缺陷；（2）提出具体整改建议；（3）说明审计部门应向集团管理层重点报告的内容。答案：（1）内控缺陷分析：①成本管理：前期工程费缺乏有效的过程控制，咨询服务采购未执行“申请-审批-合同签订-服务验收-付款”的完整流程，验收环节缺失导致费用真实性无法验证；②资金管理：关联方资金往来未履行必要的审批程序，缺乏合同约束，资金使用性质不明确，存在资金占用风险；③销售管理：收入确认不符合“风险与报酬转移”的会计准则要求，可能存在提前确认收入以粉饰业绩的情况；④内控体系：未建立成本超支分级审批制度，重大资金支付授权过度集中（总经理一人审批），未执行集团统一的资金备案制度，存在管理层凌驾于控制之上的风险。（2）具体整改建议：①成本管理：修订《咨询服务采购管理办法》，要求提供服务成果验收单（需经项目负责人、成本部、财务部三方签字）作为付款必需附件；建立成本超支预警机制，超预算10%需提交专项分析报告并经集团成本管理中心审批；②资金管理：立即要求D贸易公司归还5000万元资金并补签协议（明确资金性质、利率、归还期限）；修订《关联方资金往来管理办法》，规定单笔超过1000万元的资金往来需经集团资金管理委员会审批并备案；③销售管理：对已签订的3层商铺销售合同进行全面梳理，按会计准则重新确认收入；完善销售流程，要求财务部门在确认收入前需取得《竣工验收备案表》《客户收房确认单》等证明文件；④内控体系：制定《成本超支审批权限表》（明确不同超支比例对应的审批层级）；将重大资金支付（500万元以上）纳入集团资金集中管理系统