2026年税务筹划专业人员资格认证考试题

2026年税务筹划专业人员资格认证考试题一、单选题（共10题，每题1分，合计10分）1.某企业为高新技术企业，2025年营业收入500万元，研发费用80万元。假设其2026年计划将营业收入提升至600万元，为享受更优惠的税收政策，企业应如何调整税务筹划策略？A.减少研发投入以符合高新企业标准B.将部分收入转移至低税率地区C.扩大研发投入至100万元以确保税收优惠D.减少固定资产折旧2.个人因出售自有住房取得所得，根据中国现行税法，以下哪种情况可以免征个人所得税？A.出售房产时已缴纳土地增值税B.拥有住房满3年且是唯一住房C.出售房产用于再投资股权D.购买房产时支付了首套住房贷款利息3.某跨国企业在中国设立分支机构，其来源于境外的股息收入，若满足相关条件，应如何处理企业所得税？A.直接免征企业所得税B.按照实际利润率征收10%的企业所得税C.与境内所得合并征税D.暂不征税，待境外子公司分配利润时再征4.企业通过股权激励计划向员工授予股票期权，以下哪种会计处理方式符合税法规定？A.将期权公允价值全部计入当期费用B.员工行权时确认所得税费用C.期权公允价值分期计入管理费用D.不需进行会计与税务处理5.某个体工商户2025年经营所得应纳税所得额为20万元，其适用的税率为20%，速算扣除数为1.75万元。该个体工商户2025年应缴纳的个人所得税为多少？A.3.25万元B.4万元C.3万元D.2.25万元6.企业将闲置厂房出租给其他企业使用，其取得的租金收入应如何缴纳增值税？A.按照不动产租赁税率5%缴纳增值税B.暂免征增值税C.按照简易计税方法3%征收增值税D.免征增值税7.某企业通过债务重组获得银行贷款延期，其产生的利息支出，以下哪种情况下可以税前扣除？A.贷款用于个人消费B.贷款合同未明确用途C.贷款用于补充流动资金且符合资本化条件D.贷款用于非营利性项目8.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，以下哪种情况可以全额在税前扣除？A.年度营业收入不超过500万元的中小企业B.年度营业收入超过500万元的工业企业C.广告费支出占营业收入比例超过15%的企业D.非常规性赞助支出9.某居民企业2025年境内外所得分别为100万元和50万元，境外所得已在境外缴纳了30万元企业所得税。假设我国企业所得税税率为25%，该企业2025年应补缴的企业所得税为多少？A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元10.个人购买增值税专用发票用于报销，其取得的发票是否可以抵扣增值税进项税额？A.可以全额抵扣B.按照发票金额的60%抵扣C.不可以抵扣D.需经税务机关审批后抵扣二、多选题（共5题，每题2分，合计10分）1.企业进行税务筹划时，需要考虑哪些因素？A.行业税收政策差异B.企业组织架构合理性C.员工个人所得税负担D.资金流动性需求E.境外税收协定优惠2.以下哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款D.科研成果转让收入E.出售固定资产所得3.个人通过股权投资获得分红，以下哪些情况下可以享受税收优惠？A.持股期限超过1年的上市公司分红B.持股期限超过5年的非上市公司分红C.通过合伙企业间接获得的分红D.个人独资企业分配的股息E.股权转让所得4.企业资产处置时，以下哪些情况需要缴纳增值税？A.出售使用过的固定资产B.出售自建商品房C.出售存货D.出售土地使用权E.出售长期股权投资5.企业通过关联交易进行税务筹划时，需要关注哪些风险？A.税务机关对转让定价的调整B.关联交易的实质利润分配C.税收洼地的滥用D.关联交易的非商业合理性E.资金回流风险三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业通过设立子公司的方式进行税务筹划，可以完全规避企业所得税的源泉扣缴。（×）2.个人购买家庭第二套改善性住房，其贷款利息可以全额在个人所得税前扣除。（√）3.企业发生的非广告性质的赞助支出，可以在税前扣除。（×）4.跨境交易中，企业可以随意选择低税率国家进行利润分配以降低税负。（×）5.个体工商户的经营者可以享受个人所得税专项附加扣除政策。（√）6.企业将自产货物用于赠送，无需缴纳增值税。（×）7.企业通过加速折旧法进行税务筹划，可以降低当期应纳税所得额。（√）8.个人因工作调动取得的差旅费补贴，可以免征个人所得税。（√）9.企业通过债务重组获得的收益，需要缴纳企业所得税。（×）10.高新技术企业可以享受15%的企业所得税优惠税率。（√）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述企业选择高新技术企业认定的税务筹划意义。2.个人如何通过优化投资组合进行税务筹划？3.企业如何利用税收优惠政策降低增值税负担？五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年销售收入500万元，成本300万元，期间费用100万元。假设其2026年计划通过广告宣传将销售收入提升至600万元，预计广告费支出80万元。该企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。若该企业2025年已缴纳企业所得税50万元，2026年预计应缴纳的企业所得税为多少？（假设广告费税前扣除比例为30%）2.某个人投资者2025年从其个人独资企业取得经营所得80万元，其中工资收入20万元，剩余部分为税后利润。假设个人独资企业已代扣代缴个人所得税，个人投资者适用的税率为20%，速算扣除数为1.75万元。该个人投资者2025年应自行补缴的个人所得税为多少？六、案例分析题（共2题，每题15分，合计30分）1.案例背景：某制造业企业A公司（增值税一般纳税人）2025年计划将部分生产线转移至B地（税收洼地），B地企业所得税税率为10%，A公司需支付转移成本100万元。假设A公司2025年境内所得200万元，B地所得50万元，且B地已缴纳企业所得税5万元。若A公司不转移生产线，则需缴纳企业所得税50万元。问题：（1）A公司是否应该转移生产线？（2）从税务筹划角度，A公司还可以采取哪些优化措施？2.案例背景：某个人投资者C通过其控制的合伙企业D投资某创业项目，2025年D企业分配给C的税后利润100万元。C的工资收入20万元，其他投资收益30万元。假设C适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为1.75万元。问题：（1）C从D企业获得的100万元是否需要缴纳个人所得税？（2）若C希望进一步降低税负，可以采取哪些措施？答案与解析一、单选题1.C解析：高新技术企业需满足研发费用占比不低于10%等条件。2026年若扩大研发投入至100万元（占营业收入16.67%），可进一步巩固税收优惠资格。2.B解析：根据《个人所得税法》，个人出售自住房满5年且是唯一住房可免征个税，此处满3年非唯一住房只能减半征收。3.D解析：境外股息收入若满足“间接持股20%以上”等条件，可暂不征税，待实际分配时再征。4.C解析：会计上需分期确认期权费用，税务上需视行权情况确认所得。5.B解析：个体工商户经营所得适用5级超额累进税率，20万元应纳税额=20×20%-1.75=4万元。6.A解析：不动产租赁按5%税率征收增值税，且可享受简易计税（3%）选择，但题目未提及，默认一般计税。7.C解析：贷款用于补充流动资金且符合资本化条件，其利息支出可税前扣除。8.A解析：年营收≤500万元的中小企业广告费可全额扣除，工业企业无此优惠。9.A解析：境外已纳税额30万元＞抵免限额（50×25%=12.5万元），无需补税。10.C解析：个人取得的增值税专用发票不可抵扣进项税。二、多选题1.A、B、D、E解析：税务筹划需考虑政策、组织架构、资金需求及境外优惠，C选项（员工个税）非核心因素。2.A、B、D解析：C为财政拨款（应税），E为免税所得（出售固定资产按财产转让所得征税）。3.A、B、C解析：D（个人独资企业分红）需按“经营所得”征税，E（股权转让）按“财产转让所得”征税。4.A、B、D解析：C（存货）属于增值税应税行为，E（股权投资）按“金融商品转让”或“股息红利”征税。5.A、B、C、D、E解析：关联交易需符合商业合理性，否则面临转让定价调整、资金回流等风险。三、判断题1.×解析：转移生产线仍需在B地缴纳企业所得税，无法完全规避。2.√解析：符合条件的情况下可全额扣除。3.×解析：非广告性质的赞助支出不可税前扣除。4.×解析：需符合独立交易原则，否则税务机关可调整。5.√解析：个体工商户经营者可享受专项附加扣除。6.×解析：视同销售需缴纳增值税。7.√解析：加速折旧可降低当期利润，从而减少税负。8.√解析：符合标准的差旅费补贴可免税。9.×解析：债务重组收益通常免税（但需满足条件）。10.√解析：高新技术企业适用15%优惠税率。四、简答题1.高新技术企业认定的税务筹划意义：-减免企业所得税（15%税率vs25%）；-研发费用加计扣除（额外75%）；-税前摊销无形资产；-税收优惠吸引投资。2.个人投资组合税务筹划：-合理分配资产类型（如股票分红享受递延纳税）；-利用税收协定避免双重征税；-选择税收优惠平台（如养老目标基金）。3.降低增值税负担措施：-选择简易计税（小规模纳税人）；-合理安排视同销售；-利用农产品免税政策。五、计算题1.解：-2026年广告费税前扣除限额=600×30%=180万元；-实际支出80万元＜180万元，可全额扣除；-利润总额=600-300-（100-80）=280万元；-应纳税所得额=280-（广告费超支0万元）=280万元；-应纳税额=280×25%=70万元；-已缴50万元，需补缴20万元。2.解：-个人独资企业代扣代缴=80×20%-1.75=14.25万元；-自行补缴=（80-20）×20%-1.75=12