2026年税务专家之路初级税务师笔试练习册

2026年税务专家之路：初级税务师笔试练习册一、单项选择题（共15题，每题1分，合计15分）1.根据《个人所得税法》，下列收入中，免征个人所得税的是（）。A.税务师提供咨询服务所得B.个人出租房产的租金收入C.企业为员工发放的节日慰问金（符合规定的）D.个人购买彩票的中奖奖金（超过1万元的部分）2.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率，则其应纳企业所得税税额为（）。A.50万元B.40万元C.25万元D.30万元3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.3%（特定情况下可能降低）D.6%4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.20%B.30%C.35%（适用超额累进税率）D.25%5.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施不包括（）。A.查询银行账户B.调取账簿资料C.限制纳税人人身自由D.现场检查货物6.某企业2025年度固定资产折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，则2025年度该固定资产的折旧率为（）。A.20%B.15%C.10%D.5%7.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分可（）。A.直接扣除B.在以后年度结转扣除C.税前全额扣除D.免征企业所得税8.某居民企业2025年度境内所得100万元，境外所得20万元，境外已纳税款5万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业应补缴的企业所得税为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元9.根据《个人所得税法》，下列哪项收入属于“劳务报酬所得”？A.工资薪金所得B.税务师提供咨询服务所得C.企业股息所得D.保险赔偿款10.某企业2025年度实际发生的管理费用为500万元，其中业务招待费支出80万元。假设该企业2025年度销售（营业）收入为2000万元，则业务招待费税前扣除限额为（）。A.40万元B.60万元C.80万元D.100万元11.根据《税收征收管理法》，纳税人未按规定设置账簿的，税务机关可处（）。A.2000元以下罚款B.5000元以上罚款C.1万元以下罚款D.2万元以下罚款12.某小规模纳税人2025年销售货物取得含税收入10万元，其应缴纳的增值税为（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.4000元13.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的合理费用，包括（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.业务招待费D.以上都是14.某企业2025年度取得境外股息收入20万元，该收入在企业所得税前（）。A.全额免税B.减半征收C.按照规定税率征收D.免征关税15.根据《个人所得税法》，下列哪项收入属于“偶然所得”？A.工资薪金所得B.税务师提供咨询服务所得C.中奖奖金D.房产转让所得二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.根据《增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.资源税纳税人D.个人所得税纳税人2.企业发生的下列费用中，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出3.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“工资薪金所得”的有（）。A.工资B.奖金C.加班费D.股票期权4.税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施包括（）。A.查询银行账户B.调取账簿资料C.限制纳税人人身自由D.现场检查货物5.企业发生的下列支出中，属于“不征税收入”的有（）。A.财政拨款B.行政事业性收费C.政策性补贴D.境外股息收入6.根据《企业所得税法》，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.股息、红利所得B.利息收入C.政策性补贴收入D.接受捐赠收入7.个人所得税的税率形式包括（）。A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.累进税率8.小规模纳税人适用的增值税征收率包括（）。A.3%B.6%C.9%D.13%9.企业发生的下列支出中，属于“资产损失”的有（）。A.固定资产减值损失B.坏账损失C.自然灾害损失D.税收滞纳金10.根据《税收征收管理法》，纳税人未按规定申报纳税的，税务机关可采取的措施包括（）。A.处以罚款B.加收滞纳金C.强制执行D.注销税务登记三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.根据《个人所得税法》，个人出租房产的租金收入，适用20%的税率征收个人所得税。（）2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。（）3.小规模纳税人不能享受增值税抵扣政策。（）4.根据《税收征收管理法》，税务机关可以对纳税人进行税务检查，但不得限制纳税人的人身自由。（）5.企业发生的广告费和业务宣传费，可以在企业所得税前全额扣除。（）6.个人所得税的税率形式包括比例税率和累进税率。（）7.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的合理费用，可以在企业所得税前扣除。（）8.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或更高。（）9.根据《个人所得税法》，偶然所得适用20%的税率征收个人所得税。（）10.企业发生的资产损失，可以在企业所得税前扣除，但需要提供相关证据。（）四、简答题（共5题，每题4分，合计20分）1.简述个人所得税的税率形式及其适用范围。2.简述企业所得税的纳税人及其分类标准。3.简述增值税的纳税人及其分类标准。4.简述税务机关对纳税人进行税务检查时可以采取的措施。5.简述企业发生的资产损失的类型及其扣除规定。五、计算题（共5题，每题6分，合计30分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业2025年度境外所得20万元，境外已纳税款5万元。计算该企业应补缴的企业所得税。2.某小规模纳税人2025年销售货物取得含税收入10万元，计算其应缴纳的增值税。3.某企业2025年度取得工资薪金支出100万元，职工福利费支出15万元，职工教育经费支出10万元。假设该企业2025年度销售（营业）收入为2000万元，计算其业务招待费税前扣除限额。4.某企业2025年度取得股息收入20万元，假设企业所得税税率为25%，计算该企业应缴纳的企业所得税。5.某企业2025年度发生固定资产减值损失50万元，计算该企业应纳税调减的金额。六、综合题（共5题，每题10分，合计50分）1.某企业2025年度境内所得300万元，境外所得50万元，境外已纳税款10万元。假设企业所得税税率为25%，该企业2025年度实际发生的管理费用200万元，业务招待费支出30万元，销售（营业）收入1500万元。计算该企业应纳企业所得税税额。2.某小规模纳税人2025年销售货物取得含税收入100万元，提供咨询服务取得含税收入50万元。假设增值税征收率为3%，计算该小规模纳税人应缴纳的增值税。3.某企业2025年度取得工资薪金支出200万元，职工福利费支出30万元，职工教育经费支出20万元。假设该企业2025年度销售（营业）收入为2000万元，计算其业务招待费税前扣除限额及应纳税调增金额。4.某企业2025年度发生固定资产减值损失80万元，坏账损失20万元。假设企业所得税税率为25%，计算该企业应纳税调减的金额。5.某居民企业2025年度境内所得400万元，境外所得100万元，境外已纳税款25万元。假设企业所得税税率为25%，该企业2025年度实际发生的管理费用300万元，业务招待费支出50万元，销售（营业）收入2000万元。计算该企业应补缴的企业所得税。答案及解析一、单项选择题1.C解析：根据《个人所得税法》，企业为员工发放的节日慰问金（符合规定的）属于免税收入。2.A解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。3.C解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（特定情况下可能降低）。4.C解析：根据《个人所得税法》，个体工商户经营所得适用超额累进税率，应纳税所得额为80万元，适用35%的税率。5.C解析：根据《税收征收管理法》，税务机关不得限制纳税人人身自由。6.D解析：固定资产折旧率=1/折旧年限=1/5=20%。7.B解析：根据《企业所得税法》，广告费和业务宣传费超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以在以后年度结转扣除。8.A解析：该企业境外所得在境内已纳税款为5万元，低于抵免限额（20万元×25%=5万元），应补缴5万元。9.B解析：根据《个人所得税法》，税务师提供咨询服务所得属于“劳务报酬所得”。10.A解析：业务招待费税前扣除限额=销售收入的60%=2000万元×60%=120万元，实际发生80万元，可扣除80万元，但超过当年销售收入的15%（2000万元×15%=300万元），故税前扣除限额为40万元。11.D解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按规定设置账簿的，可处2万元以下罚款。12.A解析：小规模纳税人增值税=含税收入/(1+征收率)×征收率=10万元/(1+3%)×3%≈1000元。13.D解析：企业发生的与生产经营相关的合理费用包括职工福利费、职工教育经费、业务招待费等。14.C解析：根据《企业所得税法》，境外股息收入在企业所得税前按照规定税率征收。15.C解析：根据《个人所得税法》，中奖奖金属于“偶然所得”。二、多项选择题1.A、B解析：根据《增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。2.A、B、C、D解析：企业发生的与生产经营相关的合理费用，包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费支出等，可以在企业所得税前扣除。3.A、B、C解析：根据《个人所得税法》，工资、奖金、加班费属于“工资薪金所得”。4.A、B、D解析：税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施包括查询银行账户、调取账簿资料、现场检查货物。5.A、B、C解析：根据《企业所得税法》，财政拨款、行政事业性收费、政策性补贴属于不征税收入。6.A、C解析：根据《企业所得税法》，股息、红利所得、政策性补贴收入属于免税收入。7.A、B、D解析：个人所得税的税率形式包括比例税率、超额累进税率、累进税率。8.A、C解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（特定情况下可能降低）或9%。9.A、B、C解析：企业发生的资产损失包括固定资产减值损失、坏账损失、自然灾害损失。10.A、B、C解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按规定申报纳税的，税务机关可采取的措施包括处罚、加收滞纳金、强制执行。三、判断题1.×解析：根据《个人所得税法》，个人出租房产的租金收入，适用10%的税率征收个人所得税。2.√解析：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。3.√解析：小规模纳税人不能享受增值税抵扣政策。4.√解析：根据《税收征收管理法》，税务机关可以对纳税人进行税务检查，但不得限制纳税人的人身自由。5.×解析：企业发生的广告费和业务宣传费，可以在企业所得税前扣除，但超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以在以后年度结转扣除。6.√解析：个人所得税的税率形式包括比例税率和累进税率。7.√解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的合理费用，可以在企业所得税前扣除。8.√解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或更高。9.√解析：根据《个人所得税法》，偶然所得适用20%的税率征收个人所得税。10.√解析：企业发生的资产损失，可以在企业所得税前扣除，但需要提供相关证据。四、简答题1.简述个人所得税的税率形式及其适用范围。解析：个人所得税的税率形式包括比例税率和累进税率。比例税率适用于“经营所得”“利息、股息、红利所得”“财产租赁所得”“财产转让所得”“偶然所得”等；累进税率适用于“工资薪金所得”“劳务报酬所得”“稿酬所得”。2.简述企业所得税的纳税人及其分类标准。解析：企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。3.简述增值税的纳税人及其分类标准。解析：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的企业和企业性单位；小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准的企业和企业性单位。4.简述税务机关对纳税人进行税务检查时可以采取的措施。解析：税务机关对纳税人进行税务检查时可以采取的措施包括：查询银行账户、调取账簿资料、检查货物、询问相关人员、责令提供有关资料等。5.简述企业发生的资产损失的类型及其扣除规定。解析：企业发生的资产损失类型包括固定资产减值损失、坏账损失、自然灾害损失等。资产损失的扣除规定包括：固定资产减值损失应全额扣除；坏账损失需提供相关证据；自然灾害损失需提供相关证明材料。五、计算题1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业2025年度境外所得20万元，境外已纳税款5万元。计算该企业应补缴的企业所得税。解析：抵免限额=境外所得×税率=20万元×25%=5万元，实际已纳税款为5万元，无需补缴企业所得税。2.某小规模纳税人2025年销售货物取得含税收入10万元，计算其应缴纳的增值税。解析：小规模纳税人增值税=含税收入/(1+征收率)×征收率=10万元/(1+3%)×3%≈1000元。3.某企业2025年度取得工资薪金支出100万元，职工福利费支出15万元，职工教育经费支出10万元。假设该企业2025年度销售（营业）收入为2000万元，计算其业务招待费税前扣除限额。解析：业务招待费税前扣除限额=销售收入的60%=2000万元×60%=120万元，实际发生30万元，可扣除30万元。4.某企业2025年度取得股息收入20万元，假设企业所得税税率为25%，计算该企业应缴纳的企业所得税。解析：股息收入属于免税收入，无需缴纳企业所得税。5.某企业2025年度发生固定资产减值损失50万元，计算该企业应纳税调减的金额。解析：固定资产减值损失应全额扣除，应纳税调减50万元。六、综合题1.某企业2025年度境内所得300万元，境外所得50万元，境外已纳税款10万元。假设企业所得税税率为25%，该企业2025年度实际发生的管理费用200万元，业务招待费支出30万元，销售（营业）收入1500万元。计算该企业应纳企业所得税税额。解析：境内所得应纳税额=境内所得×税率=300万元×25%=75万元；境外所得抵免限额=境外所得×税率=50万元×25%=12.5万元，实际已纳税款为10万元，需补缴2.5万元；应纳税额=境内所得应纳税额+需补缴的境外税款=75万元+2.5万元=77.5万元。2.某小规模纳税人2025年销售货物取得含税收入100万元，提供咨询服务取得含税收入50万元。假设增值税征收率为3%，计算该小规模纳税人应缴纳的增值税。解析：小规模纳税人增值税=含税收入/(1+征收率)×征收率=(100万元+50万元)/(1+3%)×3%≈